Письмо УФНС России по г. Москве от 15 августа 2007 г. N 18-1/3/077400@ О неправомерности учета индивидуальным предпринимателем в составе затрат расходы в виде оплаты самому себе проезда к месту командировки и обратно, а также в виде найма жилого помещения, суточных и др.

Письмо УФНС России по г. Москве от 15 августа 2007 г. N 18-1/3/077400@

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Каков порядок учета командировочных расходов, связанных с оплатой самому себе проезда, найма жилого помещения и суточных?

Ответ: На основании статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы, которые предусмотрены пунктом 1 данной статьи НК РФ. При этом такие затраты должны соответствовать критериям признания расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на предусмотренные в подпункте 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы на командировки.

Согласно статье 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе затрат произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда к месту командировки и обратно, равно как и наем жилого помещения, суточное или полевое довольствие.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Т.Л. Откина