- Главная
- Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. N 61 (утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. N 02-263)
- Приложение N 8. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях
Приложение N 8. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях
Приложение N 8
Схема
аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях
Использованы определения
1. Процент Плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование
денежным кредитом, обычно выражаемая в годовом проценте.
Простой процент вычисляется как прямой процент от занятой
или выданной суммы.
Сложный процент состоит в том, что процент, начисленный
за период времени (например, за год), добавляется к общей
сумме, и в дальнейшем процент исчисляется уже от
получившейся новой суммы.
2. Комиссия Плата, уплачиваемая клиентом (банком) за выполняемые
операции.
3. Дивиденд Часть чистой прибыли, выделяемая акционерным обществом,
предприятием, банком каждому акционеру, пайщику.
4. Доход Денежные поступления от производственной (банковской) и
непроизводственной (небанковской) деятельности.
5. Расход Использование (затраты) денежных средств на
производственную (банковскую) и непроизводственную
(небанковскую) деятельность.
6. Пени Суммы, полученные или уплаченные за нарушение договорных
и иных обязательств.
Примечания
1. Нерезиденты обозначены словами "нерезиденты". Статьи без указания этого слова относятся к резидентам Российской Федерации.
2. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
3. Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Центральным Банком Российской Федерации.
4. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:
разделы - доходы, расходы;
подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов;
группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
статьи - источники доходов, направление расходов.
Номера символов схемы и отчета состоят:
первая цифра - номер раздела;
вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;
третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;
две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.
Итого пять цифр (знаков). Кроме этого должно быть три цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.
Статьи доходов и расходов
+---+-------------------------------------------+-----------+-----------+
|N | | | |
|п/п| Наименование статей | Символ | Примечание|
+---+-------------------------------------------+-----------+-----------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+---+-------------------------------------------+-----------+-----------+
1. Доходы банков
1. Проценты, полученные за предоставленные кредиты
(балансовый счет второго порядка)
1. Проценты, полученные
по предоставленным
кредитам (срочным)
1. Минфину России 11101
2. Финансовым органам 11102
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственным 11103
внебюджетным фондам
РФ
4. Внебюджетным фондам 11104
субъектов РФ и местных
органов власти
5. Финансовым организациям, 11105
находящимся в
федеральной собственности
6. Коммерческим предприятиям 11106
и организациям,
находящимся в федеральной
собственности
7. Некоммерческим организациям, 11107
находящимся в федеральной
собственности
8. Финансовым организациям, 11108
находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческим предприятиям 11109
и организациям,
находящимся в государственной
(кроме федеральной) собст-
венности
10. Некоммерческим организациям, 11110
находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собствен-
ности
11. Негосударственным финансовым 11111
организациям
12. Негосударственным ком- 11112
мерческим предприятиям
и организациям
13. Негосударственным 11113
некоммерческим
организациям
14. Физическим лицам-пред- 11114
принимателям
15. Гражданам (физическим 11115
лицам)
16. Юридическим лицам-не- 11116
резидентам
17. Физическим лицам-нере- 11117
зидентам
18. Кредитным организа- 11118
циям
19. Банкам-нерезидентам 11119
2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные
в срок (за просроченные)
1. Минфином России 11201
2. Финансовыми органами 11202
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственными вне- 11203
бюджетными фондами
РФ
4. Внебюджетными фонда- 11204
ми субъектов РФ и
местных органов власти
5. Финансовыми организа- 11205
циями, находящимися в
федеральной собственности
6. Коммерческими пред- 11206
приятиями и организациями,
находящимися в федеральной
собственности
7. Некоммерческими орга- 11207
низациями, находящимися
в федеральной собственности
8. Финансовыми организа- 11208
циями, находящимися в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческими предпри- 11209
ятиями и организациями,
находящимися в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческими орга- 11210
низациями, находящимися
в государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственными фи- 11211
нансовыми организациями
12. Негосударственными 11212
коммерческими предприятиями
и организациями
13. Негосударственными 11213
некоммерческими организациями
14. Физическими лицами- 11214
предпринимателями
15. Гражданами (физичес- 11215
кими лицами)
16. Юридическими лицами- 11216
нерезидентами
17. Физическими лицами- 11217
нерезидентами
18. Кредитными организа- 11218
циями
19. Банками-нерезидентами 11219
3. Полученные просроченные
проценты от:
1. Минфина России 11301
2. Финансовых органов 11302
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственных вне- 11303
бюджетных фондов РФ
4. Внебюджетных фондов 11304
субъектов РФ и местных
органов власти
5. Финансовых организа- 11305
ций, находящихся в
федеральной собственности
6. Коммерческих предприя- 11306
тий и организаций,
находящихся в федеральной
собственности
7. Некоммерческих органи- 11307
заций, находящихся в
федеральной собственности
8. Финансовых организа- 11308
ций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческих предприя- 11309
тий и организаций,
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческих органи- 11310
заций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственных фи- 11311
нансовых организаций
12. Негосударственных ком- 11312
мерческих предприятий
и организаций
13. Негосударственных 11313
некоммерческих организаций
14. Физических лиц-пред- 11314
принимателей
15. Граждан (физических 11315
лиц)
16. Юридических лиц-не- 11316
резидентов
17. Физических лиц-нере- 11317
зидентов
18. Кредитных организаций 11318
19. Банков-нерезидентов 11319
4. Проценты, полученные от прочих
размещенных средств
1. Минфина России 11401
2. Финансовых органов 11402
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственных внебю- 11403
джетных фондов РФ
4. Внебюджетных фондов 11404
субъектов РФ и местных
органов власти
5. Финансовых организа- 11405
ций, находящихся в
федеральной собственности
6. Коммерческих предприя- 11406
тий и организаций,
находящихся в федеральной
собственности
7. Некоммерческих органи- 11407
заций, находящихся в
федеральной собственности
8. Финансовых организа- 11408
ций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческих предприя- 11409
тий и организаций,
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческих органи- 11410
заций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственных фи- 11411
нансовых организаций
12. Негосударственных ком- 11412
мерческих предприятий
и организаций
13. Негосударственных 11413
некоммерческих организаций
14. Юридических лиц-нере- 11414
зидентов
15. Кредитных организа- 11415
ций
16. Банков-нерезидентов 11416
5. Проценты, полученные по открытым счетам
1. В Банке России и его 11501
учреждениях
2. В кредитных органи- 11502
зациях и их учреждениях
3. В банках - нерезидентах 11503
6. Проценты, полученные по депозитам
(если депозиты предусмотрены договором),
включая суточные, и иным размещенным
средствам
1. В Банке России и его 11601
учреждениях
2. В кредитных организа- 11602
циях и их учреждениях
3. В банках-нерезидентах 11603
2. Доходы, полученные от операций с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)
1. Процентный доход от
вложений в долговые
обязательства
1. Российской Федерации 12101
2. Субъектов РФ и местных 12102
органов власти
3. Кредитных организаций 12103
4. Прочие долговые обяза- 12104
тельства
5. Иностранных государств 12105
6. Банков-нерезидентов 12106
7. Прочие долговые обяза- 12107
тельства нерезидентов
2. Процентный доход по векселям
1. Органов федеральной 12201
власти
2. Органов власти 12202
субъектов РФ, местных
органов власти
3. Кредитных организаций 12203
4. Прочим векселям 12204
5. Органов государственной 12205
власти иностранных
государств
6. Органов местной власти 12206
иностранных государств
7. Банков-нерезидентов 12207
8. Прочим векселям 12208
нерезидентов
3. Дисконтный доход по векселям
1. Органов федеральной 12301
власти
2. Органов власти субъектов РФ, 12302
местных органов власти
3. Кредитных организаций 12303
4. Прочим векселям 12304
5. Органов государственной 12305
власти иностранных
государств
6. Органов местной власти 12306
иностранных государств
7. Банков-нерезидентов 12307
8. Прочим векселям 12308
нерезидентов
4. Доходы от перепродажи
ценных бумаг
1. Российской Федерации 12401
2. Субъектов РФ и местных 12402
органов власти
3. Кредитных организаций 12403
4. Прочих ценных бумаг 12404
5. Иностранных государств 12405
6. Банков-нерезидентов 12406
7. Прочих ценных бумаг 12407
нерезидентов
5. Дивиденды, полученные
от вложений в акции
1. Кредитных организаций 12501
2. Прочие акции 12502
3. Банков-нерезидентов 12503
4. Прочие акции 12504
нерезидентов
6. Другие доходы, полученные от операций
с ценными бумагами
1. Доходы от переоценки 12601
ценных бумаг
2. Комиссия, полученная по 12602
операциям с ценными
бумагами
3. Доходы по другим опера- 12603
циям с ценными бумагами
3. Доходы, полученные от операций с иностранной
валютой и другими валютными ценностями
(балансовый счет второго порядка)
1. Комиссия, полученная по операциям
с иностранной валютой
1. По обменным операциям 13101
с иностранной валютой
2. По операциям на 13102
валютных биржах
3. По другим операциям 13103
2. Доходы от переоценки
счетов в иностранной
валюте
1. Доходы от переоценки 13201
счетов в иностранной
валюте
4. Дивиденды полученные,
кроме акций (балансовый
счет второго порядка)
1. Дивиденды, полученные
за участие в хозяйственной
деятельности
1. Дочерних и зависимых 14101
банков
2. Дочерних и зависимых 14102
организаций
3. Дочерних и зависимых 14103
банков-нерезидентов
4. Дочерних и зависимых 14104
организаций-нерезидентов
2. Дивиденды, полученные
за участие в уставном
капитале
1. Паевых банков 14201
2. Предприятий и организа- 14202
ций
3. Паевых банков- 14203
нерезидентов
4. Фирм-нерезидентов 14204
5. Своих филиалов, 14205
находящихся в другой
стране
5. Доходы по организа-
циям банков (балансовый
счет второго порядка)
1. Доходы, полученные
от деятельности
1. Банковских учебных 15101
заведений
2. Организаций кредитной 15102
организации
6. Штрафы, пени,
неустойки, полученные
(балансовый счет второго
порядка)
1. Штрафы, пени,
неустойки, полученные
по:
1. Кредитным операциям 16101
2. Расчетным операциям 16104
3. Другим операциям 16105
7. Другие доходы (балансовый
счет второго порядка)
1. Восстановление сумм
со счетов фондов и
резервов
1. Под возможные потери 17101
по ссудам
2. Под возможное 17102
обесценение ценных
бумаг
3. По другим операциям 17103
2. Комиссия, полученная
1. По кассовым операциям 17201
2. По операциям 17202
инкассации
3. По расчетным операциям 17203
4. По выданным гарантиям 17204
5. По другим операциям 17205
3. Другие полученные
доходы
1. От реализации (выбытия) 17301
имущества кредитной
организации
2. От списания кредитор- 17302
ской задолженности
3. От клиентов в возмещение 17303
банку телеграфных
расходов
4. От доставки банковских 17304
документов (кроме
инкассации)
5. От операций с драгоцен- 17305
ными металлами
6. От оприходования из- 17306
лишков денежной наличности,
материальных ценностей
7. От сдачи имущества в 17307
аренду
8. От проведения факторин- 17308
говых, форфейтинговых
операций
9. От проведения лизинго- 17309
вых операций
10. От проведения операций 17310
по доверительному
управлению имуществом
11. От проведения операций 17311
с опционами
12. От проведения 17312
форвардных операций
13. От проведения 17313
фьючерсных операций
14. От проведения операций 17314
СВОП
15. Доходы по кредитным операциям 17315
прошлых лет, выявленные
в отчетном году
16. Другие доходы прошлых 17316
лет, выявленные в
отчетном году
17. Доходы, полученные за 17317
обработку документов,
обслуживание вычислительной
техники, от информационных
услуг
18. Другие доходы 17318
Всего доходов 10000
2. Расходы банков
1. Проценты, уплаченные
за привлеченные кредиты
(балансовый счет второго
порядка)
1. Проценты, уплаченные
за полученные кредиты
(срочные)
1. Банку России 21101
2. Кредитным организациям 21102
3. Банкам-нерезидентам 21103
4. Другим кредиторам 21104
2. Проценты, уплаченные по
просроченным кредитам
1. Банку России 21201
2. Кредитным организациям 21202
3. Банкам-нерезидентам 21203
4. Другим кредиторам 21204
3. Уплаченные просроченные
проценты
1. Банку России 21301
2. Кредитным организациям 21302
3. Банкам-нерезидентам 21303
4. Другим кредиторам 21304
2. Проценты, уплаченные
юридическим лицам по
привлеченным средствам
(балансовый счет второго
порядка)
1. Проценты, уплаченные
по открытым счетам, -
клиентам банков
1. Финансовым организа- 22101
циям, находящимся в
федеральной собственности
2. Коммерческим предприя- 22102
тиям и организациям,
находящимся в федеральной
собственности
3. Некоммерческим органи- 22103
зациям, находящимся в
федеральной собственности
4. Финансовым организа- 22104
циям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
5. Коммерческим предприя- 22105
тиям и организациям,
находящимся в государственной
(кроме федеральной) собствен-
ности
6. Некоммерческим органи- 22106
зациям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
7. Негосударственным фи- 22107
нансовым организациям
8. Негосударственным 22108
коммерческим предприятиям
и организациям
9. Негосударственным 22109
некоммерческим организациям
10. Кредитным организациям 22110
11. Банкам-нерезидентам 22111
12. Физическим лицам- 22112
предпринимателям
13. Физическим лицам- 22113
предпринимателям-
нерезидентам
14. Юридическим лицам- 22114
нерезидентам
2. Проценты, уплаченные
по депозитам
1. Минфину России 22201
2. Финансовым органам 22202
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственным вне- 22203
бюджетным фондам РФ
4. Внебюджетным фондам 22204
субъектов РФ и местных
органов власти
5. Финансовым организа- 22205
циям, находящимся в
федеральной собственности
6. Коммерческим предприя- 22206
тиям и организациям,
находящимся в федеральной
собственности
7. Некоммерческим органи- 22207
зациям, находящимся в
федеральной собственности
8. Финансовым организа- 22208
циям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческим предприя- 22209
тиям и организациям,
находящимся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческим органи- 22210
зациям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственным 22211
финансовым организациям
12. Негосударственным 22212
коммерческим предприятиям
и организациям
13. Негосударственным 22213
некоммерческим
организациям
14. Юридическим лицам- 22214
нерезидентам
15. Кредитным организациям 22215
(если в договоре
предусмотрен не кредит,
а депозит)
16. Банкам-нерезидентам 22216
(если в договоре
предусмотрен не кредит,
а депозит)
3. Проценты, уплаченные
по прочим привлеченным
средствам
1. Минфину России 22301
2. Финансовым органам 22302
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственным вне- 22303
бюджетным фондам РФ
4. Внебюджетным фондам 22304
субъектов РФ и местных
органов власти
5. Финансовым организа- 22305
циям, находящимся в
федеральной собственности
6. Коммерческим предприя- 22306
тиям и организациям,
находящимся в федеральной
собственности
7. Некоммерческим органи- 22307
зациям, находящимся в
федеральной собственности
8. Финансовым организа- 22308
циям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческим предпри- 22309
ятиям и организациям,
находящимся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческим органи- 22310
зациям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственным 22311
финансовым организациям
12. Негосударственным ком- 22312
мерческим предприятиям
и организациям
13. Негосударственным 22313
некоммерческим организациям
14. Юридическим лицам- 22314
нерезидентам
15. Кредитным организациям 22315
16. Банкам-нерезидентам 22316
3. Проценты, уплаченные
физическим лицам по
депозитам (балансовый
счет второго порядка)
1. Проценты, уплаченные
по депозитам
1. Гражданам (физическим 23101
лицам)
2. Физическим лицам- 23103
нерезидентам
4. Расходы по операциям с
ценными бумагами
(балансовый счет второго
порядка)
1. Расходы по выпущенным
ценным бумагам
1. Процентный расход по 24101
облигациям
2. Процентный расход по 24102
депозитным сертификатам
3. Процентный расход по 24103
сберегательным сертификатам
4. Процентный расход по 24104
векселям
5. Дисконтный расход по 24105
векселям
6. Расходы при перепро- 24106
даже ценных бумаг
2. Другие расходы по
операциям с ценными
бумагами
1. Расходы от переоценки 24201
ценных бумаг
2. Комиссия, уплаченная по
операциям с ценными 24202
бумагами
3. Расходы по другим
операциям с ценными 24203
бумагами
5. Расходы по операциям
с иностранной валютой и
другими валютными
ценностями (балансовый
счет второго порядка)
1. Комиссия, уплаченная
по операциям с иностранной
валютой
1. По обменным операциям 25101
с иностранной валютой
2. По операциям на 25102
валютных биржах
3. По другим операциям 25103
2. Расходы (результаты)
от переоценки счетов в
иностранной валюте
1. Расходы (результаты) от 25201
переоценки счетов в
иностранной валюте
6. Расходы на содержание
аппарата управления
(балансовый счет
второго порядка)
1. Расходы на содержание
аппарата управления
1. Начисленная заработная 26101
плата, включая премии,
входящие в систему
оплаты труда
2. Премии, не входящие в 26102
систему оплаты труда,
кроме отнесенных за счет
фондов специального
назначения
3. Начисления на заработ- 26103
ную плату - взносы в
государственные и другие
фонды по действующему
законодательству РФ
4. Расходы, связанные с 26104
перемещениями работ-
ников в случаях и размерах,
предусмотренных
законодательством РФ
5. Расходы по подготовке 26105
кадров в пределах
установленных норм,
включая подписку на
периодические издания
6. Компенсации работни- 26106
кам, кроме заработной
платы, разрешенные
законодательством РФ, в
пределах норм
7. Расходование средств
сверх сумм (норм), разре-
шенных законодательством
РФ и нормативными
документами соответствующих
органов:
на подготовку кадров 26107
на компенсации 26108
работникам, кроме
заработной платы
8. Прочие расходы 26109
2. Социально - бытовые
расходы
1. Финансирование других 26214
социальных нужд
7. Расходы по организа-
циям банков (балансовый
счет второго порядка)
1. Расходы по содержанию
1. Банковских учебных 27101
заведений
2. Организаций кредитной 27102
организации
8. Штрафы, пени, неустойки
уплаченные (балансовый счет
второго порядка)
1. Штрафы, пени, неустойки,
уплаченные за:
1. Несвоевременное списа- 28101
ние средств со счетов
владельцев и зачисление
сумм, причитающихся
владельцам счетов
2. Неправильное списание 28102
или зачисление средств по
счетам их владельцев
3. Неправильное направле- 28103
ние (перевод) средств,
списанных со счетов
владельцев
4. Нарушение очередности 28104
платежей
5. Несвоевременное сообще- 28105
ние налоговым органам
об открытии счетов
клиентам
6. Нарушение кредитных и 28106
депозитных договоров
7. Нарушение расчетов с 28107
бюджетом
в том числе за неправиль- 28108
ное начисление подоходного
налога с физических лиц
8. Несвоевременное перечи- 28109
сление средств в государственные
внебюджетные
фонды
9. Банку России за наруше- 28110
ния порядка обязательного
резервирования
10. Другие нарушения 28111
9. Другие расходы (балансовый
счет второго порядка)
1. Отчисления в фонды и
резервы
1. Под возможные потери 29101
по ссудам
2. Под возможное обесцене- 29102
ние ценных бумаг
3. По другим операциям 29103
2. Комиссия, уплаченная
1. По кассовым операциям 29201
2. По операциям инкасса- 29202
ции
3. По расчетным операциям 29203
4. По полученным гаран- 29204
тиям, поручительствам
5. По другим операциям 29205
3. Другие операционные
расходы
1. Расходы по оплате за 29301
обслуживание вычислительной
техники, служебного
автотранспорта в
разрешенных случаях,
других машин и оборудования,
за информационные услуги
2. Расходы по оплате за об- 29302
работку документов и
ведение учета
3. Расходы по совершению 29303
расчетных операций
4. Расходы по изготовлению, 29304
приобретению и пересылке
бланков, включая
бланки строгой отчетности,
магнитных носителей,
бумаги, упаковочных
материалов для денежных
билетов и монеты
5. Почтовые, телеграфные, 29306
телефонные расходы,
расходы по аренде линий
связи
6. Амортизационные отчисления
(износ) по:
основным средствам 29307
в том числе:
категория 1 - здания и 29308
сооружения
категория 2 - легковой 29309
автотранспорт, легкий
грузовой автотранспорт
(грузоподъемностью до
2 тонн), конторские
оборудование и мебель,
компьютерная техника,
информационные системы и
системы обработки
данных
категория 3 - оборудова- 29310
ние, транспортные
средства и другие
основные средства,
не включенные в
1 и 2 категории
долгосрочно арендуемым 29311
основным средствам
машинам, оборудованию, 29312
транспортным средствам,
пересданным в лизинг
малоценным и быстро- 29313
изнашивающимся предметам
нематериальным активам 29314
7. Типографские и канце- 29315
лярские расходы
8. Ремонт основных средств, 29316
(кроме автотранспорта)
9. Содержание зданий и 29317
сооружений
10. Расходы по охране в раз- 29318
решенных случаях
11. Расходы на форменную и 29319
специальную одежду
12. Расходы по рекламе в 29320
пределах разрешенных
сумм
13. Представительские расхо- 29321
ды в пределах разрешенных
сумм
14. Расходы на служебные 29322
командировки по действующим
нормам в РФ
15. Расходование средств
сверх сумм (норм), разрешенных
законодательством РФ и
нормативными документами
соответствующих органов:
на рекламу 29323
на представительские 29324
расходы
на командировочные 29325
расходы
16. Расходы по пусконала- 29326
дочным работам
17. Уплаченная госпошлина 29327
18. Транспортные расходы, 29328
кроме относимых на
стоимость ценностей
19. Прочие расходы 29329
4. Другие произведенные
расходы
1. По реализации (выбы- 29401
тию) имущества кредитной
организации
2. По списанию дебитор- 29402
ской задолженности
3. По доставке банковских 29403
документов
4. По операциям с драго- 29404
ценными металлами
5. По списанию недостач, 29405
хищений денежной наличности,
материальных ценностей,
сумм по фальшивым денежным
билетам, монетам
6. Арендная плата 29406
7. По факторинговым, фор- 29407
фейтинговым операциям
8. По лизинговым операциям 29408
9. По операциям 29409
доверительного управления
имуществом
10. По проведению операций 29410
с опционами
11. По форвардным 29411
операциям
12. По фьючерсным 29412
операциям
13. По операциям СВОП 29413
14. Расходы по кредитным 29414
операциям прошлых лет,
выявленные в отчетном
году
15. Другие расходы прошлых 29415
лет, выявленные в отчетном
году
16. Налоги, относимые в 29416
установленных законодательством
случаях на расходы
17. Расходы, связанные со 29417
списанием неполностью
амортизированных
основных средств
18. Расходы, связанные со 29418
списанием задолженности
по кредитам, при отсутствии
(недостаточности)
средств резервов и резервного
фонда
19. Расходы, связанные с 29419
выплатой сумм по претензиям
клиентов, включая кредитные
организации
20. Судебные издержки и 29420
расходы по арбитражным
делам, связанным с деятельностью
банка
21. Расходы по аудиторским 29421
проверкам
22. Расходы по публикации 29422
отчетности
23. Другие расходы 29423
Всего расходов 10000
Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации
1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.
3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.
3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.
3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые как от банков, так и от других плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.
3.4. На статью доходов, отражающую результаты реализации (выбытия) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам, выше значащихся в учете.
3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.
Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем чтобы на 1-е число расходы по указанным статьям были в пределах норм.
При этом делается проводка:
Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм
Кредит счета получателя средств, или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие банки, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.
Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам сверх плана, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх плана.
3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.
3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.
3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты".
3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране в разрешенных случаях".
Расходы по охране не в разрешенных случаях относятся на счета по учету фондов специального назначения.
3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.
3.11. Учитывая, что банками Российской Федерации доходы и расходы учитываются по кассовому методу, расходы по ремонту основных средств учитываются, как и по всем статьям, в момент осуществления расходов. Фонд ремонта основных средств создаваться не должен. На эту статью относятся расходы на ремонт всех видов основных средств, включая арендованные, кроме автотранспорта.
3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.
3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с нормативными документами по совершению этих операций.
4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
по процентам полученным, уплаченным - по каждому хозяйствующему субъекту и видам кредита;
по дивидендам полученным - по каждому предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды;
по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;
по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;
по командировкам - отдельно внутри страны и за границу, включая страны - бывшие республики СССР;
по доходим и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;
по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;
по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;
по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;
по доходом и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;
по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;
по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;
по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;
по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;
по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;
по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.
6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.
Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.
В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.
7. Прибыль определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, прибавления суммы прибыли, отнесенной непосредственно в кредит счета по учету прибыли и вычитания суммы убытков, отнесенной непосредственно в дебет счета по учету убытков.
8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с требованиями налогового законодательства.
|
Департамент бухгалтерского |
|
Открыть документ в системе ГАРАНТ