Вопрос: ООО "Восход" до сентября 2006 года имело выручку, облагаемую только ЕНВД. В сентябре 2006 года среди доходов на счете 91.1 появились: Доходы от списания ОС. Проценты по выданному займу. Проценты по векселю к получению. Каким образом вышеуказанные факты влияют на порядок расчета налога на прибыль? Необходимо ли ведение раздельного учета? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 6, март 2007 г.)

ООО "Восход" до сентября 2006 года имело выручку, облагаемую только ЕНВД. В сентябре 2006 года среди доходов на счете 91.1 появились:

1. Доходы от списания ОС.

2. Проценты по выданному займу.

3. Проценты по векселю к получению.

Каким образом вышеуказанные факты влияют на порядок расчета налога на прибыль? Необходимо ли ведение раздельного учета?

Доходы и расходы от выбытия основных средств, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными доходами и расходами.

Из вопроса следует, что предприятие осуществляет один вид деятельности, который облагается ЕНВД. Предприятия - плательщики налога на вмененный доход - при расчете налоговой базы не учитывают внереализационные доходы и расходы (гл. 26.3 НК РФ). В статье 274 Налогового кодекса указывается, что если налогоплательщиком применяется специальный налоговый режим, то наличие в рамках этого режима внереализационных доходов и расходов возможно, но при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль они не учитываются. Соответственно, нет необходимости ведения раздельного учета. Однако, если ваше предприятие осуществляло несколько видов экономической деятельности, в том числе облагаемых ЕНВД, необходимо ведение раздельного учета по каждому виду деятельности. В данном случае внереализационные доходы и расходы будут приниматься к учету при расчете налога на прибыль.

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 марта 2007 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 6, март 2007 г.