Налоговая отчетность. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.)

Налоговая отчетность. Налоговая декларация по единому налогу
на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности заполняется налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципальных районов, городских округов, федеральных городов Москвы и Санкт-Петербурга. Форма декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. N 8н.

Декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Титульный лист (Страница 001) декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении Раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" декларации по строке 010 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, отраженная по строке 030 раздела 1 декларации.

Строка 020 отражает код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

По строке 030 отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Значение показателя данной строки соответствует значению показателя по строке 040 раздела 3.1 декларации.

Раздел 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. В случае если налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).

По строке 010 отражается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел. Строка 020 содержит полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010. По строке 030 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

По строке 040 отражается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

По строкам 050-070 отражаются значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

Строка 080 отражает значение коэффициента-дефлятора К1, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

По строке 090 отражается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Строка 100 отражает налоговую базу (величину вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (сумма значений показателей по строкам 110-130).

Строки 110-130 отражают размер налоговой базы (величину вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по строкам 040, 050 (или 060, или 070), 080, 090).

По строке 140 отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (значение показателя по строке 100 х 15/100).

При заполнении Раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" декларации по строке 010 отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход (сумма значений показателя по строке 140 всех заполненных разделов 2 декларации).

По строке 020 отражается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным страхователем за свое страхование.

Строка 030 отражает сумму выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.

По строке 040 отражается общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 020 + строка 030), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (строка 010).

По строке 050 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 010 - строка 040).

Раздел 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по строке 030 всех заполненных разделов 2 декларации.

По строке 020 отражается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

Строка 030 отражает налоговую базу, исчисленную по коду ОКАТО, указанному по строке 010. Значение показателя по данной строке определяется как сумма значений показателя по строке 100 всех разделов 2 декларации, заполненных по коду ОКАТО, указанному по строке 010.

По строке 040 отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период по коду ОКАТО, указанному по строке 010. Значение данного показателя определяется как произведение результата от соотношения значения показателя по строке 030 к значению показателя по строке 020 данного раздела декларации и значения показателя по строке 050 раздела 3 декларации ((строка 030 / строка 020) х строка 050 раздела 3 декларации).

Е.В. Бехтерева

"Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.