Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 декабря 2010 г. N 09АП-28235/2010

г. Москва

Дело N А40-102766/09-20-793

"06" декабря 2010 г.

N 09АП-28235/2010-АК

Резолютивная часть постановления объявлена "29" ноября 2010 года.

Постановление изготовлено в полном объеме "06" декабря 2010 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Румянцева П.В.,

судей Солоповой Е.А., Марковой Т.Т.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чайка Е.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве

на решение Арбитражного суда города Москвы от 15.09.2010

по делу N А40-102766/09-20-793, принятое судьёй Бедрацкой А.В.,

по заявлению Открытого акционерного общества "Вимм-Билль-Данн"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве

о признании незаконным бездействия и об обязании возвратить суммы излишне уплаченных налогов, начислить и уплатить проценты,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Семенихина Н.В. по дов. N 13-11СИВ от 13.11.2009;

от заинтересованного лица - Романова Л.Л. по дов. N 03-11/10-13 от 11.01.2010,

УСТАНОВИЛ

Открытое акционерное общество "Вимм-Билль-Данн" (правопреемник закрытое акционерное общество "Торговая компания ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН") обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве, выразившегося в непринятии решений о возврате сумм налогов, пеней и штрафов, излишне уплаченных ЗАО "ТК ВБД", указанных в заявлениях от 22.04.2009 NN 23-32 под входящими номерами N 09653-О, N 09652-О, N 09651-О, N 09650-О, N 09649-О, N 09648-О, N 09647-О, N 09646-О, N 09645-О, N 09644-О от 23.04.2009, об обязании инспекции возвратить суммы излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в общем размере 3 251 793,58 руб., а также суммы процентов за несвоевременный возврат переплаты в размере 387 053,74 руб., на расчетный счет заявителя (с учетом уточнения заявленных требований в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 15.09.2010 требования заявителя удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с принятым решением, инспекция обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований, указывая на то, что при вынесении решения судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела.

Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с доводами жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст.ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, выслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суд первой инстанции принял судебный акт на основании всесторонне исследованных обстоятельств, которые с достаточной полнотой изложены в решении и им дана надлежащая оценка.

При рассмотрении дела Арбитражным судом г. Москвы не допущено нарушения норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение состоявшегося решения.

Решение суда не подлежит отмене, а доводы налогового органа, изложенные в апелляционной жалобе, - удовлетворению, по следующим основаниям.

При исследовании обстоятельств дела установлено, что 13.05.2009 между инспекцией и ЗАО "ТК ВБД" на основании п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам, по итогам которой составлен акт сверки N 1007 за период с 01.01.2009 по 31.03.2009 по состоянию расчетов на 01.04.2009.

Согласно данному акту по состоянию на 01.04.2009 заявитель имел переплату по следующим налогам и сборам: налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, - 469 993,29 руб., пени по налогу - 59 936,33 руб. (ОКАТО 45296569000); налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 917 448 руб. (ОКАТО 20401000000); налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 1 064 564 руб. (ОКАТО 04401000000); налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 1 118 373,29 руб. (ОКАТО 36401000000); налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 2 335 486,89 руб. (ОКАТО 45296569000), пени по налогу - 220 531,34 руб.; налог на прибыль с доходов иностранных организаций - 59 237,02 руб.; налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций по пени, - 15 942,01 руб.; налог на добавленную стоимость - 1 573 167 руб., пени по налогу - 251 945,27 руб., штрафы - 20 250 руб.; НДС, уплаченный налоговым агентом, - 2 688 964,91 руб.; налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение автотранспортных средств - 13 261,72 руб.

Сведения о наличии указанной переплаты в акте подтверждаются и налоговым органом, и налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В связи с тем, что в 2009 году не планировалась реализация товара сторонним покупателям, заявитель обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате указанных сумм излишне уплаченных налогов в порядке ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации от 22.04.2009 N 23, N 24, N 25, N 26, N 27, N 28, N 29, N 30, N 31, N 32.

Указанные заявления получены налоговым органом 23.04.2009 под входящими номерами N 09653-О, N 09652-О, N 0965l-O, N 09650-О, N 09649-О, N 09648-О, N 09647-О, N 09646-О, N 09645-О, N 09644-О, соответственно, что подтверждается штампами инспекции.

В силу п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Рассмотрев заявления о возврате, налоговый орган письмом от 29.04.2009 N 08-16/20536 (получено обществом 07.05.2009 согласно почтовому штемпелю) отказал в осуществлении возврата налогов, пеней и штрафов, сославшись на наличие у заявителя недоимки по состоянию на 27.04.2009.

Согласно п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Наличие недоимки инспекция обосновывает справкой N 2942 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 27.04.2009, которая приложена к письму N 08-16/20536.

Вместе с тем в графах "переплата (+), недоимка (-), руб." и "переплата (+), задолженность (-) по пени, руб." отсутствуют какие-либо суммы недоимки по налогам и пеням, за исключением недоимки по единому социальному налогу в размере 173 руб. и пени по налогу в размере 87,40 руб.

Судом установлено, что в истребуемую заявителем сумму включены: налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 38 430 руб. (ОКАТО 20401000000); налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 1 064 564 руб. (ОКАТО 04401000000); налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 1 118 373,29 руб. (ОКАТО 36401000000); налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 865 694,79 руб. (ОКАТО 45296569000); налог на прибыль с доходов иностранных организаций - 59 237,02 руб. (ОКАТО 45296569000); налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций по пеням, - 15 942,01 руб. (ОКАТО 45296569000); НДС, уплаченный налоговым агентом, - 2 688 964,91 руб. (ОКАТО 45296569000); налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение автотранспортных средств - 13 261,72 руб. (ОКАТО 45296569000). Всего: 5 864 467,74 руб.

В ходе судебного разбирательства по делу в суде первой инстанции между заявителем и инспекцией проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, результаты которой отражены в акте N 3040 по состоянию на 07.07.2010, согласно которому в момент проведения сверки заявитель имел задолженность по налогам, пеням и штрафам в связи с проведением выездной налоговой проверки в отношении заявителя за период 2004-2006 годов. Указанная задолженность подтверждена решением Арбитражного суда г. Москвы от 24.12.2009 и постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2010 по делу N А40-85703/08-35-388 и отражена в акте N 3040 на стр. 3 (налог на прибыль ОКАТО 45296569000: недоимка 534 503 руб., пени 14 091,70 руб., штрафы 18 523 руб.), стр. 12 (налог на прибыль ОКАТО 45296569000: недоимка 2 043 767,64 руб., пени 710 326,22 руб.), стр. 20 (НДС ОКАТО 45296569000: недоимка 2 445 515 руб., пени 204 973,09 руб.).

Однако, как правильно установлено судом первой инстанции, указанная задолженность полностью погашена, что подтверждается решениями о зачете: недоимка по налогу на прибыль в размере 534 503 руб. погашена путем проведения зачета на основании решения N 1 от 29.07.2010; пени по налогу на прибыль в размере 14 091,70 руб. погашены путем проведения зачета на основании решения N 697 от 29.07.2010; штраф по налогу на прибыль в размере 18 523 руб. (стр. 3 акта) погашен путем проведения зачета на основании решения N 2 от 29.07.2010; недоимка по налогу на прибыль в размере 2 043 767,64 руб. (стр. 12 акта) погашена путем проведения зачета на основании решений NN 3-5 от 29.07.2010; пени по налогу на прибыль в размере 710 326,22 руб. (стр. 12 акта) погашены путем проведения зачета на основании решений NN 698-699 от 29.07.2010; задолженность по НДС в размере 2 445 515 руб. (стр. 20 акта) погашена путем проведения зачета на основании решения N 318 от 30.07.2010; пени по НДС в размере 13 615 руб. (стр. 20 акта с учетом разногласий) погашена путем проведения зачета на основании решения N 703 от 29.07.2010.

Кроме того, переплата по налогу на прибыль в размере 38 430 руб. (ОКАТО 20401000000, стр. 8 акта N 3040) зачтена в счет погашения задолженности по решению N 1 от 29.07.2010; переплата по налогу на прибыль в размере 1 064 564 руб. (ОКАТО 04401000000, стр. 5 акта N 3040) зачтена в счет погашения задолженности по решению N 4 от 29.07.2010; переплата по налогу на прибыль в размере 1 118 373,29 руб. (ОКАТО 36401000000, стр. 10 акта N 3040) частично зачтена в размере 614 781,64 руб. в счет погашения задолженности по решению N 5 от 29.07.2010; переплата по налогу на прибыль в размере 865 694,79 руб. (ОКАТО 45296569000, стр. 8 акта сверки N 1007 от 13.05.2009 на общую сумму 2 335 486,89 руб.) зачтена в счет погашения задолженности, что видно путем сравнения актов сверки N 1007 от 13.05.2009 и N 3040 от 07.07.2010.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что сумма переплаты 5 864 467,74 руб. в связи с указанными зачетами подлежит уменьшению на сумму 2 583 470,43 руб. (заявитель не заявляет требований о возврате переплаты: 15 942,01 руб. (налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций по пеням, ОКАТО 45296569000); 13 261,72 руб. (налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение автотранспортных средств, ОКАТО 45296569000).

Таким образом, сумма требований заявителя составила 3 251 793,58 руб. (5 864 467,74 - 2 583 470,43 - 15 942,01 - 13 261,72).

Согласно п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Поскольку налоговый орган не осуществил возврат налогов в сумме 3 251 793,58 руб. в срок, предусмотренный п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат начислению проценты со дня нарушения срока возврата.

Заявления о возврате переплаты по налогам от 22.04.2009 N N 23-32 представлены заявителем в налоговый орган 23.04.2009 под входящими номерами N 09653-O, N 09652-О, N 09651-O, N 09650-О, N 09649-О, N 09648-О, N 09647-О, N 09646-О, N 09645-О, N 09644-О, что подтверждается штампами инспекции.

В силу п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Таким образом, срок начисления процентов начинает исчисляться с 25.05.2010 и заканчивается днем вынесения решения по делу - 08.09.2010.

Расчет процентов проверен судом и признан обоснованным.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные обществом требования в полном объеме.

В апелляционной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судом первой инстанции обстоятельства и выводы, как и не приведено мотивов, которые в соответствии со ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могли бы являться основанием для изменения или отмены принятого по делу судебного акта.

Факты, изложенные в апелляционной жалобе, направлены на повторное рассмотрение обстоятельств дела, которые были уже рассмотрены и оценены судом первой инстанции.

Иная оценка налоговым органом установленных судом первой инстанции обстоятельств, а также иное толкование законодательства не свидетельствует о судебной ошибке и не может служить основанием для отмены решения суда первой инстанции.

Расходы по государственной пошлине распределяются в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Поскольку в силу подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 N 281-ФЗ) налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина по апелляционной жалобе взысканию не подлежит.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.09.2010 по делу N А40-102766/09-20-793 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий

П.В. Румянцев

Судьи

Т.Т. Маркова Е.А. Солопова