Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ДОКУМЕНТ

Приложение N 8. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 26 декабря 2001 г. N 1077-У в настоящее приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

 

Приложение N 8

 

Схема
аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях
(с изменениями от 11 декабря 1997 г., 25 сентября, 10, 25 декабря 1998 г., 25 декабря 2000 г., 26 декабря 2001 г.)

 

Использованы определения

 

1. Процент    Плата, получаемая   кредитором от заемщика за пользование
                кредитом,  обычно выражаемая в годовом проценте.

 

                Простой процент вычисляется как прямой процент от занятой
                или выданной суммы.

 

                Сложный  процент  состоит в том, что процент, начисленный
                за период времени (например, за год), добавляется к общей
                сумме,   и   в   дальнейшем   процент  исчисляется уже от
                получившейся новой суммы.

 

2. Комиссия     Плата,   уплачиваемая   клиентом  (банком) за выполняемые
                операции.

 

3. Дивиденд     Часть чистой прибыли, выделяемая   акционерным обществом,
                предприятием, банком каждому акционеру, пайщику.

 

4. Доход        Денежные поступления от производственной   (банковской) и
                непроизводственной (небанковской) деятельности.

 

5. Расход       Использование    (затраты)    денежных    средств      на
                производственную    (банковскую)    и  непроизводственную
                (небанковскую) деятельность.

 

6. Пени         Суммы, полученные или уплаченные за нарушение  договорных
                и иных обязательств.

 

Примечания

1. Нерезиденты обозначены словами "нерезиденты". Статьи без указания этого слова относятся к резидентам Российской Федерации.

2. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

3. Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Центральным Банком Российской Федерации.

4. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:

разделы - доходы, расходы;

подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов;

группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;

статьи - источники доходов, направление расходов.

Номера символов схемы и отчета состоят:

первая цифра - номер раздела;

вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;

третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;

две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.

Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.

5. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.

 

 

Статьи доходов и расходов

 

+---+-------------------------------------------+-----------+-----------+
|N  |                                           |           |           |
|п/п|          Наименование статей              |  Символ   | Примечание|
+---+-------------------------------------------+-----------+-----------+
| 1 |                        2                  |     3     |      4    |
+---+-------------------------------------------+-----------+-----------+

 

     1. Доходы банков

 

     1. Проценты, полученные по предоставленным
     кредитам,    депозитам и  иным размещенным
     средствам (балансовый счет второго порядка)

 

     1. Проценты, полученные
     по предоставленным
     кредитам (срочным)

 

  1. Минфину  России                                11101

 

  2. Финансовым     органам                         11102
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  3. Государственным                                11103
     внебюджетным фондам
     РФ

 

  4. Внебюджетным   фондам                          11104
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  5. Финансовым  организациям,                      11105
     находящимся в
     федеральной собственности

 

  6. Коммерческим предприятиям                      11106
     и   организациям,
     находящимся в федеральной
     собственности

 

  7. Некоммерческим организациям,                   11107
     находящимся в федеральной
     собственности

 

  8. Финансовым    организациям,                    11108
     находящимся   в
     государственной (кроме
     федеральной) собственности

 

  9. Коммерческим предприятиям                      11109
     и   организациям,
     находящимся в государственной
     (кроме  федеральной)   собст-
     венности

 

 10. Некоммерческим  организациям,                  11110
     находящимся  в
     государственной  (кроме
     федеральной)  собствен-
     ности

 

 11. Негосударственным  финансовым                  11111
     организациям

 

 12. Негосударственным  ком-                        11112
     мерческим предприятиям
     и организациям

 

 13. Негосударственным                              11113
     некоммерческим
     организациям

 

 14. Физическим  лицам-пред-                        11114
     принимателям

 

 15. Гражданам   (физическим                        11115
     лицам)

 

 16. Юридическим   лицам-не-                        11116
     резидентам

 

 17. Физическим  лицам-нере-                        11117
     зидентам

 

 18. Кредитным  организа-                           11118
     циям

 

 19. Банкам-нерезидентам                            11119

 

     2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные
     в срок (за просроченные)

 

  1. Минфином  России                               11201

 

  2. Финансовыми   органами                         11202
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  3. Государственными вне-                          11203
     бюджетными   фондами
     РФ

 

  4. Внебюджетными  фонда-                          11204
     ми  субъектов  РФ   и
     местных органов власти

 

  5. Финансовыми   организа-                        11205
     циями, находящимися  в
     федеральной собственности

 

  6. Коммерческими  пред-                           11206
     приятиями и организациями,
     находящимися  в федеральной
     собственности

 

  7. Некоммерческими   орга-                        11207
     низациями, находящимися
     в федеральной собственности

 

  8. Финансовыми    организа-                       11208
     циями, находящимися в
     государственной  (кроме
     федеральной) собственности

 

  9. Коммерческими  предпри-                        11209
     ятиями и организациями,
     находящимися в государственной
     (кроме федеральной)
     собственности

 

 10. Некоммерческими   орга-                        11210
     низациями, находящимися
     в государственной (кроме
     федеральной)  собственности

 

 11. Негосударственными фи-                         11211
     нансовыми организациями

 

 12. Негосударственными                             11212
     коммерческими предприятиями
     и организациями

 

 13. Негосударственными                             11213
     некоммерческими организациями

 

 14. Физическими    лицами-                         11214
     предпринимателями

 

 15. Гражданами (физичес-                           11215
     кими лицами)

 

 16. Юридическими   лицами-                         11216
     нерезидентами

 

 17. Физическими    лицами-                         11217
     нерезидентами

 

 18. Кредитными организа-                           11218
     циями

 

 19. Банками-нерезидентами                          11219

 

     3. Полученные просроченные
     проценты от:

 

  1. Минфина  России                                11301

 

  2. Финансовых     органов                         11302
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  3. Государственных вне-                           11303
     бюджетных фондов РФ

 

  4. Внебюджетных   фондов                          11304
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  5. Финансовых    организа-                        11305
     ций,   находящихся   в
     федеральной собственности

 

  6. Коммерческих предприя-                         11306
     тий    и  организаций,
     находящихся в федеральной
     собственности

 

  7. Некоммерческих органи-                         11307
     заций, находящихся в
     федеральной собственности

 

  8. Финансовых    организа-                        11308
     ций,   находящихся   в
     государственной  (кроме
     федеральной) собственности

 

  9. Коммерческих предприя-                         11309
     тий   и    организаций,
     находящихся в государственной
     (кроме  федеральной)
     собственности

 

 10. Некоммерческих  органи-                        11310
     заций, находящихся   в
     государственной  (кроме
     федеральной) собственности

 

 11. Негосударственных   фи-                        11311
     нансовых организаций

 

 12. Негосударственных ком-                         11312
     мерческих предприятий
     и организаций

 

 13. Негосударственных                              11313
     некоммерческих организаций

 

 14. Физических    лиц-пред-                        11314
     принимателей

 

 15. Граждан     (физических                        11315
     лиц)

 

 16. Юридических      лиц-не-                       11316
     резидентов

 

 17. Физических     лиц-нере-                       11317
     зидентов

 

 18. Кредитных организаций                          11318

 

 19. Банков-нерезидентов                            11319

 

     4. Проценты, полученные от прочих
     размещенных средств

 

  1. Минфина  России                                11401

 

  2. Финансовых     органов                         11402
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  3. Государственных внебю-                         11403
     джетных фондов РФ

 

  4. Внебюджетных   фондов                          11404
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  5. Финансовых    организа-                        11405
     ций,   находящихся    в
     федеральной собственности

 

  6. Коммерческих предприя-                         11406
     тий   и    организаций,
     находящихся в федеральной
     собственности

 

  7. Некоммерческих органи-                         11407
     заций, находящихся в
     федеральной собственности

 

  8. Финансовых     организа-                       11408
     ций,   находящихся    в
     государственной  (кроме
     федеральной) собственности

 

  9. Коммерческих предприя-                         11409
     тий    и   организаций,
     находящихся в государственной
     (кроме федеральной)
     собственности

 

 10. Некоммерческих органи-                         11410
     заций,  находящихся   в
     государственной  (кроме
     федеральной) собственности

 

 11. Негосударственных   фи-                        11411
     нансовых организаций

 

 12. Негосударственных  ком-                        11412
     мерческих предприятий
     и организаций

 

 13. Негосударственных                              11413
     некоммерческих организаций

 

 14. Юридических  лиц-нере-                         11414
     зидентов

 

 15. Кредитных  организа-                           11415
     ций

 

 16. Банков-нерезидентов                            11416

 

     5. Проценты, полученные по открытым счетам

 

  1. В  Банке России  и  его                        11501
     учреждениях

 

  2. В   кредитных   органи-                        11502
     зациях и их учреждениях

 

  3. В банках - нерезидентах                        11503

 

     6. Проценты,  полученные  по  депозитам,
     включая депозиты "овернайт", и иным раз-
     мещенным средствам

 

  1. В  Банке  России и  его                        11601
     учреждениях

 

  2. В  кредитных  организа-                        11602
     циях и их учреждениях

 

  3. В банках-нерезидентах                          11603

 

     2. Доходы, полученные от операций с ценными
     бумагами (балансовый  счет второго порядка)

 

     1. Процентный доход от
     вложений в долговые
     обязательства

 

  1. Российской Федерации                           12101

 

  2. Субъектов РФ и местных                         12102
     органов власти

 

  3. Кредитных организаций                          12103

 

  4. Прочие  долговые обяза-                        12104
     тельства

 

  5. Иностранных государств                         12105

 

  6. Банков-нерезидентов                            12106

 

  7. Прочие долговые обяза-                         12107
     тельства нерезидентов

 

     2. Процентный доход по векселям

 

  1. Органов федеральной                            12201
     власти

 

  2. Органов власти                                 12202
     субъектов РФ, местных
     органов власти

 

  3. Кредитных организаций                          12203

 

  4. Прочим векселям                                12204

 

  5. Органов государственной                        12205
     власти иностранных
     государств

 

  6. Органов местной власти                         12206
     иностранных государств

 

  7. Банков-нерезидентов                            12207

 

  8. Прочим  векселям                               12208
     нерезидентов

 

     3. Дисконтный доход по векселям

 

  1. Органов федеральной                            12301
     власти

 

  2. Органов власти субъектов РФ,                   12302
     местных органов власти

 

  3. Кредитных организаций                          12303

 

  4. Прочим  векселям                               12304

 

  5. Органов государственной                        12305
     власти иностранных
     государств

 

  6. Органов местной власти                         12306
     иностранных государств

 

  7. Банков-нерезидентов                            12307

 

  8. Прочим  векселям                               12308
     нерезидентов

 

     4. Доходы от перепродажи (погашения)
     ценных бумаг

 

  1. Российской Федерации                           12401

 

  2. Субъектов РФ и местных                         12402
     органов власти

 

  3. Кредитных организаций                          12403

 

  4. Прочих ценных  бумаг                           12404

 

  5. Иностранных государств                         12405

 

  6. Банков-нерезидентов                            12406

 

  7. Прочих ценных бумаг                            12407
     нерезидентов

 

     5. Дивиденды, полученные
     от вложений в акции

 

  1. Кредитных организаций                          12501

 

  2. Прочие акции                                   12502

 

  3. Банков-нерезидентов                            12503

 

  4. Прочие акции                                   12504
     нерезидентов

 

     6. Другие доходы, полученные от операций
        с ценными бумагами

 

  1. Доходы от переоценки                           12601
     ценных бумаг

 

  2. Комиссия, полученная по                        12602
     операциям с ценными
     бумагами

 

  3. Доходы по другим опера-                        12603
     циям с ценными бумагами

 

  4. Доходы  по операциям РЕПО                      12604

 

     3. Доходы, полученные  от операций  с иностранной
        валютой и другими валютными ценностями
        (балансовый счет второго порядка)

 

     1. Доходы,  полученные
        от  операций  с
        иностранной валютой

 

  1. По обменным операциям                          13101
     с иностранной валютой

 

  2. По операциям на                                13102
     валютных биржах

 

  3. По другим операциям                            13103

 

     2. Доходы от переоценки
     счетов в иностранной
     валюте

 

  1. Доходы от переоценки                           13201
     счетов в иностранной
     валюте

 

     4. Дивиденды полученные,
     кроме акций (балансовый
     счет второго порядка)

 

     1. Дивиденды, полученные
     за участие в хозяйственной
     деятельности

 

  1. Дочерних и зависимых                           14101
     банков

 

  2. Дочерних и зависимых                           14102
     организаций

 

  3. Дочерних и зависимых                           14103
     банков-нерезидентов

 

  4. Дочерних и зависимых                           14104
     организаций-нерезидентов

 

     2. Дивиденды, полученные
     за участие в уставном
     капитале

 

  1. Неакционерных банков                           14201

 

  2. Предприятий  и организа-                       14202
     ций

 

  3. Неакционерных банков-                          14203
     нерезидентов

 

  4. Фирм-нерезидентов                              14204

 

  5. Своих филиалов,                                14205
     находящихся в другой
     стране

 

     5. Доходы по организа-
     циям банков (балансовый
     счет второго порядка)

 

     1. Доходы, полученные
     от деятельности

 

  1. Банковских учебных                             15101
     заведений

 

  2. Организаций кредитной                          15102
     организации

 

     6. Штрафы, пени,
     неустойки, полученные
     (балансовый счет второго
     порядка)

 

     1. Штрафы, пени,
     неустойки, полученные
     по:

 

  1. Кредитным операциям                            16101

 

  2. Расчетным операциям                            16104

 

  3. Другим операциям                               16105

 

     7. Другие доходы (балансовый
     счет второго порядка)

 

     1. Восстановление сумм
     со счетов фондов и
     резервов

 

  1. Под возможные потери                           17101
     по ссудам

 

  2. Под возможное                                  17102
     обесценение ценных
     бумаг

 

  3. По другим операциям                            17103

 

     2. Комиссия, полученная

 

  1. По кассовым операциям                          17201

 

  2. По операциям                                   17202
     инкассации

 

  3. По расчетным операциям                         17203

 

  4. По выданным гарантиям                          17204

 

  5. По другим операциям                            17205

 

     3. Другие полученные
     доходы

 

  1. От реализации (выбытия)                        17301
     имущества кредитной
     организации

 

  2. От списания кредитор-                          17302
     ской задолженности

 

  3. От клиентов в  возмещение                      17303
     банку  телеграфных  и
     других расходов

 

  4. От доставки банковских                         17304
     документов (кроме
     инкассации)

 

  5. От операций с драгоцен-                        17305
     ными металлами

 

  6. От оприходования из-                           17306
     лишков денежной наличности,
     материальных ценностей

 

  7. От сдачи имущества в                           17307
     аренду

 

  8. От проведения факторин-                        17308
     говых, форфейтинговых
     операций

 

  9. От проведения лизинго-                         17309
     вых операций

 

 10. От проведения операций                         17310
     по доверительному
     управлению имуществом

 

 11. От проведения операций                         17311
     с опционами

 

 12. От проведения                                  17312
     форвардных операций

 

 13. От проведения                                  17313
     фьючерсных операций

 

 14. От проведения операций                         17314
     СВОП

 

 15. Доходы по кредитным операциям                  17315
     прошлых лет, поступившие в
     отчетном году

 

 16. Другие доходы прошлых                          17316
     лет, выявленные в
     отчетном году

 

 17. Доходы, полученные за                          17317
     обработку документов,
     обслуживание вычислительной
     техники, от информационных
     услуг

 

 18. Другие доходы                                  17318

 

 19. Доходы в  виде  возврата сумм                  17323
     из бюджета за переплату налога
     на прибыль

 

     Всего доходов                                  10000

 

     2. Расходы банков

 

     1. Проценты, уплаченные
     за привлеченные кредиты
     (балансовый счет второго
     порядка)

 

     1. Проценты, уплаченные
     за полученные кредиты
     (срочные)

 

  1. Банку России                                   21101

 

  2. Кредитным  организациям                        21102

 

  3. Банкам-нерезидентам                            21103

 

  4. Другим кредиторам                              21104

 

     2. Проценты, уплаченные по
     просроченным кредитам

 

  1. Банку России                                   21201

 

  2. Кредитным организациям                         21202

 

  3. Банкам-нерезидентам                            21203

 

  4. Другим кредиторам                              21204

 

     3. Уплаченные просроченные
     проценты

 

  1. Банку России                                   21301

 

  2. Кредитным  организациям                        21302

 

  3. Банкам-нерезидентам                            21303

 

  4. Другим кредиторам                              21304

 

     2. Проценты, уплаченные
     юридическим  лицам по
     привлеченным  средствам
     (балансовый счет второго
     порядка)

 

     1. Проценты, уплаченные
     по открытым счетам, -
     клиентам банков

 

  1. Финансовым организа-                           22101
     циям, находящимся в
     федеральной собственности

 

  2. Коммерческим  предприя-                        22102
     тиям и организациям,
     находящимся в федеральной
     собственности

 

  3. Некоммерческим органи-                         22103
     зациям, находящимся в
     федеральной собственности

 

  4. Финансовым  организа-                          22104
     циям, находящимся в
     государственной (кроме
     федеральной) собственности

 

  5. Коммерческим предприя-                         22105
     тиям и организациям,
     находящимся в государственной
     (кроме федеральной) собствен-
     ности

 

  6. Некоммерческим органи-                         22106
     зациям, находящимся в
     государственной (кроме
     федеральной) собственности

 

  7. Негосударственным фи-                          22107
     нансовым организациям

 

  8. Негосударственным                              22108
     коммерческим предприятиям
     и организациям

 

  9. Негосударственным                              22109
     некоммерческим организациям

 

 10. Кредитным  организациям                        22110

 

 11. Банкам-нерезидентам                            22111

 

 12. Физическим лицам-                              22112
     предпринимателям

 

 13. Физическим лицам-                              22113
     предпринимателям-
     нерезидентам

 

 14. Юридическим лицам-                             22114
     нерезидентам

 

     2. Проценты, уплаченные
     по депозитам

 

  1. Минфину  России                                22201

 

  2. Финансовым органам                             22202
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  3. Государственным вне-                           22203
     бюджетным фондам РФ

 

  4. Внебюджетным фондам                            22204
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  5. Финансовым  организа-                          22205
     циям, находящимся в
     федеральной собственности

 

  6. Коммерческим предприя-                         22206
     тиям и организациям,
     находящимся в федеральной
     собственности

 

  7. Некоммерческим органи-                         22207
     зациям, находящимся в
     федеральной собственности

 

  8. Финансовым  организа-                          22208
     циям, находящимся в
     государственной (кроме
     федеральной) собственности

 

  9. Коммерческим  предприя-                        22209
     тиям и организациям,
     находящимся в государственной
     (кроме федеральной)
     собственности

 

 10. Некоммерческим  органи-                        22210
     зациям, находящимся в
     государственной (кроме
     федеральной) собственности

 

 11. Негосударственным                              22211
     финансовым организациям

 

 12. Негосударственным                              22212
     коммерческим предприятиям
     и организациям

 

 13. Негосударственным                              22213
     некоммерческим
     организациям

 

 14. Юридическим   лицам-                           22214
     нерезидентам

 

 15. Кредитным  организациям                        22215
     (если в договоре
     предусмотрен не кредит,
     а депозит)

 

 16. Банкам-нерезидентам                            22216
     (если в договоре
     предусмотрен не кредит,
     а депозит)

 

     3. Проценты, уплаченные
     по прочим привлеченным
     средствам

 

  1. Минфину  России                                22301

 

  2. Финансовым органам                             22302
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  3. Государственным вне-                           22303
     бюджетным фондам РФ

 

  4. Внебюджетным фондам                            22304
     субъектов РФ и местных
     органов власти

 

  5. Финансовым  организа-                          22305
     циям, находящимся в
     федеральной собственности

 

  6. Коммерческим предприя-                         22306
     тиям и организациям,
     находящимся в федеральной
     собственности

 

  7. Некоммерческим органи-                         22307
     зациям, находящимся в
     федеральной собственности

 

  8. Финансовым  организа-                          22308
     циям, находящимся в
     государственной (кроме
     федеральной) собственности

 

  9. Коммерческим  предпри-                         22309
     ятиям и организациям,
     находящимся в государственной
     (кроме федеральной)
     собственности

 

 10. Некоммерческим  органи-                        22310
     зациям, находящимся в
     государственной (кроме
     федеральной) собственности

 

 11. Негосударственным                              22311
     финансовым  организациям

 

 12. Негосударственным  ком-                        22312
     мерческим предприятиям
     и организациям

 

 13. Негосударственным                              22313
     некоммерческим организациям

 

 14. Юридическим  лицам-                            22314
     нерезидентам

 

 15. Кредитным  организациям                        22315

 

 16. Банкам-нерезидентам                            22316

 

     3. Проценты, уплаченные
     физическим лицам по
     депозитам (балансовый
     счет второго порядка)

 

     1. Проценты, уплаченные
     по депозитам

 

  1. Гражданам (физическим                          23101
     лицам)

 

  2. Физическим лицам-                              23103
     нерезидентам

 

     4. Расходы по операциям с
     ценными бумагами
     (балансовый счет второго
     порядка)

 

     1. Расходы по выпущенным
     ценным бумагам

 

  1. Процентный расход по                           24101
     облигациям

 

  2. Процентный расход по                           24102
     депозитным сертификатам

 

  3. Процентный расход по                           24103
     сберегательным сертификатам

 

  4. Процентный расход по                           24104
     векселям

 

  5. Дисконтный расход по                           24105
     векселям

 

  6. Расходы при перепро-                           24106
     даже (погашении)
     ценных бумаг

 

     2. Другие расходы по
     операциям с ценными
     бумагами

 

  1. Расходы от переоценки                          24201
     ценных бумаг

 

  2. Комиссия, уплаченная по
     операциям с ценными                            24202
     бумагами

 

  3. Расходы по другим
     операциям с ценными                            24203
     бумагами

 

  4. Расходы по операциям РЕПО                      24204

 

     5. Расходы по операциям
     с иностранной валютой и
     другими валютными
     ценностями (балансовый
     счет второго порядка)

 

     1. Расходы по операциям
        с иностранной валютой

 

  1. По обменным операциям                          25101
     с иностранной валютой

 

  2. По операциям на                                25102
     валютных биржах

 

  3. По другим операциям                            25103

 

     2. Расходы (результаты)
     от переоценки счетов в
     иностранной валюте

 

  1. Расходы (результаты) от                        25201
     переоценки счетов в
     иностранной валюте

 

     6. Расходы  на  содержание
        аппарата (балансовый счет
        второго порядка)

 

     1. Расходы на содержание
     аппарата

 

  1. Начисленная заработная                         26101
     плата, включая премии,
     входящие в систему
     оплаты труда

 

  2. Премии, не входящие в                          26102
     систему оплаты труда,
     кроме отнесенных за счет
     фондов специального
     назначения

 

  3. Начисления на заработ-                         26103
     ную плату - взносы в
     государственные и другие
     фонды по действующему
     законодательству РФ

 

  4. Расходы, связанные с                           26104
     перемещениями  работ-
     ников в случаях и размерах,
     предусмотренных
     законодательством РФ

 

  5. Расходы по подготовке                          26105
     кадров в пределах
     установленных норм,
     включая подписку на
     периодические издания

 

  6. Компенсации работни-                           26106
     кам, кроме заработной
     платы, разрешенные
     законодательством РФ, в
     пределах норм

 

  7. Расходование средств
     сверх сумм (норм), разре-
     шенных  законодательством
     РФ и нормативными
     документами соответствующих
     органов:

 

     на подготовку кадров                           26107

 

     на компенсации                                 26108
     работникам, кроме
     заработной платы

 

  8. Прочие расходы                                 26109

 

     2. Социально - бытовые
     расходы

 

  1. Финансирование других                          26214
     социальных нужд

 

     7. Расходы по организа-
     циям банков (балансовый
     счет второго порядка)

 

     1. Расходы по содержанию

 

  1. Банковских учебных                             27101
     заведений

 

  2. Организаций кредитной                          27102
     организации

 

     8. Штрафы, пени, неустойки
     уплаченные (балансовый счет
     второго порядка)

 

     1. Штрафы, пени, неустойки,
уплаченные за:

 

  1. Несвоевременное списа-                         28101
     ние средств со счетов
     владельцев и зачисление
     сумм, причитающихся
     владельцам счетов

 

  2. Неправильное списание                          28102
     или зачисление средств по
     счетам их владельцев

 

  3. Неправильное направле-                         28103
     ние (перевод) средств,
     списанных со счетов
     владельцев

 

  4. Нарушение очередности                          28104
     платежей

 

  5. Несвоевременное сообще-                        28105
     ние налоговым органам
     об открытии счетов
     клиентам

 

  6. Нарушение кредитных и                          28106
     депозитных договоров

 

  7. Нарушение расчетов с                           28107
     бюджетом

 

     в том числе за неправиль-                      28108
     ное начисление подоходного
     налога с физических лиц

 

  8. Несвоевременное перечи-                        28109
     сление средств в государственные
     внебюджетные
     фонды

 

  9. Банку России за наруше-                        28110
     ния порядка обязательного
     резервирования

 

 10. Другие нарушения                               28111
     из них:
     Банку России за нарушения пруденциальных норм  28112

 

     9. Другие расходы (балансовый
     счет второго порядка)

 

     1. Отчисления в фонды и
     резервы

 

  1. Под возможные потери                           29101
     по ссудам

 

  2. Под возможное обесцене-                        29102
     ние ценных бумаг

 

  3. По другим операциям                            29103

 

     2. Комиссия, уплаченная

 

  1. По кассовым операциям                          29201

 

  2. По операциям инкасса-                          29202
     ции

 

  3. По расчетным операциям                         29203

 

  4. По полученным гаран-                           29204
     тиям, поручительствам

 

  5. По другим операциям                            29205

 

     3. Другие операционные
     расходы

 

  1. Расходы по оплате за                           29301
     обслуживание вычислительной
     техники, служебного
     автотранспорта в
     разрешенных случаях,
     других машин и оборудования,
     за информационные услуги

 

  2. Расходы по оплате за об-                       29302
     работку документов и
     ведение учета

 

  3. Расходы по совершению                          29303
     расчетных операций

 

  4. Расходы по изготовлению,                       29304
     приобретению и пересылке
     бланков, включая
     бланки строгой отчетности,
     магнитных носителей,
     бумаги, упаковочных
     материалов для денежных
     билетов и монеты

 

  5. Почтовые, телеграфные,                         29306
     телефонные расходы,
     расходы по аренде линий
     связи

 

  6. Амортизационные отчисления
     по:

 

     основным средствам                             29307

 

     в том числе:

 

     категория 1 - здания и                         29308
     сооружения

 

     категория 2 - легковой                         29309
     автотранспорт, легкий
     грузовой автотранспорт
     (грузоподъемностью до
     2 тонн), конторские
     оборудование и мебель,
     компьютерная техника,
     информационные системы и
     системы обработки
     данных

 

     категория 3 - оборудова-                       29310
     ние, транспортные
     средства и другие
     основные средства,
     не  включенные  в
     1 и 2  категории

 

     долгосрочно арендуемым                         29311
     основным средствам

 

     машинам, оборудованию,                         29312
     транспортным средствам,
     пересданным в лизинг

 

     малоценным и быстро-                           29313
     изнашивающимся предметам

 

     нематериальным активам                         29314

 

  7. Типографские и канце-                          29315
     лярские расходы

 

  8. Ремонт основных средств,                       29316
     малоценных и
     быстроизнашивающихся
     предметов (кроме
     автотранспорта)

 

  9. Содержание зданий и                            29317
     сооружений

 

 10. Расходы по охране в раз-                       29318
     решенных случаях

 

 11. Расходы на форменную и                         29319
     специальную одежду

 

 12. Расходы по рекламе в                           29320
     пределах разрешенных
     сумм

 

 13. Представительские расхо-                       29321
     ды в пределах разрешенных
     сумм

 

 14. Расходы на служебные                           29322
     командировки по действующим
     нормам в РФ

 

 15. Расходование средств
     сверх сумм (норм), разрешенных
     законодательством РФ и
     нормативными документами
     соответствующих органов:

 

     на рекламу                                     29323

 

     на представительские                           29324
     расходы

 

     на командировочные                             29325
     расходы

 

 16. Расходы по пусконала-                          29326
     дочным работам

 

 17. Уплаченная госпошлина                          29327

 

 18. Транспортные расходы,                          29328
     кроме относимых на
     стоимость ценностей

 

 19. Прочие расходы                                 29329

 

     4. Другие произведенные
     расходы

 

  1. По реализации (выбытию) и списанию
     имущества кредитной организации                29401
     из них:
     по реализации (выбытию)
     не полностью амортизированных
     основных средств                               29417

 

  2. По списанию дебитор-                           29402
     ской задолженности

 

  3. По доставке банковских                         29403
     документов

 

  4. По операциям с драго-                          29404
     ценными металлами

 

  5. По списанию недостач,                          29405
     хищений денежной наличности,
     материальных ценностей,
     сумм по фальшивым денежным
     билетам, монетам

 

  6. Арендная плата                                 29406

 

  7. По факторинговым, фор-                         29407
     фейтинговым операциям

 

  8. По лизинговым операциям                        29408

 

  9. По операциям                                   29409
     доверительного управления
     имуществом

 

 10. По проведению операций                         29410
     с опционами

 

 11. По форвардным                                  29411
     операциям

 

 12. По фьючерсным                                  29412
     операциям

 

 13. По операциям СВОП                              29413

 

 14. Расходы по кредитным                           29414
     операциям прошлых лет,
     выявленные в отчетном
     году

 

 15. Другие расходы прошлых                         29415
     лет, выявленные в отчетном
     году

 

 16. Налоги, относимые в                            29416
     установленных законодательством
     случаях на расходы

 

 17. Исключен

Информация об изменениях:

См. текст пункта 17

 

 18. Расходы, связанные со                          29418
     списанием задолженности
     по кредитам, при отсутствии
     (недостаточности)
     средств резервов и резервного
     фонда

 

 19. Расходы, связанные с                           29419
     выплатой сумм по претензиям
     клиентов, включая кредитные
     организации

 

 20. Судебные издержки и                            29420
     расходы по арбитражным
     делам, связанным с деятельностью
     банка

 

 21. Расходы по аудиторским                         29421
     проверкам

 

 22.  Расходы по публикации                         29422
      отчетности

 

 23. Другие расходы                                 29423

 

 24. Расходы за дополнительную плату                29425
     по несвоевременно перечисленным
     платежам в бюджет

 

     Всего расходов                                 10000

 

 

Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации

 

1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.

3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.

3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.

3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.

3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые как от банков, так и от других плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.

3.4. На статью доходов, отражающую результаты реализации (выбытия) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам, выше значащихся в учете.

3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.

Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем чтобы на 1-е число расходы по указанным статьям были в пределах норм.

При этом делается проводка:

Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм

Кредит счета получателя средств, или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие банки, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.

Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам сверх плана, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх плана.

3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.

3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.

3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты".

3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране в разрешенных случаях".

Расходы по охране не в разрешенных случаях относятся на счета по учету фондов специального назначения.

3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 10 декабря 1998 г. N 439-У пункт 3.11 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

 

3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном нормативными актами Банка России и настоящими Правилами.

3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.

3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с нормативными документами по совершению этих операций.

3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318.

4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:

по дивидендам полученным - по каждому предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды;

по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;

по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;

по командировкам - отдельно внутри страны и за границу, включая страны - бывшие республики СССР;

по доходим и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;

по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;

по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;

по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;

по доходом и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;

по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;

по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;

по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;

по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;

по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.

Отчет о прибылях и убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.

6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.

Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.

В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.

7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.

8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с требованиями налогового законодательства.

 

Департамент бухгалтерского
учета и отчетности