Вопрос: Организация применяет УСН и выплачивает дивиденды. Подлежат ли эти суммы обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2007 г.)

Организация применяет УСН и выплачивает дивиденды. Подлежат ли эти суммы обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты в числе других налогов и ЕСН уплатой единого налога. Однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование такие организации уплачивают в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 235 Кодекса, в том числе организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовому и гражданско-правовому договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" дивиденды выплачиваются акционерам деньгами, а в отдельных случаях, предусмотренных уставом общества, иным имуществом согласно номинальной стоимости приобретенных каждым акционером акций.

Учитывая изложенное, выплачиваемые дивиденды не относятся к объекту обложения ЕСН, а соответственно и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку основанием для их начисления является наличие у физического лица акций (ценных бумаг) конкретной организации, а не исполнение этим физическим лицом обязанностей по трудовому, гражданско-правовому или авторскому договорам.

М. Орлова,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

9 марта 2007 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2007 г.