Приложение 11. Учет операций по предоставлению Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг

Приложение 11

к Положению Банка России

"О порядке предоставления Банком России кредитов банкам,

обеспеченных залогом государственных ценных бумаг"

от 6 марта 1998 г. N 19-П

Учет операций по предоставлению Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг

I. Бухгалтерский учет операций

1.1. Полученные от Банка России кредиты учитываются в банке на пассивном балансовом счете N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России":

- кредиты овернайт учитываются по счету второго порядка:

N 31201 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день" по лицевому счету "Полученные однодневные расчетные кредиты Банка России";

- ломбардные кредиты учитываются в зависимости от срока полученного кредита по счетам второго порядка:

N 31202 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 2 до 7 дней" по лицевому счету "Полученные ломбардные кредиты на срок от 2 до 7 дней" - по ломбардным кредитам, полученным на срок от 2 до 7 календарных дней включительно;

N 31203 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 8 до 30 дней" по лицевому счету "Полученные ломбардные кредиты на срок от 8 до 14 дней" и по лицевому счету "Полученные ломбардные кредиты на срок от 15 до 30 дней" - по ломбардным кредитам, полученным на срок от 8 до 14 календарных дней включительно и на срок от 15 до 30 календарных дней включительно соответственно.

При получении внутридневных кредитов открытие ссудных счетов не требуется.

Взысканная с корреспондентского счета банка сумма платы за право пользования внутридневным кредитом учитывается у банка на балансовом счете N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России" по отдельному лицевому счету).

1.2. Аналитический учет кредитов Банка России ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в соответствии с заключенным генеральным кредитным договором по каждому полученному кредиту, оформленному Извещением (в отдельных случаях - заявлением банка, согласованные с Банком России, в соответствии с п.4.1.6 Положения, далее по тексту - "заявление"), и в зависимости от срока кредита.

1.3. Банк хранит генеральный кредитный договор и Извещения/заявления в уполномоченном структурном подразделении бессрочно в установленном порядке.

1.4. У банка просроченные проценты по кредитам Банка России отражаются по балансовым счетам N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам" по счету второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченные проценты по ломбардному кредиту" и/или "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту") в корреспонденции со счетом N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям". Аналитический учет просроченных процентов ведется в разрезе каждого Извещения/заявления).

1.5. Просроченная задолженность по кредитам Банка России учитывается в банке-должнике:

- в сумме просроченного основного долга - на пассивном балансовом счете N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам" по счету второго порядка N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам" и/или "Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам") - в разрезе каждого неисполненного Извещения/заявления;

- в сумме просроченных процентов - на пассивном балансовом счете N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам" по счету второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченные проценты по ломбардному кредиту" и/или "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту").

1.6. Аналитический учет просроченной задолженности по кредитам Банка России, включая проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному (не полностью исполненному) Извещению/заявлению в соответствии с заключенным генеральным кредитным договором.

1.7. Ценные бумаги, предварительно заблокированные в целях получения кредита Банка России (учитываемые в разделах "Блокировано Банком России", "Блокировано под кредитный аукцион Банка России" счета депо банка), а также заложенные ценные бумаги (учитываемые соответственно в разделах: "Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт" счета депо банка), не списываются с баланса банка и учитываются у их владельцев в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг на балансовом счете N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации".

Заложенные под кредит Банка России ценные бумаги (учитываемые соответственно в разделах: "Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт" счета депо банка) учитываются на внебалансовом счете N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (в сумме переданного обеспечения).

2. При получении кредита Банка России в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

2.1. на сумму полученного кредита Банка России:

Д-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102, 30104, 30106);

К-т N 31201 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день" по соответствующему лицевому счету

или

К-т N 31202 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 2 до 7 дней" по соответствующему лицевому счету

или

К-т счета N 31203 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 8 до 30 дней" по соответствующим лицевым счетам;

2.2. переданные банком в залог под кредиты Банка России ценные бумаги учитываются по внебалансовым счетам (в сумме переданного обеспечения):

Д-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам"

К-т счета N 99999.

2.3. На следующий рабочий день после подписания генерального кредитного договора и в дальнейшем ежемесячно - в первый рабочий день текущего месяца за текущий месяц уполномоченное учреждение Банка России взыскивает плату за право пользования внутридневным кредитом с корреспондентского счета банка. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты", по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России" по отдельному лицевому счету

К-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102, 30104, 30106) - на сумму взысканной платы.

3. При погашении кредита Банка России в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

3.1. на сумму основного долга:

Д-т счета N 31201 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок 1 день" по отдельному лицевому счету

или

Д-т счета N 31202 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 2 до 7 дней" по отдельному лицевому счету

или

Д-т счета N 31203 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 8 до 30 дней" по соответствующему лицевому счету - на сумму основного долга

К-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102, 30104, 30106);

3.2. фактическая уплата банком процентов:

Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты", по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России"

К-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102, 30104, 30106).

3.3. По внебалансовым счетам

Д-т счета N 99999

К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам".

4. При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка в день наступления срока возврата кредита Банка России и уплаты процентов по нему (в конце операционного дня) в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности на счета по учету:

просроченной ссудной задолженности по основному долгу

Д-т счета N 31201 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день" по соответствующему лицевому счету

или

Д-т счета N 31202 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 2 до 7 дней" по соответствующему лицевому счету

или

Д-т счета N 31203 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 8 до 30 дней" по соответствующему лицевому счету

К-т счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам" или "Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам"

просроченных процентов

Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"

К-т счета N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам" по счету второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельным лицевым счетам "Просроченные проценты по ломбардному кредиту", "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту".

5. Для погашения просроченной задолженности по кредиту Банка России (включая просроченные проценты) и пеней за несвоевременное погашение кредита Банк России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге, согласно генеральному кредитному договору и Извещению/заявлению. Выручка, получаемая Банком России от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требований Банка России, включающих возмещение издержек Банка России, связанных с реализацией государственных ценных бумаг, погашение просроченной задолженности банка по кредиту Банка России, просроченных процентов и суммы пеней, взыскиваемых с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по генеральному кредитному договору в срок, установленный Извещением/заявлением.

Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма выручки перечисляется на корреспондентский счет банка-залогодателя.

При этом начисление процентов и взыскание неустойки (пеней) производится в порядке, установленном пп.2.9 и 3.2 Положения.

6. Ежедневно после получения из Банка России сообщения о реализации заложенных ценных бумаг уполномоченное учреждение Банка России направляет банку-должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией, по форме Приложения 7 к Положению.

В банке на основании вышеуказанных сообщений уполномоченного учреждения Банка России и полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок делают следующие бухгалтерские проводки:

1) Д-т счета N 70209 "Другие расходы" - на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному кредиту Банка России в соответствии с генеральным кредитным договором и Извещением/заявлением

Д-т счета N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам" по счету второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельным лицевым счетам "Просроченные проценты по ломбардному кредиту", "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту" - на сумму просроченных процентов

Д-т счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные ломбардные кредиты" или "Просроченные однодневные расчетные кредиты" - на сумму просроченного основного долга по кредиту

Д-т счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" - на сумму пеней за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по генеральному кредитному договору в срок, установленный Извещением/заявлением

Д-т корреспондентского счета банка-заемщика (N 30102, 30104, 30106) - на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России

К-т счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" - на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг

и одновременно

Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по статье "Проценты уплаченные по просроченным кредитам Банку России"

К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям".

2) По внебалансовым счетам:

Д-т счета N 99999

К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам".

II. Депозитарный учет операций

1. Банки - владельцы государственных ценных бумаг (инвесторы/дилеры*(1) ведут учет этих ценных бумаг на счетах депо в уполномоченном депозитарии.

Государственные ценные бумаги банка учитываются в главе Д "Счета депо" на счете депо N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по выпускам государственных ценных бумаг. К счету N 98070 ведутся следующие разделы: "Блокировано Банком России", "Блокировано под кредитный аукцион Банка России", "Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт"*(2).

Банки (инвесторы/дилеры) учитывают государственные ценные бумаги, принадлежащие самому банку или депонентам на счетах депо:

Д-т счета N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)

К-т счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" или

К-т счета N 98040 "Ценные бумаги владельцев".

2. У банков-дилеров депозитарный учет ценных бумаг, переведенных в обеспечение по кредитам Банка России (предварительно заблокированных, заложенных), ведется в разрезе отдельных лицевых счетов по учету собственных ценных бумаг и ценных бумаг клиентов.

3. При предварительном блокировании государственных ценных бумаг, принадлежащих банку, в целях получения в дальнейшем кредитов Банка России, делаются следующие депозитарные проводки по счетам депо банка (дилера, инвестора):

3.1. у банка - владельца ценных бумаг

Д-т счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

К-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано Банком России");

3.2. у банка-дилера при переводе ценных бумаг клиентов:

Д-т счета N 98040 "Ценные бумаги владельцев"

К-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано Банком России").

4. При блокировке ценных бумаг Банком России в день проведения ломбардного кредитного аукциона делаются следующие проводки по разделам счета депо банка (дилера/инвестора):

Д-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано Банком России")

К-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано под кредитный аукцион Банка России").

5. При приеме Банком России в залог ценных бумаг, принадлежащих банку, в день предоставления кредита Банка России (кредита овернайт/ломбардного кредита) делаются следующие проводки по разделам счета депо банка (дилера/инвестора):

Д-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано Банком России")

К-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России"/"Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России").

6. После погашения кредита Банка России (кредита овернайт/ломбардного кредита) и уплаты процентов по нему делаются следующие проводки по разделам счета депо банка (дилера/инвестора):

6.1. при переводе ценных бумаг в раздел "Блокировано Банком России" счета депо банка

Д-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России"/"Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России")

К-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано Банком России");

6.2. при снятии с ценных бумаг обременения обязательствами (при их разблокировании и переводе в Основной раздел счета депо банка):

- у банка - владельца ценных бумаг (дилера/инвестора)

Д-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России"/"Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России")

К-т счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию";

- у банка-дилера при переводе ценных бумаг клиентов

Д-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России"/"Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России")

К-т счета N 98040 "Ценные бумаги владельцев".

7. В случае неисполнения банком обязательств по возврату кредита Банка России и уплате процентов по нему заложенные ценные бумаги подлежат реализации на торгах ОРЦБ, при этом делаются следующие проводки по разделам счета депо банка (дилера/инвестора):

Д-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России"/"Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России")

К-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России"/"Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт").

8. После реализации Банком России ценных бумаг на торгах ОРЦБ делаются следующие проводки по счетам депо банка (дилера/инвестора):

Д-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России"/"Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт")

К-т счета N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)" или

К-т счета N 98040 "Ценные бумаги владельцев".

9. При разблокировании части или всех ценных бумаг банка (дилера/инвестора):

Д-т счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" (раздел "Блокировано Банком России")

К-т счета N 98040 "Ценные бумаги владельцев"

либо

К-т счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию".

______________________________

*(1): 1. Настоящим разделом Приложения регламентируется депозитарный учет операций (по счетам синтетического и аналитического учета), проводимых банками-дилерами (в том числе являющимися уполномоченными депозитариями) и по счетам синтетического учета банков-инвесторов.

           2. Банкам-инвесторам  рекомендуется  вести  депозитарный  учет

операций по счетам  аналитического  учета  (на  счете  депо  N  98070)  в

порядке, изложенном в настоящем Приложении.

           3. Банки-дилеры,  в  том  числе   уполномоченные  депозитарии,

ведут депозитарный учет на основании отчетов (выписок)  по  своим  счетам

депо,  официально  получаемых  из  Депозитария  Московской  межбанковской

валютной биржи/Национального депозитарного центра.

*(2). Указанные разделы счета депо банка ведутся при предоставлении банку кредитов Банка России.