Вопрос: Признается ли физическое лицо, постоянно работающее в РФ, налоговым резидентом РФ? ("Московский налоговый курьер", N 7-8, апрель 2008 г.)

Признается ли физическое лицо, постоянно работающее в Российской Федерации, налоговым резидентом РФ?

На основании пункта 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно пункту 3 статьи 207 НК РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

При определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде и продолжающийся в другом налоговом периоде. При этом для определения непрерывного 12-месячного периода принимаются во внимание календарные месяцы.

В статье 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Документом, подтверждающим налоговый статус физического лица, служит иностранный или общегражданский паспорт данного физического лица с отметками пограничного контроля о въезде и выезде физического лица за пределы РФ.

Налогообложение доходов, полученных налоговыми резидентами РФ в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей на территории РФ, производится согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ по ставке 13%.

Для всех доходов от источников в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в пункте 3 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 30%.

На основании пункта 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится организацией после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо по окончании налогового периода. Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Определение налогового статуса физических лиц осуществляется вне зависимости от гражданства этих физических лиц.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 28-10/019821 от 29 февраля 2008 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Е.А. Останиной