Прячемся от внимания налоговиков
Фирма может принять на работу сотрудника как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому. В чем преимущества последнего? И какие требования нужно выполнить, чтобы налоговики не сфокусировали внимание на случаях сотрудничества с индивидуальным предпринимателем?
Как известно, соблюдение определенных условий при заключении договоров гражданско-правового характера позволяет работодателю сэкономить на платежах по ЕСН. Рассмотрим, как меняются суммы отчислений по ЕСН, уплачиваемые по договорам гражданско-правового характера и по трудовым договорам.
Пример 1
ООО "Пирамида" заключило договор подряда с А. Ивановым на то, что он в свободное от основной работы время, будет осуществлять уборку территории, примыкающей к зданию фирмы. Основная работа А. Иванова - вахтер. Сумма вознаграждения по договору составляет 15 000 руб. Условиями договора не предусмотрено начисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Для того, чтобы рассчитать сумму ЕСН нужно определить налоговую базу. Она составляет 15 000 руб. Размер ЕСН составит 3 465 руб. (15 000 руб. х (26% - 2,9%)). Если бы А. Иванов занимал вторую должность на основании трудового договора, то ЕСН составил бы: 3 900 руб. (15 000 руб. х 26%). На первый взгляд, небольшая разница в 435 руб. (3 900 - 3 465) за год выливается в 5 220 руб. (435 руб. х 12 мес.).
Отметим, что эта ситуация наименее рискованная с точки зрения заключения гражданско-правовых договоров. Другое дело, если физическое лицо, с которым организация заключает такой договор зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). При таком варианте ЕСН не уплачивается вовсе. Так как вся налоговая нагрузка ложится на ИП, который, в свою очередь, может применять специальный режим налогообложения (например, "упрощенку") и не являться плательщиком единого социального налога в принципе.
Пример 2
ООО "Пирамида" заключило договор на бухгалтерское обслуживание с ИП А. Кузиным. Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. По нормам законодательства он не обязан платить ЕСН, НДФЛ и НДС. Сумма выплат по договору составляет 20 000 руб. ежемесячно. Заметим, что при наличии в штате ООО "Пирамида" бухгалтера отчисления по ЕСН (при указанной ежемесячной зарплате) составили бы в год 62 400 руб. (20 000 х 12 мес. х 26%). При наличии гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем организация не должна исчислять и уплачивать ЕСН.
Принимаем меры безопасности
Как видно из примера 2, экономия на платежах по ЕСН получается существенная. Заметим, что при это
