Вопрос: У работника учреждения культуры умер родственник. Ему за счет доходов от предпринимательской деятельности была выдана материальная помощь в размере 10 000 руб. В каком размере нужно удержать НДФЛ с материальной помощи? ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2007 г.)

У работника учреждения культуры умер родственник. Ему за счет доходов от предпринимательской деятельности была выдана материальная помощь в размере 10 000 руб. В каком размере нужно удержать НДФЛ с материальной помощи?

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Налоговый кодекс понятие "члены семьи" не конкретизирует, поэтому его следует применять в значении, предусмотренном Семейным кодексом. Членами семьи в соответствии с его ст. 2 признают:

- супругов (мужа или жену);

- родителей и детей (в том числе усыновителей и усыновленных).

Родители супруги работника к членам семьи работника не относятся.

Таким образом, НДФЛ с материальной помощи, независимо от ее размера, не удерживается в случае смерти родителей работника (как пенсионеров, так и работающих), детей работника независимо от возраста (как учащихся, неработающих, так и работающих). При этом факт совместного (раздельного) проживания значения не имеет. На это указывается в Письме Минфина РФ от 15.09.2004 N 03-05-01-04/12.

Если материальная помощь оказана в связи со смертью сестры, иных родственников, то применять п. 8 ст. 217 НК РФ нет оснований. Для такой материальной помощи действует не облагаемый минимум, составляющий 4 000 руб. за один календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому материальную помощь работнику, выдаваемую в связи со смертью родственников (кроме членов его семьи), не облагают налогом на доходы в пределах 4 000 руб., взимая НДФЛ в размере 1