Комментарий к письму Минфина России от 14.03.2007 N 03-03-06/2/47 ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 10, май 2007 г.)

Комментарий к письму Минфина России
от 14.03.2007 N 03-03-06/2/47

Стоимость любого имущества, переданного другим лицам безвозмездно, не включают в налоговые затраты. А в некоторых случаях фирме нужно удержать налог на доходы с тех лиц, которые его получили.

Как известно, налогом на прибыль облагают доходы минус расходы. При решении вопроса о том, возникает ли у фирмы при безвозмездной передаче ценностей облагаемый доход, финансисты исходят из того, что доход - это экономическая выгода. При дарении имущества экономических выгод у передающей компании нет. Следовательно, нет у нее и налоговых доходов. А может ли фирма признать в налоговых затратах стоимость подаренных вещей? К сожалению, сделать это нельзя. Ведь подобные расходы поименованы в перечне затрат, которые при расчете "прибыльного" налога не учитывают (п. 16 ст. 270 НК РФ).

На стоимость подаренных вещей передающей фирме придется начислить НДС. Безвозмездную передачу ценностей от этого налога не освобождают. Исключение - ценные бумаги. Как при их продаже, так и при их дарении налог начислять не нужно.

Если фирма дарит какое-либо имущество физлицам, например своим сотрудникам, то для них такие подарки являются доходом. Следовательно, у компании возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить со стоимости таких ценностей налог на доходы. Правда, при этом необходимо помнить, что от налога освобождают стоимость подарков, которая не превышает 4000 рублей в год. Налог же удерживают и перечисляют с превышения данной суммы.

Что же касается единого социального налога, то начислять его на стоимость подарков работникам не нужно. Ведь выплаты, которые не уменьшают облагаемую прибыль, соцналогом не облагают. По этой же причине на стоимость "даров" не начисляют взносы по пенсионному страхованию. Также не облагают их и взносами "по травме". Ведь безвозмездно переданные ценности не входят в систему оплаты труда компании.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 10, май 2007 г.