Вопрос: Облагается ли НДФЛ выходное пособие работнику в размере двухнедельного среднего заработка, выплаченное ему при расторжении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности? Медицинское заключение имеется. Облагаются ли указанные выплаты ЕСН? ("Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2007 г.)

Облагается ли НДФЛ выходное пособие работнику в размере двухнедельного среднего заработка, выплаченное ему при расторжении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности? Медицинское заключение имеется. Облагаются ли указанные выплаты ЕСН?

Исходя из норм Налогового кодекса, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом только установленные законодательством Российской Федерации выплаты, имеющие компенсационный характер (п. 3 ст. 217, подп. 2 ст. 238 НК РФ). В соответствии с положениями статьи 164 Трудового кодекса компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных кодексом и другими федеральными законами.

Федеральным законом от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ в Трудовой кодекс внесены изменения. Так, частью 2 статьи 178 Трудового кодекса установлено, что выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора, в частности, в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 5 части первой статьи 83 ТК РФ). Изменения, внесенные Законом N 90-ФЗ в Трудовой кодекс, вступили в силу с 6 октября 2006 года.

Таким образом, нормы выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка в случае прекращения трудового договора на основании признания работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Следовательно, выплата такого пособия является компенсационной и не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН.

Ю. Лермонтов,

консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

1 июня 2007 г.

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2007 г.