Вопрос: Организация имеет на балансе основное средство, которое учитывается по стоимости, включающей НДС. Каков порядок определения налоговой базы по НДС при реализации данного основного средства? ("Московский налоговый курьер", N 12, июнь 2007 г.)

Организация имеет на балансе основное средство, которое учитывается по стоимости, включающей НДС. Каков порядок определения налоговой базы по НДС при реализации данного основного средства?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе по реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях главы 21 НК РФ признается реализацией товаров (работ, услуг).

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база исчисляется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой на основании положений статьи 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Об этом сказано в пункте 3 статьи 154 НК РФ.

Таким образом, при реализации основного средства налоговая база по НДС исчисляется как разница между суммой полученных денежных средств (с учетом НДС) и его балансовой стоимостью (с учетом переоценок). Согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 19-11/25350 от 21 марта 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Т.А. Пыхтиной