Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации, оказываемые иностранной организации? Следует ли удерживать этот налог при перечислении средств этой иностранной организации за услуги связи? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 2, февраль 2007 г.)

Российская организация и иностранная организация, зарегистрированная по законодательству иностранного государства и осуществляющая свою деятельность за пределами территории Российской Федерации, планируют заключить следующий договор. Российская организация, являющаяся агентом по поручению принципала будет оказывать услуги по поиску клиентов (физических и юридических лиц) для оказания принципалом данным клиентам, выехавшим за рубеж, услуг связи. На российскую организацию также возложена обязанность принимать от клиентов предоплату, конвертировать российские рубли в иностранную валюту и пересылать на счет принципала в банк, находящийся за пределами территории Российской Федерации. Облагаются ли НДС услуги российской организации, оказываемые иностранной организации? Следует ли удерживать этот налог при перечислении средств этой иностранной организации за услуги связи?

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Российская Федерация является местом реализации посреднических услуг в случае, если продавец таких услуг осуществляет свою деятельность на этой территории (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Поэтому услуги российской организации, выступающей агентом по агентскому договору с иностранным принципалом, облагаются налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации в порядке, установленном ст. 156 НК РФ (в части получаемого комиссионного вознаграждения).

Что касается услуг связи, оказываемых иностранной компанией (не состоящей на учете в российских налоговых органах) российским юридическим и физическим лицам не территории иностранного государства, то местом их реализации территория Российской Федерации не признается. Соответственно такие услуги не облагаются НДС на территории нашей страны (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Поэтому удерживать налог на добавленную стоимость при перечислении средств иностранной организации за услуги связи не следует.

А. Лозовая,

главный специалист отдела косвенных налогов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

1 февраля 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 2, февраль 2007 г.