Письмо УФНС России по г. Москве от 15 января 2008 г. N 18-11/002010@ О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с содержанием кафе, находящегося на территории предприятия и организующего питание только для сотрудников предприятия

Письмо УФНС России по г. Москве от 15 января 2008 г. N 18-11/002010@

Вопрос: Кафе, находящееся на территории предприятия, организует питание только для сотрудников предприятия. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с содержанием кафе?

Ответ: Особенности перевода определенных видов деятельности на уплату ЕНВД определяется региональным законодательством.

Если деятельность предприятия через кафе не подпадает под обложение ЕНВД, то налогообложение такой деятельности осуществляется в рамках главы 25 НК РФ.

Так, согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

На основании статьи 275.1 НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Для целей налогообложения прибыли к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

Следовательно, если кафе находится на территории предприятия и обслуживает его работников, то расходы, связанные с содержанием этой столовой, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Основание: письма Минфина от 11.09.2007 N 03-03-06/1/659 и от 29.03.2007 N 03-03-06/1/186.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Е.А. Останина