Вход
Письмо ЦБР от 26 декабря 1996 г. N 388 "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год"
-
Приложение N 1. Форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (квартальная)
-
Приложение N 2. Форма N 3. "Использование прибыли"
-
Приложение N 3. Справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения
-
Приложение N 4. Сроки представления сводных годовых бухгалтерских отчетов по коммерческим банкам за 1997 год Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации
1.2. Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 2) - в двух экземплярах.
1.3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3).
1.4. Справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).
1.5. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (б/счета NN 076, 904 и 932) с указанием дат их образования, исполнения, характера операции.
1.6. Объяснительная записка.
Указанная в пунктах 1.2, 1.3 и 1.5 отчетность представляется по формам согласно приложениям N 1 - 3 к настоящему письму.
1.7. Кредитные организации обязаны первоначально представить в территориальные учреждения Банка России бухгалтерские балансы в форме оборотной ведомости с оборотами по счетам за декабрь 1996 года без заключительных оборотов, включая остатки по внебалансовым счетам по состоянию на 01.01.1997 г. - 9 января 1997 года, кредитные организации, имеющие в своем подчинении филиалы - 10 января 1997 года.
Вместе с балансами без заключительных оборотов кредитные организации представляют расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов, числовые значения экономических нормативов.
Территориальные учреждения Центрального банка Российской Федерации после получения от кредитных организаций и проверки вышеперечисленных форм отчетности 15 января 1997 г. передают в Главный центр информатизации при Банке России по сети "Банком" сводные балансы кредитных организаций с остатками на 1 января 1997 года и до 17 января 1997 г. - балансы каждой кредитной организации в форме оборотной ведомости за декабрь 1996 года с расшифровками отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и числовые значения экономических нормативов.
2. Подготовка к составлению годового бухгалтерского отчета
2.1. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:
- начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь или четвертый квартал в соответствии с указаниями Госбанка СССР от 22.01.91 N 338 и от 17.07.96 N 306;
- проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, расчетов, нематериальных активов, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 01.01.97 (с учетом заключительных оборотов).
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм недостач с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов;
- принимают меры к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовых счетах N 076, 904 и 932, с целью полного отражения по балансу результатов финансовой деятельности по итогам работы за отчетный год. При этом необходимо иметь в виду, что дебиторская и кредиторская задолженность относится на указанные счета строго в соответствии с указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета от 18.11.87 N 1027. При наличии переходящих на 01.01.97 остатков необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, оформить ее двусторонними актами (письмами, справками) и результаты сверки отразить в объяснительной записке по годовому отчету;
- осуществляют мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию неустановленного оборудования и реализации излишнего оборудования, материалов, инвентаря, числящихся на балансовых счетах N 931, 937 и 940. О результатах проделанной работы сообщается в объяснительной записке;
- производят сверку аналитического и синтетического учета.
По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;
- по всем без исключения корреспондентским и субкорреспондентским счетам кредитных организаций и их филиалов и лицевым счетам других клиентов должны быть вручены или отосланы по почте не позднее, чем в первый рабочий день нового года, выписки из лицевых счетов с остатками по балансу банка без заключительных оборотов.
2.2. В балансах кредитных организаций (филиалов) по состоянию на 01.01.97 (без заключительных оборотов) остаток на корреспондентских счетах, открытых в учреждениях Банка России (балансовые счета N 161, 162, 163, 164) должен быть равен остатку по выписке за последний рабочий день декабря 1996 года, полученной в учреждении Банка России. Приходные и расходные операции по выписке за последний рабочий день декабря 1996 года должны быть отражены в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) тем же числом. В связи с этим баланс на 01.01.97 может быть составлен до 15 - 16 часов первого рабочего дня января 1997 года.
2.3. По состоянию на 1 января 1997 года должны быть закрыты балансовые счета N 019, 032, 061, 662, 729, 871, 951, 960, 969, 970, 971, 979, 981 (пассив). В сводном балансе кредитной организации, имеющей филиалы, по балансовым счетам N 089, 890, 893 должно быть обеспечено равенство активных остатков пассивным. При наличии расхождений в объяснительной записке должны быть даны объяснения.
2.4. Остатков по счетам N 951 и 981 на 01.01.97 не должно быть, поскольку, как правило, прибыль прошлого 1995 года должна быть полностью распределена в соответствии с решением собрания акционеров (пайщиков) и указанные счета должны быть закрыты. Причины наличия в балансе банка на 1 января остатков по данным счетам должны быть объяснены в записке.
Допускается наличие активного сальдо по счету N 98 при отсутствии у кредитной организации возможности в отчетном году покрыть убытки прошлых лет, о чем должны быть даны объяснения в записке к годовому отчету.
3. Порядок и сроки проведения заключительных оборотов
3.1. Кредитные организации и филиалы могут производить заключительные обороты по отдельным счетам и операциям, связанным с определением балансовой прибыли, уточнением расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, созданием резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, проведением внутрибанковский операций (в том числе по распределению и перераспределению прибыли) в сроки:
- имеющие в своем составе филиалы - до 25 января 1997 года;
- не имеющие в своем составе филиалов - до 15 января 1997 года.
Заключительные обороты не должны затрагивать корреспондентские счета кредитных организаций (филиалов) в учреждениях Банка России и корреспондентские счета кредитной организации в других кредитных организациях, а также расчетные (текущие) счета клиентов и корреспондентские счета других кредитных организаций, за исключением балансовых счетов NN 072, 073, 080 и 081.
Порядок проведения заключительных оборотов по бюджетным счетам сообщается дополнительно.
3.2. Порядок проведения заключительных оборотов кредитными организациями.
3.2.1. Учитывая, что балансовый счет N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли кредитных организаций отчетного года" должен отражать использование фактически полученной прибыли в 1996 году, необходимо обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в части недопущения превышения активного остатка балансового счета N 950 над пассивным остатком балансового счета N 980.
а) При наличии по балансу (без заключительных оборотов) превышения распределенной прибыли (балансовый счет N 950) над фактически полученной (балансовый счет N 980), в том числе вследствие убыточной деятельности, кредитная организация (филиал) должна сторнировать обратными проводками начисленные в отчетном году за счет прибыли, но не выплаченные дивиденды (балансовый счет N 904), неизрасходованные остатки фондов экономического стимулирования (балансовый счет N 016), средства резервного фонда (балансовый счет N 011) в пределах имеющихся на указанных счетах сумм.
При этом делаются проводки: дебет балансовых счетов NN 904, 016, 011 и кредит балансового счета N 950.
На счете N 950 должна быть также отражена сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате за отчетный год. Переплата в бюджет по налогу на прибыль по сравнению с причитающейся по расчету подлежит отнесению в дебет балансового счета N 904. Доначисление указанного налога отражается проводкой Дт 950, Кт 904.
б) В случае, если указанные меры не позволят полностью устранить по балансу превышение дебетового сальдо балансового счета N 950 над имеющейся прибылью (пассивное сальдо балансового счета N 980), кредитной организации (филиалу) следует сделать следующую бухгалтерскую проводку: Дт счета N 980, Кт счета N 950 на сумму, оставшуюся на балансовом счете N 950.
в) Кредитные организации (филиалы), закончившие отчетный год с убытками (дебетовое сальдо балансового счета N 980) и в то же время допустившие в течение истекшего года использование через балансовый счет N 950 ранее полученной на другие отчетные даты прибыли, должны перенести указанные отчисления с балансового счета N 950 на результаты своей деятельности, т.е. увеличить убыток, сделав следующую проводку: Дт счета N 980, Кт счета N 950 на всю сумму дебетового остатка балансового счета N 950.
3.2.2. В результате проведения операций, указанных в п. 3.2.1. у кредитной организации (филиала) с учетом заключительных оборотов балансовый счет N 950 будет закрыт, а сумма и характеристика сальдо балансового счета N 980 будет отражать реальный финансовый результат деятельности кредитной организации (филиала) за отчетный год.
Уменьшение фактически допущенных убытков отчетного года (активное итоговое сальдо на балансовом счете N 980) за счет фондов, резервов либо нераспределенной прибыли прошлых лет в бухгалтерском учете и отчетности за 1996 год не допускается.
3.3. Порядок проведения заключительных оборотов филиалами кредитных организаций и их головными офисами.
3.3.1. Для определения финансового результата (прибыль, убыток) в целом по кредитной организации и урегулирования соотношения балансовых счетов NN 950 и 980, а также учитывая, что филиалы не являются юридическими лицами и не вправе самостоятельно распределять получаемую прибыль, филиалам кредитных организаций целесообразно заключительными оборотами передать головному банку остатки по указанным балансовым счетам с отражением передачи через балансовый счет N 890.
При невозможности аккумулирования на балансе головного офиса остатков балансовых счетов NN 950 и 980 всех подведомственных филиалов, убыточные филиалы обязаны передать, а головные офисы обязаны принять на свой баланс допущенные филиалами убытки. Аналогично прибыльные филиалы в целом убыточных кредитных организаций должны передать на баланс головного офиса всю полученную и распределенную ими прибыль.
Операция перечисления филиалами финансовых результатов и распределенной прибыли на баланс головного офиса оформляется следующими проводками:
а) у прибыльных филиалов:
б) у убыточных филиалов:
3.3.2 В целом прибыльные кредитные организации отражают принятые от филиалов на баланс головного офиса финансовые результаты и распределенную прибыль проводками:
а) от прибыльных филиалов:
б) от убыточных филиалов, как использование общей прибыли для покрытия убытков филиала:
Дт 950
Кт 890
В этом случае для приведения в соответствие финансового результата, отраженного в сводном балансе кредитной организации и в "Отчете о прибылях и убытках" (ф. N 2), в форму N 2 вводится новый символ 440 "Убытки филиалов, покрытые общей прибылью кредитной организации".
При проведении заключительных оборотов в целом прибыльные кредитные организации осуществляют операции, указанные в п. 3.1., с учетом принятых на баланс от филиалов финансовых результатов, распределенной прибыли филиалов, в порядке, изложенном в п.п. 3.2.1. и 3.3.1. настоящих указаний.
3.3.3. В целом убыточные кредитные организации отражают принятые от филиалов на баланс головного офиса финансовые результаты и распределенную прибыль проводками:
а) от прибыльных филиалов
Дт 890 Кт 980 (перечисление балансовой прибыли)
Дт 950 Кт 890 (перечисление распределенной прибыли)
б) от убыточных филиалов
При проведении заключительных оборотов в целом убыточные кредитные организации осуществляют операции, указанные в п. 3.1 с учетом принятых на баланс от филиалов финансовых результатов и распределенной прибыли в порядке, изложенном в п.п. 3.2.1 - 3.2.2. настоящих указаний.
Использование распределенной прибыли филиалов (за исключением платежей в бюджет) отражается в соответствии с п. 3.3.2 настоящих указаний.
3.4. После проведения заключительных оборотов кредитные организации и их филиалы обязаны в срок не позднее последнего рабочего дня января 1997 года перенести финансовые результаты деятельности за отчетный год (прибыль или убыток), отраженные на балансовом счете N 980, на балансовый счет N 981, а остаток балансового счета N 950 (прибыльные организации) - на балансовый счет N 951.
Начиная с 01.02.97 г., на балансовых счетах NN 980 и 950 подлежат отражению финансовые результаты деятельности и операций по использованию прибыли текущего года.
4. Порядок и сроки представления годового бухгалтерского отчета
Годовой бухгалтерский отчет за 1996 год составляется в целых тысячах рублей без десятичных знаков в объеме, предусмотренном п. 1 настоящих указаний и представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России в следующие сроки:
- кредитными организациями без филиалов - до 1 февраля 1997 года,
- кредитными организациями, имеющими филиалы - до 10 февраля 1997 года.
Баланс на 01.01.1997 г. с заключительными оборотами и "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (форма N 2) за 1996 год представляются в двух экземплярах, один из которых после приемки и сверки идентичности обоих экземпляров указанных документов заверяется печатью управления делами, общего отдела или канцелярии территориальных учреждений Банка России и подписью специально уполномоченного на это специалиста (каждый лист баланса кредитной организации и Отчета о прибылях и убытках), после чего возвращаются кредитной организации для последующего предъявления аудиторской фирме, привлекаемой кредитной организацией для подтверждения их достоверности.
Территориальные учреждения Банка России после соответствующей проверки полученных от кредитных организаций годовых бухгалтерских отчетов за 1996 год составляют сводный годовой бухгалтерский отчет по действующим кредитным организациям региона и передают его в полном объеме, включая объяснительную записку, по сети "Банком" в Главный Центр информатизации в сроки, согласно приложению N 4 к данному письму в соответствии с программным обеспечением Главного центра информатизации, которое будет доведено дополнительно.
Имеющаяся в территориальных учреждениях Банка России отчетность кредитных организаций, у которых отозваны лицензии на совершение банковских операций (баланс, Отчет о прибылях и убытках), в сводный годовой отчет по кредитным организациям региона не включаются.
При составлении годового бухгалтерского отчета должна быть обеспечена увязка форм отчетности. Балансы (форма N 1), Отчеты о прибылях и убытках (форма N 2). Отчеты об использовании прибыли (форма N 3). Справки о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5), передаются в ГЦИ как в сводном виде по региону, так и по каждой кредитной организации отдельно.
Переданные по системе "Банком" сводные годовые бухгалтерские отчеты по кредитным организациям регионов после получения по системе "Банком" уведомления о принятии отчета уведомления подтверждаются отчетами на бумажных носителях в одном экземпляре, к котором прилагаются объяснительные записки с расшифровками (см. требования к объяснительной записке).
Ответственность за своевременное и качественное составление и передачу сводного годового бухгалтерского отчета по кредитным организациям возлагается на руководителей Главных Управлений (Национальных банков) ЦБ РФ.
5. Особенности составления и заполнения отдельных форм
5.1. Годовой баланс (форма N 1).
5.1.1. Балансы кредитных организаций должны быть составлены в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и Указаниями по его применению (Указания Банка России от 21.11.95 г. N 123-95 и Госбанка СССР от 18.11.87 г. N 1027) с учетом последующих дополнений и изменений.
5.1.2. По всем счетам клиентов и кредитных организаций должны быть получены письменные подтверждения остатков их лицевых, расчетных (текущих), ссудных счетов хозорганов, корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций, открытых на балансе данной кредитной организации по состоянию на 1 января 1997 года. При наличии расхождений или отсутствии подтверждений клиентов даются пояснения в объяснительной записке.
5.1.3. При получении балансов кредитных организаций территориальные учреждения Банка России в обязательном порядке сверяют остатки активных балансовых счетов N 161, 162, 163, 164 с данными РКЦ Банка России, в котором открыт этот счет, а также соответствие остатков балансовых счетов в N 681, 816, 824, 623, 624 в балансах кредитных организаций балансовым счетам N 680, 815, 822, 621, 622 в балансах РКЦ Банка России.
5.2. Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 2).
5.2.1. Отчет о прибылях и убытках отражает доходы, расходы кредитной организации, штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные, суммы списанные в убыток, порядок учета которых определен Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета (письмо Госбанка СССР от 18.11.87 г. N 1027 с учетом последующих дополнений). При отсутствии в данных указаниях статей, определяющих учет каких-либо конкретных доходов или расходов, они должны отражаться в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 2) по статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы" (символы 118, 218 и 050).
5.2.2. Непосредственно на финансовые результаты деятельности кредитной организации, то есть в дебет балансового счета N 980, относятся расходы, перечисленные в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 2) по лицевому счету "Суммы, списанные в убыток" (символы 403 - 412) и перечисленные в характеристике балансового счета N 980, приведенной в письме Госбанка СССР от 18.11.87 г. N 1027.
5.2.3. Кроме этого, необходимо иметь в виду следующее.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящейся в балансах кредитных организаций на балансовом счете N 904, после истечения срока исковой давности подлежат зачислению на балансовый счет N 960 по статье "Прочие доходы" (символ 118 формы N 2).
Суммы, поступившие кредитной организации из бюджета в виде платы за пользование ее средствами при перевзносе авансовых платежей в бюджет, исчисляемой по ставке рефинансирования Банка России, подлежат зачислению на балансовый счет N 960 и должны отражаться в форме N 2 по символу N 108а, а суммы, уплачиваемые кредитными организациями в виде платы за пользование бюджетными средствами при занижении авансовых платежей, подлежат отнесению на балансовый счет N 970 и должны отражаться в форме N 2 по символу N 202а.
Штрафы, уплачиваемые кредитными организациями по требованию Банка России в соответствии со ст. 38 и 75 Федерального Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" подлежат отнесению на балансовый счет N 979 и должны отражаться в форме N 2 по символам 219а и 219б.
Пени, штрафы, уплачиваемые по актам проверок налоговых органов и внебюджетных фондов также подлежат отнесению на балансовый счет N 979 и должны отражаться в форме N 2 по символу 219в.
Списанные с баланса кредитной организации безнадежные ссуды при отсутствии или недостаточности залога, гарантий, поручительств, резерва на возможные потери под эти ссуды в порядке, определенном п. 10 письма Банка России от 20.12.94 г. N 130а, а также расходы, связанные с выбытием неполностью амортизированных основных средств, подлежат отнесению на убытки кредитной организации (дебет балансового счета N 980) и отражению по символу 412 Отчета о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 2).
Суммы, списанные в убыток, должны быть расшифрованы в объяснительной записке.
5.2.4. В ранее действующую форму N 2 вносятся следующие дополнения и изменения:
Вводятся дополнительные символы:
а) По балансовому счету N 96 "Доходы банка":
- 108а - "за пользование бюджетом авансовыми платежами по налогу на прибыль в сумме, превышающей фактически причитающуюся к уплате за отчетный год";
- 109а - "за кредитные ресурсы, перераспределенные между филиалами одной кредитной организации".
Отраженные по данным символам суммы включаются в подсчет символа 100 "Полученные проценты";
- 110а - "с государственными ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ (ГКО, ОФЗ)";
- 110б - "с иными государственными ценными бумагами (ОГСЗ, облигациями внутреннего валютного займа и векселями МФ РФ)".
- 110в - "с ценными бумагами субъектов Федерации и местных органов власти";
- 110г - "с корпоративными ценными бумагами".
Отраженные по данным символам суммы одновременно включаются в итоговую сумму по символу 110 и учитывают доходы по курсовым разницам (сальдо б/сч. N 662) и купонному доходу (сальдо б/сч. N 949), также доходы от положительных курсовых разниц по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ;
- 112 а - "нереализованные курсовые разницы";
- 118а - "сумма восстановленного дохода за счет резерва на возможные потери по ссудам (с. б/сч. N 945), сформированного с льготой по налогообложению".
Отраженные по символу 118а суммы одновременно включаются в итоговую сумму по символу 118.
Изменяется название символов 110 и 112:
символ 110 - "Доходы от операций с ценными бумагами";
символ 112 - "Курсовые разницы (реализованные) по иностранным операциям".
Отраженные на символах 112 и 112а суммы включаются в подсчет итога доходов по символу 999 балансового счета 96.
б) По балансовому счету N 97 "Расходы банка":
- 202а - "за пользование бюджетными средствами при занижении авансовых платежей по налогу на прибыль по сравнению с суммой, фактически причитающейся к уплате за отчетный период";
- 205а - "за кредитные ресурсы, перераспределенные между филиалами одной кредитной организации".
Отраженные по данным символам суммы включаются в подсчет общей суммы по символу 200;
- 207а - "нереализованные курсовые разницы";
- 208а - "с государственными ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ (ГКО, ОФЗ, облигации РАО ВСМ)";
- 208б - "с иными государственным ценными бумагами (ОГСЗ, облигациями внутреннего валютного займа и векселями МФ РФ)";
- 208в - "с ценными бумагами субъектов Федерации и местных органов власти";
- 208г - "с корпоративными ценными бумагами";
- 219а - "по предписаниям Банка России";
- 219б - из них (симв. 219а) за невыполнение обязательных резервных требований;
- 219в - "по актам проверок налоговых органов и внебюджетных фондов.
Отраженные по данным символам суммы (кроме символа 219б) одновременно отражаются и по символам 208 и 219 (соответственно), из которых они выделены. При этом расходы по курсовым разницам учитываются на символах 208 - 208г по сальдо б/сч. N 662, а также отрицательные курсовые разницы по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ.
Вводится новое название символа 207 "Курсовые разницы (реализованные) по иностранным операциям".
Отраженные по символу 207а суммы включаются в подсчет итогов расходов по символу 999 балансового счета 97.
в) Слова "По счету N 971 "Расходы на содержание работников, относящихся к аппарату управления" дополняются текстом следующего содержания: "и работников, не относящихся к аппарату управления".
Символу 010 присваивается наименование "Расходы на содержание аппарата управления".
Сумма по символу 010 определяется путем суммирования символов 020, 050 и 060.
После символа 070 вводятся слова: "в том числе" и дополнительный символ 070а "на содержание работников, не состоящих в штате, работающих по договорам (трудовым соглашениям)".
5.2.5. а) На символах 450 и 460 отражаются:
- результаты переоценки нераспределенной прибыли в иностранной валюте, образованной до введения в действие порядка учета иностранной валюты в соответствии с Указаниями Банка России от 10.06.96 г. N 290 с учетом дополнений, по конечному сальдо (кредитовое сальдо - по символу 450; дебетовое сальдо - по символу 460).
Кроме того, по символу 460 отражаются суммы, списанные заключительными оборотами в соответствии с п. 3.2.1. настоящих указаний (б; в) с балансового счета N 950 и отнесенные непосредственно на убытки.
б) По строке "Результаты счета N 980" отражается только один результат деятельности кредитной организации - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в ее состав филиалов могли сложиться разные финансовые результаты (у одних - прибыль, у других - убыток), поскольку кредитная организация как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом. Результат балансового счета N 980, отраженный в форме N 2, должен соответствовать балансовому счету N 980 в балансе кредитной организации.
5.2.6. Результат балансового счета N 980 определяется, как разница между доходами кредитной организации (балансовые счета N 96), увеличенными на символ 450, и расходами кредитной организации (балансовые счета N 97 (включая балансовый счет N 971), увеличенными на суммы, списанные в убыток (символ 999 лицевого счета "Суммы списанные в убыток" балансового счета N 980 и символа 460 данной формы) и уменьшенными на символ 440 (убытки филиалов, покрытые общей прибылью кредитной организации).
5.2.7. Территориальные учреждения Банка России при составлении сводного Отчета о прибылях и убытках по региону в целом результаты деятельности кредитных организаций показывают развернуто, то есть отдельно суммируется прибыль кредитных организаций и отдельно убыток. При этом, разница между доходами и расходами кредитных организаций с учетом сумм, списанных в убыток, должна быть равна сумме результатов балансового счета N 980 по всем кредитным организациям, то есть сумма балансовых счетов N 96, увеличенная на символ 450, минус результат балансовых счетов N 97 (включая балансовый счет N 971), суммы, списанные в убыток и отраженные на символах 999, 460 и плюс символ 440 равняется балансовому счету N 980 (прибыль минус убыток).
5.2.8. В приведенную в конце ранее действующей формы N 2 справку вводятся следующие изменения:
Исключаются пункты N 3, 4, 9, 10, 12, 13.
Вводится дополнительный пункт:
Финансовый результат деятельности головного офиса кредитной организации:
а) прибыль
б) убыток
С учетом этого изменена нумерация других пунктов данной справки.
5.2.9. Сумма по строке 2 Справки определяется путем вычитания из результатов балансового счета N 980 "Прибыль" или "Убыток", отраженных в форме N 2, сумм балансового счета N 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" (символ 119 формы N 2), символов 440 и 450 и прибавления сумм по счету N 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" (символ 219 формы N 2) и по символам 999 "Итого списано в убыток" и 460.