Вопрос: Физическое лицо заключило договор негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом. Облагаются ли налогом на доходы физических лиц пенсии, выплачиваемые по данному договору? ("Московский налоговый курьер", N 23, декабрь 2007 г.)

Физическое лицо заключило договор негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом. Облагаются ли налогом на доходы физических лиц пенсии, выплачиваемые по данному договору?

На основании Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ с 1 января 2005 года пенсии, выплачиваемые физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с негосударственными пенсионными фондами, облагаются НДФЛ.

Вместе с тем согласно статье 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.

Следовательно, с сумм взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, аккумулированных на счетах негосударственного пенсионного фонда, НДФЛ не удерживается.

Таким образом, негосударственный пенсионный фонд обязан удерживать НДФЛ с сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями с негосударственными пенсионными фондами в пользу физических лиц.

При этом физическому лицу - получателю негосударственной пенсии при исчислении налоговой базы по НДФЛ на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на соответствующие налоговые вычеты (соответствующие удостоверения), могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты в размерах и порядке, установленных в статье 218 Налогового кодекса РФ. При этом следует учитывать, что указанные стандартные налоговые вычеты могут предоставляться только у одного источника выплаты дохода.

В связи с этим если договоры негосударственного пенсионного обеспечения были заключены непосредственно между физическими лицами и негосударственными пенсионными фондами, то суммы пенсий, выплачиваемых по таким договорам как до 1 января 2005 года, так и после, НДФЛ не облагаются.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 28-10/087661@ от 14 сентября 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Т.А. Пыхтиной