Вопрос: В какой сумме предоставляется социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации? Какие документы понадобятся для их получения? ("Бюджетный учет", N 4, апрель 2007 г.)

В какой сумме предоставляется социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации? Какие документы понадобятся для их получения?

Сразу оговоримся: виды медицинских услуг, расходы по которым принимаются для уменьшения базы по НДФЛ, ограничены Перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201. Базу по НДФЛ уменьшают траты налогоплательщика на свое лечение, лечение супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет. Также сюда входит стоимость приобретенных за свой счет и назначенных лечащим врачом медикаментов (их перечень также утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201). При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает. Их приобретение за счет средств пациента должно быть предусмотрено соответствующим договором с медучреждением (письмо ФНС от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов"). И не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинская организация оказывает пациенту услуги. Кроме того, следует запастись Справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (письмо ФНС России от 25 августа 2006 г. N 04-2-01/13 "О социальных налоговых вычетах на лечение"), которая содержит указание на использование в ходе проведенного лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов. К числу подтверждающих документов относят и платежные документы, удостоверяющие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств за оказанные медицинские услуги.

Помимо всего прочего при расчете налогооблагаемой базы учитывают суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению. Но общая сумма социального налогового вычета не может превышать 50 000 рублей.

Ю.М. Лермонтов,

консультант Департамента бюджетной политики

Минфина России

1 апреля 2007 г.

"Бюджетный учет", N 4, апрель 2007 г.