Приложение 5. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 26 ноября 1999 г. N 686-У в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2000 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение 5

к Положению ЦБР

от 13 января 1999 г. N 67-П

Порядок
бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках

С изменениями и дополнениями от:

8 февраля, 26 ноября 1999 г.

Бухгалтерский учет сумм начисленных процентов по депозитам, размещенным в Банке России, ведется по "кассовому" методу

1. Бухгалтерский учет средств, размещенных в депозит, открываемый в Банке России, осуществляется на активном балансовом счете N 31901 "Депозиты, размещенные в Банке России. Аналитический учет депозитных операций ведется банком в соответствии с п.3.39 части II "Характеристика счетов" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61 (с учетом последующих изменений и дополнений).

2. При перечислении банком средств в депозит, открываемый в Банке России, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. N 31901 "Депозиты, размещенные в Банке России" (отдельный лицевой счет)

К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

3. При взыскании Банком России с корреспондентского счета банка суммы штрафа за неисполнение последним обязательств по депозитной сделке делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч.70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"

К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

4. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 47427 "Требования банка по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

К-т сч. N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям

При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе банка на первое число месяца, следующего за отчетным.

Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца) либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой банком учетной политикой.

На сумму процентов по депозиту, начисленных банком за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, открытый в Банке России, по последний календарный день месяца включительно.

5. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов делаются следующие бухгалтерские проводки:

5.1. На сумму депозита:

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. N 31901 "Депозиты, размещенные в Банке России" (отдельный лицевой счет)

5.2. В случае, если проводка, указанная в п.4 настоящего Приложения, осуществлялась:

Д-т сч.47427 "Требования банка по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размешенным в Банке России депозитам)

К-т сч. N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям

- на сумму процентов, доначисленных со дня, следующего за днем осуществления проводки, указанной в п.4 настоящего Приложения.

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 47427 "Требования банка по получению процентов (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

- на всю сумму процентов, начисленных по депозиту

и одновременно

Д-т сч.32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"

К-т сч.70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты"

- на всю сумму процентов, начисленных по депозиту.

5.3. В случае, если бухгалтерская проводка, указанная в п.4 настоящего Приложения, не осуществлялась, делаются бухгалтерские проводки, аналогичные указанным в п.5.2. настоящего Приложения, на всю сумму процентов, начисленных за весь срок депозита.

6. При уплате Банком России штрафов за неисполнение обязательств по депозитной сделке:

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч.70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные"

на сумму полученного штрафа.