Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 ноября 2010 г. N 09АП-26195/2010

г. Москва

Дело N А40-26779/10-129-97

"11" ноября 2010 г.

N 09АП-26195/2010-АК

Резолютивная часть постановления объявлена "02" ноября 2010 года.

Постановление изготовлено в полном объеме "11" ноября 2010 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Кольцовой Н.Н.,

судей Крекотнева С.Н., Окуловой Н.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чайка Е.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Топливное Обеспечение Аэропортов"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 31.08.2010

по делу N А40-26779/10-129-97, принятое судьей Фатеевой Н.В.,

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Топливное Обеспечение Аэропортов" (ООО ТДТОАП)

к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве

третье лицо - Инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по г. Москве

о признании незаконным решения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - не явился, извещен;

от заинтересованного лица -Овчара О.В. по дов. N 586 от 02.11.2010, Коновалова С.А. по дов. N 168 от 16.02.2010;

от третьего лица - Порохня С.В. по дов. N 106 от 20.07.2010,

УСТАНОВИЛ

Общество с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Топливное Обеспечение Аэропортов" (ООО ТДТОАП) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 22.09.2009 N 14-18/8 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по г. Москве.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 31.08.2010 обществу отказано в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленного обществом требования в полном объеме, указывая на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, нарушение и неправильное применение норм материального и процессуального права.

Заинтересованное лицо представило письменные пояснения по делу в порядке ст. 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в которых, не соглашаясь с доводами жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Третье лицо отзыв на апелляционную жалобу не представило, представитель в судебном заседании возражал против доводов жалобы, просил решение суда оставить без изменения.

Заявитель, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд апелляционной инстанции не явился. При этом через канцелярию суда подал ходатайство об отложении судебного заседания в порядке ст. 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с занятостью представителя в других процессах.

Суд с учетом мнения заинтересованного и третьего лиц отказал в удовлетворении указанного ходатайства как документально не подтвержденного.

Девятый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке ст.ст. 123, 156, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав представителей заинтересованного и третьего лиц, проверив доводы апелляционной жалобы, письменных пояснений заинтересованного лица, дополнения к жалобе, находит решение суда законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению, в связи со следующими обстоятельствами.

При исследовании обстоятельств дела установлено, что управлением проведена повторная выездная налоговая проверка деятельности заявителя за период 2005-2006 годы, по результатам которой составлен акт от 23.06.2009 и, с учетом представленных обществом возражений на него, принято оспариваемое решение от 22.09.2009 N 14-18/8 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислено: налог на прибыль в сумме 6 232 656 519 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 4 638 453 920 руб., пени по налогу на прибыль в размере 2 417 890 463,27 руб., пени по НДС в размере 2 099 706 466,38 руб. Общая сумма доначислений составила 15 388 707 368,65 руб.

Решением Федеральной налоговой службы от 07.12.2009 поданная обществом апелляционная жалоба на решение управления оставлена без удовлетворения, решение управления утверждено и признано вступившим в силу.

Основаниями для доначисления налогов послужили выявленные налоговым органом факты отсутствия реальной хозяйственной деятельности заявителя с рядом поставщиков.

При рассмотрении дела Арбитражным судом г. Москвы не допущено нарушения норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения.

Решение суда не подлежит отмене, а доводы заявителя, изложенные в апелляционной жалобе и дополнении к ней, - удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, основаниями для доначисления налога на прибыль организаций и НДС явились обстоятельства, касающиеся контрагентов заявителя - ООО "РТК Восток" (ИНН 7713327474), ООО "Техресурс" (ИНН 7709432444), ООО "Компания "Авианефтепродукт" (ИНН 7725538230), ООО "Промресурс" (ИНН 7722559295), ООО "Перспектива" (ИНН 7707593171).

Судом установлено, что между обществом и указанными организациями заключены договоры комиссии, поставки.

ООО "РТК Восток"

Представленные на проверку документы от лица ООО "РТК Восток" подписаны Вуколовой И.П. (т. 13, л.д. 1-4).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "РТК "Восток" установлено, что организация имеет 3 признака фирмы-"однодневки" (т. 16, л.д. 4); состояла на учете с 10.10.2002, снята с учета 24.05.2007 в связи с ликвидацией (т. 13, л.д. 134-147). Последняя отчетность представлена ООО "РТК "Восток" 10.04.2006 за 1 квартал 2006 (т. 16, л.д. 4). Организацией перечислено в бюджет налогов (сборов): за 2005 - в размере 11 тыс. руб., за 2006 - в размере 3 тыс. руб.

В соответствии с решением от 08.10.2002, принятым ООО "Поэкс Престиж" ИНН 7713299450 (учредитель) в лице генерального директора Гончарова Максима Игоревича, решено учредить ООО "РТК "Восток". Заявителем при данном виде регистрации являлась Володина Наталья Владимировна.

Гончаровым М.И. на основании доверенностей уполномочены Шуклин Алексей Сергеевич и Гусейнова Ольга Ивановна представлять интересы по вопросу подачи документов о ликвидации ООО "РТК "Восток" и получения соответствующих свидетельств о регистрации.

В период деятельности ООО "РТК "Восток" должностными лицами организации назначены следующие граждане: с 10.10.2002 по 28.11.2002 генеральным директором и главным бухгалтером являлась Науменко Ольга Николаевна; с 29.11.2002 по 24.05.2007 генеральным директором и главным бухгалтером являлась Вуколова Ирина Петровна (т. 32, л.д. 69).

В ходе повторной выездной налоговой проверки проведен допрос Вуколовой И.П. (т. 16, л.д. 7-12), которая показала, что в финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "РТК "Восток" не участвовала, документацию не подписывала. Ничего о деятельности этой организации и о людях, работающих в ней, ей не известно.

В ходе проведения допроса свидетелю предъявлена документация по взаимоотношениям ООО "РТК "Восток" с ООО ТДТОАП (договор от 14.11.2002 N 023/1-02/1 с приложениями, счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи товара), подписанная со стороны ООО "РТК "Восток" Вуколовой И.П. По данному факту свидетель показал, что никогда не подписывала документацию, имеющую отношение к деятельности организации ООО "РТК "Восток".

Аналогичные показания Вуколова И.П. дала суду первой инстанции при опросе ее в качестве свидетеля (т. 13 л.д. 1-133).

ОАО "Альфа-Банк" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 14, л.д. 94-119), что оборот денежных средств составил: за период 2005 - 1 750 876 900 руб., за период 2006 - 54 148 485 руб.

ЗАО "АКБ "Русславбанк" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 14, л.д. 122-150 - т. 16 л.д. 1-5), что оборот денежных средств составил: за период 2005 - 12 598 205 137,99 руб., за период 2006 - 2 738 536 735 руб.

ЗАО "Райффайзенбанк" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено, что в период с 01.01.2005 по 31.12.2007 движение денежных средств по данному расчетному счету отсутствовало (т. 14, л.д. 120-121).

Установлены следующие обстоятельства, подтверждающие взаимозависимость ООО "РТК "Восток" с заявителем: ЗАО "Райффайзенбанк" (Импэксбанк) представило банковское дело в отношении открытого ООО "РТК "Восток" расчетного счета N 40702810700001019481, дата открытия - 12.05.2004, закрытия - 20.09.2005. (т. 40, л.д. 129-150 - т. 41, л.д. 1-10), в котором имеется доверенность от 29.04.2004 N 29, уполномочивающая Миронова Вячеслава Владимировича на получение комплекта материалов и документов клиента Системы Клиент-Банк Экспресс (т. 41, л.д. 8).

ОАО "Альфа-Банк" представило банковское дело в отношении открытого ООО "РТК "Восток" расчетного счета N 40702810701600000377, дата открытия - 29.12.2004, дата закрытия - 03.05.2006 (т. 32, л.д. 52-80), в котором имеются следующие документы: справка от 03.05.2006 о закрытии р/с N 40702810701600000377, получена 03.05.2006 по доверенности Новиковым А.В. (т. 32, л.д. 63); карточка с образцами подписей и оттиска печати от 23.12.2004, с указанным контактным телефонным номером: 766-00-58 (также использовался организацией ООО "Ютэкс") (т. 32, л.д. 66).

В ходе проверки установлено, что Новиков Александр Викторович являлся сотрудником заявителя в 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Промресурс", ООО "Ютэкс", ООО "Техресурс", ООО "РТК "Восток" в кредитных учреждениях.

Миронов Вячеслав Владимирович являлся сотрудником заявителя 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также в 2003, 2004, 2005 годах сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс", являющегося взаимозависимым с проверяемым налогоплательщиком (т. 46, л.д. 135).

Кроме того, Миронов Вячеслав Владимирович представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "РТК "Восток", ООО "Промресурс", ООО "Техресурс", ООО "АвиаПроекты" в кредитных учреждениях.

ООО "Техресурс"

Представленные на проверку документы от лица ООО "Техресурс" подписаны Головиным К.М. (т. 16, л.д. 22-25).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Техресурс" установлено, что у организации имеется 2 признака фирмы-"однодневки"; состоит на учете с 14.07.2003, снята с учета 19.12.2007 в связи с ликвидацией (т. 16, л.д. 21). Последняя отчетность представлена организацией за 2005 год. Организацией за 2005 перечислено налогов (сборов) в бюджет в размере 11 тыс. руб.

В соответствии с решением от 28.06.2007 N 1/06-07, принятым Толстовым Сергеем Михайловичем - участником, владеющим 100% уставного капитала ООО "Техресурс", решено ликвидировать организацию ООО "Техресурс" и возложить полномочия ликвидатора на Толстова С.М.

Толстовым С.М. на основании доверенностей уполномочены Беляков Дмитрий Григорьевич, Благов Дмитрий Витальевич и Бровко Анатолия Валерьевич представлять интересы по вопросу подачи документов о ликвидации ООО "Техресурс" и получения соответствующих свидетельств о регистрации.

В период деятельности должностными лицами организации ООО "Техресурс" назначены следующие лица: с 14.07.2003 по 13.08.2003 должностным лицом (генеральный директор и главный бухгалтер), а также с 14.07.2003 по 21.05.2007 учредителем являлась Качур Виктория Исааковна (т.16, л.д. 81); с 13.08.2003 по 21.05.2007 генеральным директором являлся Головин Константин Михайлович (т. 16, л. д. 70); с 21.05.2007 по 19.12.2007 должностным лицом (учредитель, генеральный директор и главный бухгалтер) являлся Толстов Сергей Михайлович (т. 16, л.д. 40-42).

В ходе проверки проведен допрос Головина К.М. (т. 16, л.д. 14-20), который показал, что никогда не являлся должностным лицом каких-либо организаций, в том числе ООО "Техресурс". Кто являлся учредителем данной организации ему не известно. Касательно деятельности данной организации показаний дать не может, так как ничего о данной организации не знает.

ОАО "РУСИЧ ЦЕНТР БАНК" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 18, л.д. 95-107), что оборот денежных средств за 2005 составил 131 828 493,58 руб.

ОАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 18, л.д. 91-94), что оборот денежных средств составил: за период 2005 - 39 580 000 руб., за период 2006 - 42 руб.

ООО "БТА Банк" (СЛАВИНВЕСТБАНК) представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 18, л.д. 39-90), что оборот денежных средств составил: за период 2005 - 752 080 056 руб., за период 2006 - 8 134 332 руб.

Установлены следующие обстоятельства, подтверждающие взаимозависимость ООО "Техресурс" с заявителем: АКБ "РУСИЧ ЦЕНТР БАНК" предоставил банковское дело в отношении открытого ООО "Техресурс" расчетного счета N 40702810800000000826, дата открытия - 12.08.2003, закрытия - 22.12.2005 (т. 41, л.д. 67-118), в котором имеются следующие документы: приложение N 3 "Акт приема программного обеспечения" к соглашению N 826 от 18.08.2003 о проведении расчетных операций с использованием системы "Банк-Клиент", в соответствии с которым уполномоченным представителем Клиента (ООО "Техресурс") являлся Соколихин Юрий Николаевич (т. 41, л.д. 85); доверенность от 18.08.2003 N 1, выданная Соколихину Юрию Николаевичу на получение дискет на систему "Клиент-Банк" организации ООО "Техресурс" (т. 41, л.д. 87); расписка Соколихина Ю.Н. в принятии установочного комплекта программного комплекса Банк-Клиент (т. 41, л.д. 88); доверенность от 06.08.2003, выданная Молчановой Светлане Генриховне, уполномочивающая представлять интересы общества по вопросу открытия банковских счетов общества в ОАО "РУСИЧ ЦЕНТР БАНК" (т. 41, л.д. 103).

ОАО "Промсвязьбанк" представило банковское дело в отношении открытого ООО "Техресурс" расчетного счета N 40702810910070667401, дата открытия - 12.08.2003, дата закрытия - 01.03.2006 (т.40, л.д. 73-128), в котором имеются следующие документы: доверенность от 14.01.2005 N 29 на имя Новикова Александра Викторовича (т. 40, л.д. 114); доверенность от 14.01.2005 N 30 на имя Миронова Вячеслава Владимировича (т. 40, л.д. 73-115); доверенность от 14.01.2005 N 31 на имя Соколихина Юрия Николаевича (т. 40, л.д. 116); доверенность от 24.03.2004 N 18 на имя Ганчука Юрия Владимировича (т. 40, л.д. 117); доверенность от 02.03.2006 на имя Кондрашкина Павла Юрьевича (т. 40, л.д. 118); акт приемки-передачи программных и криптографических средств от 22.08.2003, в соответствии с которым систему "Клиент-Банк", ключевую дискету от имени ООО "Техресурс" получил Новиков А.В. (он же прошел инструктаж о мерах безопасности при использовании криптографических средств) (т. 40, л.д. 127).

В карточке регистрации открытого ключа абонента в системе от 26.08.2003 указан телефон и факс клиента банка: 945-21-03, 945-15-03 (т. 40, л.д. 128).

При этом установлено, что Соколихин Юрий Николаевич являлся сотрудником заявителя в 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также сотрудником организаций, взаимозависимых с проверяемым налогоплательщиком, а именно сотрудником ООО "СТК Авиатопливо" в 2003, 2004, 2005 годах (т. 47, л.д. 22-23) и сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" в 2005 году (т. 46, л.д. 135-136) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "АвиаПроекты", ООО "Техресурс", ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "Промресурс" в кредитных организациях.

Ганчук Юрий Владимирович являлся сотрудником заявителя в 2004, 2005, 2006, 2007 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО "АвиаПроекты", ООО "Техресурс" в кредитных учреждениях.

Миронов Вячеслав Владимирович являлся сотрудником заявителя 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также в 2003, 2004, 2005 годах сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" (т.46, л.д. 135-136), являющегося взаимозависимым с проверяемым налогоплательщиком и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "РТК "Восток", ООО "Промресурс", ООО "Техресурс", ООО "АвиаПроекты" в кредитных учреждениях.

Новиков Александр Викторович являлся сотрудником заявителя в 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Промресурс", ООО "Ютэкс", ООО "АвиаПроекты", ООО "Техресурс", ООО "РТК "Восток" в кредитных учреждениях.

Кондрашкин Павел Юрьевич являлся сотрудником заявителя в 2005, 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Промресурс", ООО "Техресурс" в кредитных учреждениях.

Молчанова Светлана Генриховна представляла интересы организаций ООО "АвиаПроекты", ООО "Техресурс" в кредитных учреждениях.

Кроме того, судом установлено, что заявителем заключены с ЗАО "Ремгражданреконструкция" договоры аренды нежилых помещений от 07.12.2004 N 80-05АД, от 28.10.2005 N 119-05АЦ, от 07.12.2005 N 61-06АП, от 07.12.2006 N 79-06, от 10.11.2006 N 72-07АД, от 10.11.2006 N 71-07АП (т. 30, л.д. 137 - т. 31, л.д. 82), в соответствии с условиями которых налогоплательщику выделены в пользование подключенные телефонные номера сети МГТС, в том числе номера, указанные ООО "Техресурс" в качестве своих контактных телефонов.

ООО "Компания "Авианефтепродукт"

Представленные на проверку документы от лица ООО "Компания "Авианефтепродукт" подписаны Трифоновым М.А. (т. 18, л.д. 112).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Компания "Авианефтепродукт" установлено, что организация состоит на учете с 27.04.2005 (т. 18, л.д. 111). Последняя отчетность представлена организацией за июль 2006 года (т. 18, л.д. 111). Организацией перечислено в бюджет налогов (сборов): за 2005 в размере 76 тыс. руб., за 2006 в размере 191 тыс. руб.

В соответствии с решением от 20.04.2005 N 1, принятым учредителем Памухиным Владимиром Александровичем, решено учредить организацию ООО "Компания "Авианефтепродукт", утвердить устав общества (т. 20, л.д. 71).

В соответствии с доверенностями от 20.04.2005 и от 25.04.2005, выданными Памухиным В.А., Иваничкина Ирина Валентиновна является лицом, уполномоченным представлять интересы ООО "Компания "Авианефтепродукт" при проведении процедуры регистрации общества в органах государственной регистрации и других компетентных.

Учредителем со 100% вкладом в уставный капитал является Памухин Владимир Александрович (т. 20, л.д. 71).

В соответствии с решением от 20.04.2005 N 1 участника общества - Памухина Владимира Александровича в период деятельности должностным лицом организации ООО "Компания "Авианефтепродукт" (руководитель, главный бухгалтер) назначен Трифонов Михаил Андрианович.

В ходе проверки проведен допрос Памухина В.А. (т. 18, л.д. 109-110), который показал, что никогда не создавал никаких организаций, не был ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем. Никаких документов, связанных с деятельностью организаций, не подписывал. Предполагает, что создание различных фирм от его имени связано с утерей им паспорта в 2004.

ОАО "МДМ-БАНК" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 21, л.д. 78-84), что оборот денежных средств за период 2006 составил 1 059 894 000 руб.

АКБ "ПРОМСВЯЗЬБАНК" (ЗАО) представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 21, л.д. 92-97), что в период 2005 операций по расчетному счету не осуществлялось. Оборот денежных средств за период 2006 составил 358 752 000 руб.

ОАО БАНК "ПЕТРОКОММЕРЦ" сообщено о том, что в период с 01.01.2005 по 31.12.2007 операций по счету N 40702810259000005577, открытому ООО "Компания "Авианефтепродукт", не осуществлялись.

КБ "НС БАНК" (ЗАО) представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 21, л.д. 85-91), что оборот денежных средств за период 2005 составил 525 000 руб., за период 2006 - 2 000 руб.

АКБ "Русславбанк" (ЗАО) представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 21, л.д. 9 - т. 22 л.д. 6), что в период 2005 операций по расчетному счету не осуществлялось. Оборот денежных средств за период 2006 составил 5 606 976 000 руб.

Установлены следующие обстоятельства, подтверждающие взаимозависимость ООО "Компания Авианефтепродукт" с заявителем: ОАО "МДМ-Банк" представило банковское дело в отношении открытого ООО "Компания "Авианефтепродукт" расчетного счета N 40702810100010031729 (т. 35, л.д. 137 - т. 36, л.д. 24), в котором имеются следующие документы: анкета клиента банка от 16.01.2006, с указанным контактным телефонным номером клиента 945-23-58; в п. 33 анкеты указано, что анкету заполнила Ларионова Анна (финансовый менеджер) (т. 35, л.д. 137-142); заявление на открытие счета от 16.01.2006 с указанными контактными номерами телефона и факса клиента: 945-21-23, 945-26-43 (т. 35, л.д. 143); заказ на установку ПК "Клиент-Банк BSS-версия", в котором указан контактный телефон ООО "Компания "Авианефтепродукт" 945-21-23 (т. 36, л.д. 3).

Дополнительно Банком представлена информация об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк" (т. 36, л.д. 71-76): 81.195.144.230 и 85.94.52.58.

В сертификате Электронной цифровой подписи (ЭЦП), представленном банком и использовавшемся при доступе к системе "Клиент-Банк" ООО "Компания "Авианефтепродукт", указаны реквизиты пользователя, от имени которого направлялись платежные поручения (т. 36, л.д. 79): Subject: "C=RU, L=r. Москва, 0="ООО "Торговый дом "Топливное обеспечение аэропортов"", СМ=Тимофей Мелихов, Email=melihov@tdtoap.ru".

То есть лицом, ответственным за администрирование системы "Клиент-Банк", являлся Тимофей Мелихов.

ОАО "Промсвязьбанк" представило банковское дело в отношении открытого ООО "Компания "Авианефтепродукт" расчетного счета N 40702810240070899101, дата открытия - 29.12.2005, дата закрытия - 18.09.2006 (т. 39, л.д. 56-101), в котором имеются следующие документы: карточка с образцами подписей и оттиска печати от 29.12.2005 (заполнена 09.11.2005), в которой указан телефон организации-клиента (495) 945-17-94 (т. 39, л.д. 56); анкета клиента от 26.12.2005, в которой клиентом представлены сведения о своих телефоне и факсе: 945-17-94, 945-15-03 (т. 39, л.д. 59); доверенность от 30.12.2005 на имя Кондрашкина Павла Юрьевича на право получения выписок по счету (т. 39, л.д. 56-85); доверенность от 30.12.2005 на имя Соколихина Юрия Николаевича на право получения выписок по счету (т. 39, л.д. 56-86); доверенность от 30.12.2005 на имя Миронова Вячеслава Владимировича на право получения выписок по счету (т. 39, л.д. 56-87); доверенность от 30.12.2005 на имя Новикова Александра Викторовича на право получения выписок по счету (т. 39, л.д. 56-88); заявление на подключение к системе "Клиент-Банк" от 29.12.2005, в котором указаны контактные телефоны клиента: 945-17-94, 945-15-03 (т. 39, л.д. 89); соглашение от 29.12.2005 N 1 о порядке обмена электронными документами по системе "Банк-Клиент", в котором указаны контактные телефоны клиента: 945-17-94, 945-15-03 (т. 39, л.д. 91-96); карточка регистрации открытого ключа абонента в системе "Банк-Клиент" (приложение N 1 к соглашению): указаны телефон и факс 945-17-94, 945-15-03 (т. 39, л.д. 97).

Банк Петрокоммерц представил банковское дело в отношении открытого ООО "Компания "Авианефтепродукт" расчетного счета N 40702810259000005577, дата открытия - 18.11.2005, дата закрытия - 31.08.2006 (т. 38, л.д. 14-68), в котором имеются следующие документы: карточка с образцами подписи и оттиска печати от 11.11.2005, в которой указан телефон клиента: 945-13-92 (т. 38, л.д. 14-15); анкета клиента банка, также содержащая номера контактных телефонов клиента: (095) 945-22-67, 945-26-43 (т. 38, л.д. 16); заявление на открытие счета от 17.11.2005, с указанными номерами телефонов: (095) 945-22-67, 945-26-43 (т. 38, л.д. 32).

В договоре банковского счета от 18.11.2005 N 010026/05-59, дополнительном соглашении от 18.11.2005 N 1 об обслуживании счета с использованием автоматической системы получения информации, договоре от 18.11.2005 N 030020/05-59 об обслуживании счетов с использованием системы дистанционного банковского обслуживания "Банк-Клиент", заявлении на подключение к системе "Банк-Клиент", карточке регистрации открытого ключа абонента от 22.11.2005 указан контактный телефон организации 945-22-67 (т. 38, л.д. 41, 44, 64, 66).

В деле имеются типовые карточки выдачи выписок из лицевых счетов и приложений к ним, совмещающие в себе типовые доверенности от 20.02.2006 на имя Миронова В.В., Соколихина Ю.Н, Новикова А.В., Кондрашкина П.Ю. и типовые расписки в получении указанными лицами соответствующих документов (т. 38, л.д. 51, 53, 55).

При этом судом установлено, что Соколихин Юрий Николаевич являлся сотрудником заявителя в 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также сотрудником организаций, взаимозависимых с проверяемым налогоплательщиком, а именно сотрудником ООО "СПС Авиатопливо" в 2003, 2004, 2005 годах (т. 47, л.д. 22-23) и сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" в 2005 году (т. 46, л.д. 135-136) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "АвиаПроекты", ООО "Техресурс", ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "Промресурс" в кредитных организациях.

Миронов Вячеслав Владимирович являлся сотрудником заявителя 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также в 2003, 2004, 2005 годах сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" (т. 46, л.д. 135-136), являющегося взаимозависимым с проверяемым налогоплательщиком, и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "РТК "Восток", ООО "Промресурс", ООО "Техресурс", ООО "АвиаПроекты" в кредитных учреждениях.

Новиков Александр Викторович являлся сотрудником заявителя в 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Промресурс", ООО "Ютэкс", ООО "АвиаПроекты", ООО "Техресурс", ООО "РТК "Восток" в кредитных учреждениях.

Кондрашкин Павел Юрьевич являлся сотрудником заявителя в 2005, 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Промресурс", ООО "Техресурс" в кредитных учреждениях.

Мелихов Тимофей Анатольевич являлся в 2004, 2005, 2006 годах сотрудником организации ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" (т. 46, л.д. 135-136), являющейся взаимозависимой с проверяемым налогоплательщиком, а также являлся лицом, осуществлявшим платежи организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива" по системе "Банк-Клиент".

Кроме того, судом установлено, что заявителем заключены с ЗАО "Ремгражданреконструкция" договоры аренды нежилых помещений от 07.12.2004 N 80-05АЦ, от 28.10.2005 N 119-05АП, от 07.12.2005 N 61-06АЦ, от 07.12.2006 N 79-06, от 10.11.2006 N 72-07АД, от 10.11.2006 N 71-07АЦ (т. 30, л.д. 137 - т. 31, л.д. 82), в соответствии с условиями которых налогоплательщику выделены в пользование подключенные телефонные номера сети МГТС, в том числе номера, указанные ООО "Компания "Авианефтепродукт" в качестве своих контактных телефонов.

ООО "Перспектива"

Представленные на проверку документы от лица ООО "Перспектива" подписаны Поляковым А.П. (т. 22, л.д. 19-23).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Техресурс" установлено, что у организации имеется 4 признака фирмы-"однодневки"; состоит на учете с 05.07.2006, снята с учета 21.12.2007 в связи с реорганизацией; организацией за 2006 перечислено в бюджет налогов (сборов) в размере 75 тыс. руб.

В соответствии с решением от 27.06.2006 N 1, принятым учредителем - Салынским Олегом Геннадьевичем, решено учредить организацию ООО "Перспектива", утвердить устав общества.

Учредителем со 100% вкладом в уставный капитал является Салынский О.Г.

В соответствии с решением от 27.06.2006 N 1 единственного участника общества - Салынского Олега Геннадьевича в период с момента постановки на учет до 14.08.2007 должностным лицом организации ООО "Перспектива" (руководитель, главный бухгалтер) назначен Поляков Александр Петрович (т. 22, л.д. 87).

Генеральным директором - Поляковым А.П. выданы доверенности, уполномочивающие Гончарова Вадима Олеговича и Озерову Ирину Евгеньевну представлять интересы общества.

В соответствии с решением от 14.08.2007 N 2 учредителя общества принято решение о продаже доли в уставном капитале в 100% размере в пользу Черняк Светланы Валерьевны (т. 22, л.д. 58).

В соответствии с решением от 14.08.2007 N 3 единственного участника общества - Черняк Светланы Валерьевны принято решение об освобождении от должности генерального директора организации Полякова А.П. и о назначении генеральным директором ООО "Перспектива" Черняк С.В. (т. 22, л.д. 57).

В ходе проверки проведен допрос Полякова А.П. (т. 22, л.д. 9-13), который показал, что являлся генеральным директором организации ООО "Перспектива в 2006 году. Трудоустроился в данную организацию по рекомендации знакомого, какого именно знакомого не помнит. Учредителем данной организации не являлся, кто являлся учредителем и соответственно кто назначал его на должность генерального директора, не помнит. Работал в данной организации в течение одного года. В штате организации состоял только он. Осуществлял функции генерального директора, главного бухгалтера, вел переговоры с контрагентами, подготавливал и заключал договоры. У организации отсутствовали собственные или арендованные помещения, таким образом, работу выполнял на дому, а встречи с контрагентами проводились на улице около метро, в метро, в кафе, в личном автотранспорте. Чем конкретно занималась организация, не помнит, основных контрагентов тоже не помнит, обороты и размер денежных потоков ему не известен. Также не помнит, в какой ИФНС России состояла данная организация на учете, но бухгалтерская и налоговая отчетность составлялась лично им и сдавалась в ИФНС по почте либо курьерской доставкой. Увольнение из данной организации произошло в связи с тем, что испортились отношения с учредителем. В момент увольнения произошла смена директора, новым директором стал некто по фамилии Черных или Черняк, которому он лично передавал всю документацию на основании акта приема-передачи документации.

При этом свидетель на вопрос: "Выдавали ли Вы доверенности на представление Ваших интересов по ведению деятельности?", показал, что может быть и выдавал, но кому и для каких целей, не помнит.

Также в ходе проверки проведен допрос Черняк С.В. (т. 22, л.д. 15-18), которая показала, что в марте 2007 приехала в г. Москва с целью найти работу. Ей предложили работу, смысл которой заключался в том, что на ее имя регистрировали организации. В период с марта по май 2007 на ее имя зарегистрировано порядка 10 фирм, какие именно, пояснить не могла, так как не обращала внимания на названия и не запоминала. На вопрос, давала ли она доверенности на представление своих интересов, также пояснить не могла, так как ею подписано много документов, которые не читала, поэтому не помнит.

На вопросы, касающиеся деятельности организации ООО "Перспектива" свидетель показала, что по данным вопросам пояснить ничего не может, так как не владеет информацией, кроме того она фактически не являлась должностным лицом данной организации.

АКБ "СОЮЗ" (ОАО) представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 24, л.д. 24-26), что оборот денежных средств за 2006 составил 998 540 000 руб.

ОАО "МДМ-БАНК" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 23, л.д. 87-91), что оборот денежных средств за период 2006 составил 192 249 000 руб.

ОАО БАНК "ПЕТРОКОММЕРЦ" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 23, л.д. 92-94), что оборот денежных средств за период 2006 составил 99 011 000 руб.

АКБ "Русславбанк" (ЗАО) представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 23, л.д. 95 - т. 24, л.д. 23), что оборот денежных средств за период 2006 составил 2 664 551 000 руб.

Установлены следующие обстоятельства, подтверждающие взаимозависимость ООО "Перспектива" с заявителем: ОАО "МДМ-Банк" представило банковское дело в отношении открытого ООО "Перспектива" расчетного счета N 40702810000010033872, дата открытия - 07.09.2006, дата закрытия - 31.01.2007 (т. 37, л.д. 35-75), в котором имеются следующие документы: анкета клиента банка от 04.09.2006, с указанным контактным телефоном и факсом: 945-23-58, 945-15-78 (факс) (т. 37, л.д. 35-40); заявление на открытие счета от 24.08.2006 с указанным контактным телефоном: 945-23-58 (т. 37, л.д. 41); заявка на установку/устранение неполадок системы Клиент-Банк (приложение N 2 к дополнительному соглашению N 1), в которой указан адрес, по которому необходимо осуществить установку (устранение неполадок) системы Клиент-Банк для ООО "Перспектива": 125040, Москва, ул. Скаковая, д. 17, стр. 1 (адрес ООО ТДТОАП) (т. 37, л.д. 51); заказ на установку ПК "Клиент-Банк BSS-версия", заказ на установку ПК "Клиент-Банк E-plat МДМ" (Интернет-версия), с указанным контактным телефоном: 945-17-10; Ф.И.О. сотрудника, ответственного за эксплуатацию системы Банк-Клиент Першукова Н.В. (т. 37, л.д. 53); анкета физического лица, которому предоставлены полномочия по распоряжению банковским счетом юридического лица, использующего систему "Банк-клиент", с указанными контактными телефонами: 945-23-22, 945-15-78 (т. 37, л.д. 54); в карточке с образцами подписей и оттиска печати (24.08.2006) указан телефон: 945-23-58 (т. 37, л.д. 55-56).

Кроме того, Банком представлена информация об ГР-адресах, с которых осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк" (т. 36, л.д. 71-76): 81.195.144.230 и 85.94.52.58.

В сертификате ЭЦП, представленном банком и использовавшемся при доступе к системе "Клиент-Банк" ООО "Перспектива", указаны реквизиты лица, направлявшего платежные поручения по системе Банк-Клиент (т. 36, л.д. 79): Subject: "C=RU, L=r. Москва, 0="ООО "Торговый дом "Топливное обеспечение аэропортов"", СМ=Тимофей Мелихов, Email=melihov@tdtoap.ru.

То есть лицом, ответственным за администрирование системы "Клиент-Банк", являлся Тимофей Мелихов.

АКБ "СОЮЗ" (ОАО) представил банковское дело в отношении открытого ООО "Перспектива" расчетного счета N 40702810500010001152, открыт 13.12.2006, закрыт 12.07.2007 (т. 42, л.д. 117 - т. 43, л.д. 12), в котором имеются следующие документы: карточка с образцами подписей и оттиска печати от 13.12.2006, в которой указан телефон клиента: (495) 945-23-22 (т. 42, л.д. 119); договор банковского счета от 13.12.2006 N 1002660000 и договор от 13.12.2006 N 1002660000 на обслуживание в системе "Клиент-Банк", которые содержат телефон: 945-23-22 (т. 42, л.д. 123-127); анкета клиента банка от 06.12.2006 содержит телефон: (495) 945-23-22 (т. 42, л.д. 145-148).

ОАО "Банк Петрокоммерц" представило банковское дело в отношении открытого ООО "Перспектива" расчетного счета N 40702810759000048908, открыт 07.09.2006, закрыт 22.02.2007 (т. 38, л.д. 69-117), в котором имеются следующие документы: карточка с образцами подписей и оттиска печати от 05.09.2006, с указанным телефоном: 945-23-22 (т. 38, л.д. 70); заявление на открытие счета от 06.09.2006, с указанным телефоном: 945-23-22, 945-15-78 (т. 38, л.д. 85); договор банковского счета от 07.09.2006 N 010043106-59 содержит телефон и факс: 945-23-22, 945-15-78 (т. 38, л.д. 88-93); типовые карточки выдачи выписок из лицевых счетов и приложений к ним, совмещающие в себе типовые доверенности б/н б/д на имя Миронова В.В., Соколихина Ю.Н. с образцами их подписей и типовые расписки в получении соответствующих документов (т. 38, л.д. 101, 103); типовая карточка выдачи выписок из лицевых счетов и приложений к ним, совмещающая в себе доверенность от 06.04.2007 на имя Колдобенкова С.А. Согласно расписке Колдобенковым С.А. 06.04.2007 получены выписки по счету и справка о закрытии счета (т. 38, л.д. 105); доверенность от 01.02.2006 на имя Колдобенкова С.А. на право предоставления документов, получения документов по открытию расчетного счета, по движению денежных средств по счету и иных банковских документов (т. 38, л.д. 106); договор от 07.09.2006 N 030024/06-59 об обслуживании счетов с использованием системы дистанционного банковского обслуживания "Банк-Клиент" содержит телефон и факс клиента Банка: 945-23-22, 945-15-78; на договоре имеется отметка о его получении Мироновым В.В. 11.09.2006 (т. 38, л.д. 108-112); акт от 07.09.2006 приема (передачи) выполненных работ (оказанных услуг) при подключении к системе "Банк-Клиент" (приложение N 1 к договору от 07.09.2006 N 030024/06-59). На обратной стороне имеется отметка, что акт получен Соколихиным Ю.Н. 14.09.2006 (т. 38, л.д. 113, 114); заявка на подключение к системе дистанционного банковского обслуживания "Банк-Клиент" от 07.09.2006. В заявке указан контактный телефон ООО "Перспектива" (495) 945-23-22 (т. 38, л.д. 115);

При этом судом установлено, что Соколихин Юрий Николаевич являлся сотрудником заявителя в 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также сотрудником организаций, взаимозависимых с проверяемым налогоплательщиком, а именно сотрудником ООО "СПС Авиатопливо" в 2003, 2004, 2005 годах (т. 47, л.д. 22-23) и сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" в 2005 году (т. 46, л.д. 135-136) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "АвиаПроекты", ООО "Техресурс", ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "Промресурс" в кредитных организациях.

Миронов Вячеслав Владимирович являлся сотрудником заявителя 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также в 2003, 2004, 2005 годах сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" (т. 46, л.д. 135-136), являющегося взаимозависимым с проверяемым налогоплательщиком, и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "РТК "Восток", ООО "Промресурс", ООО "Техресурс", ООО "АвиаПроекты" в кредитных учреждениях.

Колдобенков Сергей Александрович являлся сотрудником заявителя в 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Перспектива" в кредитных учреждениях.

Мелихов Тимофей Анатольевич являлся в 2004, 2005, 2006 годах сотрудником организации ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" (т. 46, л.д. 135-136), являющейся взаимозависимой с проверяемым налогоплательщиком, а также являлся лицом, осуществлявшим платежи организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива" по системе "Банк-Клиент".

Кроме того, судом установлено, что заявителем заключены с ЗАО "Ремгражданреконструкция" договоры аренды нежилых помещений (т. 30, л.д. 137 - т. 31, л.д. 82), в соответствии с условиями которых налогоплательщику выделены в пользование подключённые телефонные номера сети МГТС, в том числе номера указанные ООО "Перспектива" в качестве своих контактных телефонов.

ООО "Промресурс"

Представленные на проверку документы от лица ООО "Промресурс" подписаны Поляковым А.П. (т. 24, л.д. 27-33, 41).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Промресурс" установлено, что у организации имеется 1 признак фирмы-"однодневки"; состоит на учете в инспекции с 19.10.2005, снята с учета 09.11.2007 в связи с реорганизацией. Организацией за 2006 перечислено в бюджет налогов (сборов) в размере 292 тыс. руб.

В соответствии с решением от 07.10.2005 N 1, принятым учредителем - Вавиловым Александром Васильевичем, решено учредить организацию ООО "Промресурс", утвердить устав общества. Заявителем при данном виде регистрации в соответствии с доверенностью от 07.10.2005 являлся Синча Владислав Владимирович (т. 24, л.д. 59).

Учредителем со 100% вкладом в уставный капитал является Вавилов Александр Васильевич.

В соответствии с решением от 07.10.2005 N 1 единственного участника общества - Вавилова Александра Васильевича в период деятельности должностным лицом организации ООО "Промресурс" (руководитель, главный бухгалтер) назначен Качала Игорь Степанович.

В ходе проверки проведен допрос Качала И.С. (т. 24, л.д. 45-50), который показал, что являлся директором организации ООО "Промресурс", работу в данной организации ему предложил его знакомый. Трудоустройство производил сотрудник фирмы, занимающейся регистрацией (постановкой на учет в ИФНС) различных организаций. Название фирмы, занимающейся его трудоустройством, не помнит, в офисе данной организации не был, все встречи происходили на улице. В его функции, как должностного лица организации ООО "Промресурс", входило оформление договоров купли-продажи керосина, а именно по устной договоренности ему назначали время и место встреч, на которых ему давали готовые договоры и первичную документацию сперва по взаимоотношениям ООО ТДТОАП и ООО "Промресурс", а потом по взаимоотношениям ООО "Промресурс" и других организаций, названия которых не помнит. Все эти документы приносили ему на встречу менеджеры организации ООО ТДТОАП, а он их подписывал. Цены по продаже керосина не устанавливал, так как ничего не оформлял, а просто подписывал документацию, которую ему давали на подпись менеджеры ООО ТДТОАП. Кроме того, ему не известно, как осуществлялась доставка керосина, перевозкой этого керосина не занимался. Также мог пояснить, что он фактически являлся номинальным директором организации ООО "Промресурс", так как сам никакой деятельности не вел, а просто подписывал документацию.

ОАО "Альфа-Банк" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 26, л.д. 85-93), что оборот денежных средств за период 2006 составил 561 660 000 руб.

ООО "БТА "Банк" (ООО "СЛАВИНВЕСТБАНК") представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 26, л.д. 94-137), что оборот денежных средств за период 2006 составил 979 226 000 руб.

ОАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 26, л.д. 141 - т. 27 л.д. 11), что оборот денежных средств за период 2006 составил 1 505 795 000 руб.

ОАО "Банк Зенит" представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 26, л.д. 138-140), что оборот денежных средств за период 2006 составил 50 955 000 руб.

АКБ "Русславбанк" (ЗАО) представлена расширенная выписка движения денежных средств, в ходе анализа которой установлено (т. 27, л.д. 12-72), что оборот денежных средств за период 2006 составил 4 883 353 000 руб.

Установлены следующие обстоятельства, подтверждающие взаимозависимость ООО "Промресурс" с заявителем: КБ "Русский Славянский банк" (РУССЛАВБАНК) представил банковское дело в отношении открытого ООО "Промресурс" расчетного счета N 40702810100000004970, дата открытия - 28.02.2006, дата закрытия - 21.01.2008 (т. 42, л.д. 37-44), в котором имеются следующие документы: доверенность от 14.02.2006 на основании которой Миронов Вячеслав Владимирович представлял интересы ООО "Промресурс" в банке, в том числе оформлял документы и получал от АКБ "РУССЛАВБАНК" конверт с именем пользователя и паролем и детализированные справки о текущем движении средств по счетам (т. 42, л.д. 53).

ООО "БТА Банк" (Славинвестбанк) представило банковское дело в отношении открытого ООО "Промресурс" расчетного счета N 40702810900000002401, дата открытия - 08.11.2005, дата закрытия - 03.05.2007 (т. 34, л.д. 45-88), в котором имеются следующие документы: договор от 21.11.2005 N КБ-2401 обслуживания расчетов по системе передачи электронных документов (СПЭД), в соответствии с которым контактный телефон организации 945-17-10 (т. 34, л.д. 84-85); доверенность от 11.01.2007 на имя Соколихина Юрия Николаевича (т. 34, л.д. 49); доверенность от 11.01.2007 на имя Миронова Вячеслава Владимировича (т. 34, л.д. 50); доверенность от 11.01.2007 на имя Кондрашкина Павла Юрьевича (т. 34, л.д. 51); доверенность от 11.01.2007 на имя Новикова Александра Викторовича (т. 34, л.д. 52); доверенность от 11.01.2007 на имя Шилова Дмитрия Николаевича (т. 34, л.д. 53).

ОАО "Альфа-Банк" представило банковское дело в отношении открытого ООО "Промресурс" расчетного счета N 40702810801600000471, дата открытия - 22.02.2006, дата закрытия - 23.04.2007 (т. 31, л.д. 129 - т. 32, л.д. 5), в котором имеются следующие документы, в которых указаны телефон и факс клиента: 945-23-22, 945-15-78: договор банковского счета 22.02.2006 (т. 31, л.д. 134-139); карточка с образцами подписей и оттиска печати от 16.02.2006 с указанным телефоном: 945-23-22 (т. 31, л.д. 148); доверенность от 20.02.2006 на имя Новикова Александра Викторовича (т. 32, л.д. 2); доверенность от 03.03.2006 на имя Новикова Александра Викторовича (т. 32, л.д. 43); расписка Новикова А.В. от 03.03.2006, согласно которой он получил средства доступа к системе "Альфа-Клиент On-line" (т. 32, л.д. 48); доверенность от 10.04.2007 на имя Кондрашкина Павла Юрьевича на получение средств доступа к системе "Альфа-Клиент On-line", подписание актов, расписок и других документов (т. 32, л.д. 50); расписка Кондрашкина П.Ю. от 13.04.2007, согласно которой он получил средства доступа к системе "Альфа-Клиент On-line" (т. 32, л.д. 50).

ОАО "Промсвязьбанк" представило банковское дело в отношении открытого ООО "Промресурс" расчетного счета N 40702810150070015101, открыт 23.01.2006, закрыт 11.05.2007 (т. 40, л.д. 10-72), в котором имеются следующие документы: карточка с образцами подписей и оттиска печати от 12.01.2006, согласно которой телефон клиента: (495) 945-17-10 (т. 40, л.д. 10); анкета клиента (дата заполнения 11.01.2006), в которой указаны телефоны и факсы клиента: 945-17-10, 945-15-03 (т. 40, л.д. 11-12); доверенность от 02.05.2007 на имя Кондрашкина Павла Юрьевича (т. 40, л.д. 55); доверенность от 25.01.2006 на имя Новикова Александра Викторовича (т. 40, л.д. 56); доверенность от 25.01.2006 на имя Миронова Вячеслава Владимировича (т. 40, л.д. 57); доверенность от 25.01.2006 на имя Кондрашкина Павла Юрьевича (т. 40, л.д. 58); доверенность от 25.01.2006 на имя Соколихина Юрия Николаевича (т. 40, л.д. 59); заявление на подключение к системе "Клиент-Банк" от 23.01.2006, в котором отмечены телефоны, факсы клиента: 945-17-10, 945-15-03 (т. 40, л.д. 60); соглашение от 23.01.2006 N 1 о порядке обмена электронными документами по системе "Банк-Клиент" с указанными телефонами ООО "Промресурс": 945-17-10, 945-15-03 (т. 40, л.д. 61-66); карточка регистрации открытого ключа абонента в системе "Банк-Клиент" (приложение N 1 к соглашению): указаны телефон и факс 945-17-10, 945-15-03 (т. 40, л.д. 67); карточка регистрации открытого ключа абонента в системе "Банк-Клиент" от 26.01.2006: указаны телефон и факс 945-23-22, 945-17-76 (т. 40, л.д. 72).

Банк "Зенит" представил банковское дело в отношении открытого ООО "Промресурс" расчетного счета N 40702810600000008241, дата открытия - 10.02.2006, дата закрытия - 21.01.2008 (т. 35, л.д. 56-103), в котором имеются следующие документы: заявление на открытие счета от 10.02.2006 с указанными телефоном и факсом: (495) 945-21-23, 945-17-76 (т. 35, л.д. 56); доверенность от 06.02.2006 на имя Новикова А.В., Соколихина Ю.Н., Миронова В.В., Кондрашкина П.Ю. (т. 35, л.д. 57); доверенность от 24.07.2006 на имя Соколихина Ю.Н. (т. 35, л.д. 84); акт создания секретных ключей клиента от 23.08.2006, акт передачи эталонного документа и программы на хранение от 23.08.2006, акт приема-сдачи работ по установке и настройке рабочего места клиента от 23.08.2006 подписаны от имени ООО "Промресурс" представителем по доверенности Соколихиным Ю.Н. (т. 35, л.д. 95, 96, 98); заявление на подключение к системе "Клиент-Банк", в котором указаны контактный телефон клиента: 945-15-01 и контактное лицо: Мелихов Т.А. (т. 35, л.д. 85);анкета клиента банка от 06.02.2006, в котором указаны телефон и факс клиента: 945-15-01, 945-17-76 (факс) (т. 35, л.д. 102-103).

При этом судом установлено, что Соколихин Юрий Николаевич являлся сотрудником заявителя в 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также сотрудником организаций, взаимозависимых с проверяемым налогоплательщиком, а именно сотрудником ООО "СПС Авиатопливо" в 2003, 2004, 2005 годах (т. 47, л.д. 22-23) и сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" в 2005 году (т. 46, л.д. 135-136) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "АвиаПроекты", ООО "Техресурс", ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "Промресурс" в кредитных организациях.

Миронов Вячеслав Владимирович являлся сотрудником заявителя в 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12), а также в 2003, 2004, 2005 годах сотрудником ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" (т. 46, л.д. 135-136), являющегося взаимозависимым с проверяемым налогоплательщиком, и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "РТК "Восток", ООО "Промресурс", ООО "Техресурс", ООО "АвиаПроекты" в кредитных учреждениях.

Новиков Александр Викторович являлся сотрудником заявителя в 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Промресурс", ООО "Ютэкс", ООО "Техресурс", ООО "РТК "Восток" в кредитных учреждениях.

Кондрашкин Павел Юрьевич являлся сотрудником заявителя в 2005, 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Промресурс", ООО "Техресурс" в кредитных учреждениях.

Шипов Дмитрий Николаевич являлся сотрудником заявителя в 2006, 2007, 2008 годах (т. 46, л.д. 150, т. 47, л.д. 1-12) и представлял интересы организаций ООО ТДТОАП, ООО "Промресурс" в кредитных учреждениях.

Мелихов Тимофей Анатольевич являлся в 2004, 2005, 2006 годах сотрудником организации ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" (т. 46, л.д. 135-136), являющейся взаимозависимой с проверяемым налогоплательщиком, а также являлся лицом, осуществлявшим платежи организаций ООО ТДТОАП, ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива" по системе "Банк-Клиент".

Кроме того, судом установлено, что заявителем заключены с ЗАО "Ремгражданреконструкция" договоры аренды нежилых помещений (т. 30, л.д. 137 - т. 31, л.д. 82), в соответствии с условиями которых налогоплательщику выделены в пользование подключенные телефонные номера сети МГТС, в том числе номера указанные ООО "Промресурс" в качестве своих контактных телефонов.

Судом установлено, что денежные средства, полученные от заявителя, указанные организации перечисляли на счета следующих организаций: ООО "ТЗК "Полет" (ИНН 7705471918), ООО "Ютэкс" (ИНН 7709403563), ООО "Авиа Проекты" (ИНН 7709432451), ООО "Инвест Гарант" (ИНН 7706518608), ООО "Вест Компани" (ИНН 7735507431), ООО "Нефтеснаб" (ИНН 7727562855), ООО "ДельтаКом" (ИНН 7706580317), ООО "Профи Трейд" (ИНН 7717547590), ООО "МакТехСтрой" (ИНН 7720540549), ООО "Инвест Строй" (ИНН 7705479113).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении указанных организаций - участников схемы уклонения от уплаты налогов ООО ТДТОАП установлено, что указанные организации имеют признаки фирм-"однодневок", сняты с учета в 2006-2007 годах в связи с ликвидацией либо установить местонахождение организаций не представляется возможным, расчетные счета закрыты с 2006-2007 годов, за время постановки на учет бухгалтерская отчетность и налоговые декларации представлены организациями не в полном объеме, отчетность подавалась с отражением минимальных показателей, не отражающих действительность, среднесписочная численность организаций - 1 человек, лица, значащиеся в первичных документах в качестве руководителей, учредителей и главных бухгалтеров данных организаций, отрицают свою причастность к деятельности указанных фирм (т. 19 л.д. 33-150; т. 27 л.д. 78-150; т. 28 л.д. 1-72; т. 29 л.д. 1-150; т. 30 л.д.1-16, 19, 43, 58-150; т. 31 л.д. 1-82, 85-86; т. 33 л.д. 61-150; т. 34 л.д. 5, 49, 50; т. 38 л.д. 49, 51; т. 41 л.д. 8, 44-46, 55, 87; т. 42 л.д. 79-116; т. 43 л.д. 112-150; т. 44 л.д. 31-150; т. 45 л.д. 1-33, 43-119; т. 46 л.д. 2-139; т. 47 л.д. 1-12, 22, 89-144; т. 48 л.д. 1-61; т. 50 л.д. 1-150; т. 51 л.д. 1-150).

Таким образом, ООО "ТЗК "Полет", ООО "Ютэкс", ООО "Авиа Проекты", ООО "Инвест Гарант", ООО "Вест Компани", ООО "Нефтеснаб", ООО "ДельтаКом", ООО "Профи Трейд", ООО "МакТехСтрой", ООО "Инвест Строй" отражали в бухгалтерской и налоговой отчетности незначительные показатели деятельности, несопоставимые с реальными масштабами совершаемых операций, уплачивали налоги в минимальных размерах.

Указанные организации, фактически являясь подконтрольными ООО ТДТОАП, реально не осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, не исполняли своих налоговых обязательств, не отражали в отчетности соответствующие показатели выручки и расходов, либо уплачивали налоги в минимальных размерах, несопоставимых с показателями деятельности, отраженными в отчетности, номинально (по документам) участвовали в системе поставок авиационного топлива и нефтепродуктов и использовались ООО ТДТОАП в схеме уклонения от уплаты налогов с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Наряду с изложенными обстоятельствами, выявленными при исследовании документов, поступивших из банков, судом в отношении заявителя установлено, что АКБ "РУСИЧ ЦЕНТР БАНК" представил сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета N 40702810100000000717, дата открытия - 26.02.2003, закрытия - 18.04.2006.

В соглашении от 22.05.2003 N 717 о проведении расчетных операций по счетам Клиента с использованием системы электронных платежей "Банк-Клиент" указан контактный телефон клиента 945-17-10.

КБ "Русский Славянский банк" (РУССЛАВБАНК) представил сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета N 40702840000000003535, N 40702810300000003535, N 40702810300000003535, N 40702978200000003535.

Документы в банковском деле организации содержат контактный телефон клиента 945-15-01.

ООО "БТА Банк" представило сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета N 40702810400000001313 и документы: анкета клиента - юридического лица (ООО ТДТОАП) содержит контактный телефон 945-15-01, факс 945-15-78, адрес электронной почты bank@tdtoap.ru.

ЗАО "Райффайзенбанк" представило сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета N 40702810000001019398, N 40702840200001005936, N 40702840500001005937, а именно: адрес клиента: 125040, г. Москва, ул. Скаковая, д. 17, стр. 1, под. 5, тел. 945-15-01, 945-15-02, 945-10-69, 945-17-10 факс 945-15-03; доверенность от 29.04.2004 N 75, подписанная генеральным директором ООО ТДТОАП Островским Евгением Александровичем, выдана Миронову Вячеславу Владимировичу на получение комплекта материалов и документов клиента по договору N 3629 от 29.04.2004.

ОАО "Альфа-Банк" представило сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета и документы: доверенность от 10.10.2006 на имя Новикова А.В. на получение средств доступа к системе "Альфа-Клиент On-line", подписание актов, расписок и других документов; расписка Новикова А.В. от 01.11.2006, согласно которой он получил средства доступа к системе "Альфа-Клиент On-line" (указано также, что Новиков А.В. является старшим водителем ООО ТДТОАП); доверенность от 04.07.2007 на имя Колдобенкова Сергея Александровича на получение средств доступа к системе "Альфа-Клиент On-line", подписание актов, расписок и других документов; расписка Колдобенкова С.А. от 06.07.2007, согласно которой он получил средства доступа к системе "Альфа-Клиент On-line"; доверенность от 20.09.2007 на имя Соколихина Ю.Н на получение электронного ключа к системе "Альфа-Клиент On-line"; расписка Соколихина Ю.Н. от 25.09.2007, согласно которой он получил электронный ключ к системе "Альфа-Клиент On-line"; в приложении N 1 к дополнительному соглашению от 25.09.2007 к договору от 18.10.2006 на обслуживание клиентов по системе "Альфа-Клиент On-line" указан телефон 945-23-22 и факс 945-15-78.

Банком также представлено кредитное дело ООО ТДТОАП, в котором содержатся акты приемки-передачи ценных бумаг к договорам о залоге векселей, подписанные в 2007 году от имени ООО ТДТОАП (залогодатель) Новиковым А.В., Мироновым В.В.

ОАО "МДМ-Банк" представило сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета N 40702810600010031627 и документы: анкета клиента банка от 12.10.2007, в которой указаны контактные телефоны и факс: (495) 945-15-01 (основной), (495) 945-23-22 (дополнительный), (495) 945-15-78 (факс); указан e-mail: bank@tcltoap.ru; юридический адрес: Москва, Старомонетный пер., д. 9, стр. 1; фактический адрес: Москва, ул. Скаковая, д. 17, стр. 1; анкета клиента банка от 08.12.2005, в которой указаны контактные телефоны и факс: (095) 945-15-01 (основной), (095) 945-10-69 (дополнительный), (095) 945-17-76 (факс); указан e-mail: bank@tdtoap.ru; юридический адрес: Москва, Старомонетный пер., д. 9, стр. 1; фактический адрес: Москва, ул. Скаковая, д. 17, стр. 1; в п. 33 указано, что анкету заполнила Ларионова Анна Витальевна (финансовый менеджер); заявление на открытие счета от 22.12.2005, в котором указаны контактный телефон и факс: (095) 945-15-01, (095) 945-17-76 (факс); анкета физического лица, которому предоставлены полномочия по распоряжению банковским счетом юридического лица, использующего систему "Банк-клиент": контактные телефоны и факсы: (495) 945-15-01, 945-15-78; дата заполнения: 12.10.2007; заказ на установку ПК "Клиент-Банк BSS-версия" от 09.12.2005: указаны телефоны: (095) 945-15-01, 945-10-69; адрес установки ПК: Москва, ул. Скаковая, д. 17, стр.1; Ф.И.О. сотрудника: Мелихов Тимофей Анатольевич; карточки с образцами подписей и оттиска печати (11.10.2007 и 30.05.2006): указан телефон: 945-15-01.

На фирменных бланках писем ООО ТДТОАП, имеющихся в деле, также указываются номера телефонов и факса: 945-15-02, 945-15-03.

Банком представлена информация об ГР-адресах, с которых осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк": 62.118.128.46; 81.195.144.230; 84.253.82.40; 85.94.52.58; 85.94.52.59 и 89.235.146.242.

В сертификатах ЭЦП, представленных банком и использовавшихся при доступе к системе "Клиент-Банк" ООО ТДТОАП, указано: Subject: "C=RU, L=r. Москва, 0="ООО "Торговый дом "Топливное обеспечение аэропортов"", CN=Тимофей Мелихов, Email=melihov@tdtoap.ru"; Subject: "C=RU, L=r. Москва, 0=ТД ТОАД Т=Генеральный директор, CN=OcTpoBCKnft Евгений Александрович, Email=pershukova_n@tdtoap.ru".

АКБ "СОЮЗ" представил сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета N 40702810600010001094, открыт 11.09.2006 и документы: карточка с образцами подписей и оттиска печати от 07.09.2006 с указанным телефоном: 945-15-01; договор от 16.01.2008 N 1002222000 на обслуживание в системе "Клиент-Банк", согласно которому уполномоченным лицом клиента, ответственным за использование системы является Першукова Наталья, телефон (495) 945-23-22; договор от 11.09.2006 N 1002222000 на обслуживание в системе "Клиент-Банк", согласно которому уполномоченным лицом клиента, ответственным за использование системы, является Сорокин Андрей Евгеньевич, телефон (495) 945-15-01; анкета клиента банка от 07.09.2006, с указанным телефоном: (495) 945-15-01 и факсом: (495) 945-15-78.

Банком также предоставлен пакет документов, составлявшихся при размещении ООО ТДТОАП вексельного займа на сумму 500 млн. руб., организатором которого выступало ООО "ИК "Авиационные финансы". В информационном меморандуме (май 2006 года) в разделе "Контактная информация" указаны телефоны и Ф.И.О. сотрудников ООО ТДТОАП (Иваничкин Андрей Николаевич, директор по экономике и финансам, 945-17-76) и ООО "ИК "Авиационные финансы" (Полулях Ольга Валентиновна, председатель совета директоров, 945-17-10, 945-10-69; Тураев Сергей Александрович, генеральный директор, 945-24-03).

ОАО "Промсвязьбанк" представило сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета и документы: в карточках с образцами подписей и оттиска печати указан телефон 945-15-01; анкета клиента банка от 12.07.2006 и от 06.06.2006, в которой указаны фактический, почтовый адрес: 125040, Москва, ул. Скаковая, д. 17, стр. 1; телефон и факс: 945-23-22, 945-15-78; электронная почта: kuznetsovaa@tdtoap.ru; акт приемки-передачи программных и криптографических средств от 23.06.2003, в соответствии с которым систему "Клиент-Банк", ключевую дискету от имени ООО ТДТОАП получил Соколихин Ю.Н. по доверенности; доверенность от 21.06.2003 N 28 на имя Соколихина Юрия Николаевича на право получения программного обеспечения "Клиент-Банк".

В деле также имеется заявление ООО ТДТОАП от 16.01.2007 о регистрации в системе "PSB On-Line" уполномоченных лиц и присвоении им уровней доступа, в котором указаны Островский Е.А. (первая подпись), Кирющенко О.П. (вторая подпись) и Першукова Наталья Викторовна (исполнитель). Также имеются акты регистрации в системе, в соответствии с которыми указанные лица получили сертификаты ЭЦП.

ОАО "Банк ЗЕНИТ" представило сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета и документы: заявление на открытие счета от 02.02.2006 с телефоном и факсом: (495) 945-15-01,945-17-76; доверенность от 26.01.2006 на имя Новикова А.В., Соколихина Ю.Н, Миронова В.В., Кондрашкина П.К.; доверенность от 28.07.2006 на имя Колдобенкова С. А.; доверенность от 08.02.2006 на имя Миронова В.В.; акт создания секретных ключей клиента от 17.03.2006, акт передачи эталонного документа и программы на хранение от 17.03.2006, акт приема-сдачи работ по установке и настройке рабочего места клиента от 17.03.2006 подписаны от имени ООО ТДТОАП представителем по доверенности Мироновым В.В.; заявление на подключение к системе "Клиент-Банк" (подписано Островским Е.А.), в котором указаны телефон: 945-15-01 и контактное лицо: Мелихов Т.А.; анкета клиента банка от 26.01.2006, где указаны контактные телефоны клиента: 945-15-01, 945-10-69, 945-17-76 (факс).

Банк "Петрокоммерц" представил сведения в отношении открытого ООО ТДТОАП расчетного счета счет N 40702810859000005388 и документы: карточка с образцами подписей и оттиска печати от 11.11.2005 с указанными телефоном и факсом: 945-15-01, 945-13-92, 945-17-76; анкета клиента банка, где имеются телефоны: (495) 945-15-01, 945-23-22; заявление на открытие счета от 18.11.2005, содержит телефоны клиента: 945-15-01, 945-13-92 и номера факсов: 945-17-76, 945-15-03; в договоре банковского счета от 21.11.2005 N 010027/05-59, дополнительном соглашении от 21.11.2005 N 1 об обслуживании счета с использованием автоматической системы получения информации, договоре от 21.11.2005 N 030022/05-59 об обслуживании счетов с использованием системы дистанционного банковского обслуживания "Банк-Клиент", заявке на подключение к системе "Банк-Клиент" указаны телефон и факс 945-13-92, 945-17-76; в соглашении об оплате услуг от 24.08.2006 N 160006/06-59 указаны телефон и факс 945-15-01, 945-15-78; в договоре от 19.12.2007 N 030066/07-59 об обслуживании с использованием системы дистанционного банковского обслуживания "Банк-Клиент" указаны телефон и факс (495) 945-23-22, 945-15-78; акт приема (передачи) выполненных работ (оказанных услуг) от 19.12.2007 (приложение N 1 к договору от 19.12.2007 N 030066/07-59) получен 27.12.2007 Мироновым В.В.; в заявке от 19.12.2007 на подключение к системе дистанционного банковского обслуживания "Банк-Клиент" в качестве должностного лица ООО ТДТОАП, в обязанности которого входит техническое обслуживание и поддержание работоспособности компьютерных систем, указан Сорокин Андрей Евгеньевич, телефон (495) 945-23-22; в карточке регистрации открытого ключа абонента от 22.11.2005 указаны телефоны 945-15-01, 945-13-92 и факс 945-17-76, 945-15-03; в сертификатах ключей ЭЦП, выданных 18.08.2006, в разделе "Сведения об организации" указан телефон 945-13-92; в сертификатах ключей ЭЦП, выданных 26.12.2006 и 27.12.2007, в разделе "Сведения об организации" указаны телефон и факс 945-17-10, 945-15-78; доверенность от 22.12.2006 на имя Миронова В.В.; доверенность от 08.05.2007 на имя Миронова В.В.; доверенность от 18.12.2007 на имя Миронова В.В.; доверенность от 11.08.2006 на имя Кондрашкина П.Ю.; доверенность от 22.12.2006 на имя Кондрашкина П.Ю.; доверенность от 22.12.2006 на имя Колдобенкова С.А.; доверенность от 22.12.2006 на имя Шилова Дмитрия Николаевича; доверенность от 22.12.2006 на имя Соколихина Ю.Н.

В деле также имеются типовые карточки выдачи выписок из лицевых счетов и приложений к ним, совмещающие в себе доверенности от 20.02.2006 на имя Миронова В.В., Соколихина Ю.Н., Новикова А.В., Кондрашкина П.Ю., от 17.10.2006 на имя Колдобенкова С.А. и расписки в получении соответствующих документов.

При этом согласно расписке Миронова В.В. 24.04.2007 им, помимо прочего, получена выписка по счету ООО "Перспектива" за период с 18.11.2005 по 04.04.2007.

ООО "НК НОРДВЕСТРЕСУРС" и ООО "СТК Авиатопливо" являются аффилированными и взаимозависимыми юридическими лицами по отношению к ООО ТДТОАП.

Как усматривается из материалов дела, руководителем и учредителем ООО ТДТОАП является Островский Евгений Александрович (т. 32, л.д. 141-150).

Учредителем ООО "НК Нордвестресурс" является Островский Евгений Александрович, что подтверждается выписками из ЕГРЮЛ.

ООО "СТК Авиатопливо" первоначально создано и руководилось Островским Евгением Александровичем. Доля Островского Е.А. 23.09.2002 выкуплена иностранной организацией BELSTAR UNIVERSE Ltd. В регистрационном деле ООО "СТК Авиатопливо" имеется доверенность на представление интересов иностранной организации в России, выданная Соколовой Е.Г.

Согласно сведениям, предоставляемым работодателями о выплаченных суммах доходов работникам, Соколова Е.Г. является работником ООО ТДТОАП (т. 47, л.д. 6-12).

В результате проведенного анализа дальнейшего движения денежных средств по счетам подконтрольных ООО ТДТОАП организаций - участников схемы уклонения от уплаты налогов установлено, в частности, что, часть денежных средств, выведенных из-под налогообложения, направлялась счет оплаты по договорам купли-продажи векселей и других ценных бумаг и по договорам займа; часть денежных средств в конечном счете перечислялась на счета непосредственно ООО ТДТОАП в качестве оплаты по договорам купли-продажи векселей, договорам займа и с формулировками "за нефтепродукты", "за товар", "за услуги", а также в адрес зависимых от него организаций: ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс" (за нефтепродукты, по договорам займа), ООО "СТК Авиатопливо" (по договорам займа), ЗАО "ИК "Авиационные финансы" (по договорам купли-продажи векселей, договорам займа), ООО "Авиационные финансы" (по договорам займа);

В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля АКБ "Русславбанк" (ЗАО), ЗАО "Русские Фонды", ООО "Ком-Трио Файненс" представлены документы по взаимоотношениям с ООО "ТЗК Полет" ИНН 7705471918, ООО "Инвест Гарант" ИНН 7706518608, ООО "ПродуктГарант" ИНН 7705578690, ООО "ИнвестСтрой" ИНН 7705479113 в рамках заключенных договоров купли-продажи векселей.

В результате анализа указанных документов установлено, что предметом купли-продажи в подавляющем большинстве случаев выступали векселя авиакомпаний, являющихся клиентами ООО ТДТОАП. Первым векселедержателем векселей является ООО ТДТОАП, на векселях проставлен бланковый индоссамент.

По договорам между ООО "Ком-Трио Файненс" и ООО "ИнвестСтрой" предметом сделок выступали векселя ООО "НК НОРДВЕСТ ресурс".

Указанные факты свидетельствуют о создании ООО ТДТОАП единой, подконтрольной системы денежно-вексельных расчетов между всеми участниками схемы уклонения от уплаты налогов.

Приведенные факты в совокупности и системной оценке подтверждают взаимозависимость всех указанных лиц, поскольку при взаимодействии с банками интересы указанных лиц представляли одни и те же граждане, являющиеся сотрудниками ООО ТДТОАП или сотрудниками организаций, аффилированных с проверяемым налогоплательщиком; телефонное общение между банками и указанными организациями происходило по одним и тем же телефонным номерам; платежные поручения, направляемые данными организациями в кредитные учреждения по Интернет-системе "Банк-Клиент" приходили с одних и тех же ГР-адресов.

Выявленные обстоятельства указывают на аффилированность и взаимозависимость всех рассмотренных организаций.

Согласно п. 1 постановления Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" под налоговой выгодой для целей настоящего постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В соответствии с п. 10 указанного постановления факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Судом установлено, что сделки, оформленные рассмотренными договорами налогоплательщика с ООО "РТК Восток", ООО "Техресурс", ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "Промресурс" не носят реального характера. Заявитель создал фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Как следует из информационного меморандума, распространенного ООО ТДТОАП при размещении вексельного займа в структуре поставок приобретаемого организацией авиационного топлива 47% поставок приходится на компанию "ТНК-ВР", 38% - ТД "ЮКОС-М", 6% - "Славнефть", 9% - прочие поставщики.

При этом в ходе проверки организация представила налоговому органу документы о приобретении топлива у ООО "РТК Восток", ООО "Техресурс", ООО "Компания "Авианефтепродукт", ООО "Перспектива", ООО "Промресурс", которые не имеют возможности реального осуществления хозяйственных операций, зарегистрированы на подставных лиц, не исполняют своей обязанности по уплате налогов в бюджет и полностью подконтрольны заявителю.

Все контрагенты налогоплательщика в выявленных схемах не исполняли своих обязанностей по уплате налогов в бюджет, созданы и действовали по подложным документам.

Заявитель действовал без должной осмотрительности и осторожности. Ему было известно о нарушениях, допущенных контрагентами, в силу отношений взаимозависимости и аффилированности налогоплательщика с данными организациями. У всех указанных организаций отсутствовала возможность реального осуществления рассмотренных хозяйственных операций с учетом совершения операций с товаром, который не приобретался у поставщиков, при этом у организаций отсутствовали необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, как-то наличие работников, средств производства, осуществление реальной экономической деятельности.

Налогоплательщик, взаимосвязанные и аффилированные по отношению к нему лица, производили указанные операции преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Все изложенные выше обстоятельства указывают на согласованность действий участников сделок, отсутствие реальности осуществления финансово-хозяйственных операций, направленность действий на соблюдение формальных условий для получения налоговой выгоды.

На основании изложенных обстоятельств суд первой инстанции, исследовав доказательства по делу, оценив доводы сторон как того требуют правила ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к обоснованному выводу о том, что оспариваемое решение УФНС России по г. Москве от 22.09.2009 N 14-18/8 соответствуют закону, в связи с чем апелляционная жалоба заявителя удовлетворению не подлежит.

Расходы по государственной пошлине распределяются в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 176, 266-269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда города Москвы от 31.08.2010 по делу N А40-26779/10-129-97 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Взыскать с ООО "Торговый Дом "Топливное Обеспечение Аэропортов" в доход федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 1 000 руб.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий

Н.Н. Кольцова

Судьи

Н.О. Окулова С.Н. Крекотнев