Вопрос: Исходя из финансовых возможностей работодатель организации, расположенной в районе Крайнего Севера, подписал коллективный договор, в котором предусмотрен оплачиваемый проезд работника организации и членов его семьи к месту проведения отпуска и обратно. Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц предоставленный на основании коллективного договора оплачиваемый проезд работника организации и членов его семьи к месту проведения отпуска и обратно? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2007 г.)

Исходя из финансовых возможностей работодатель организации, расположенной в районе Крайнего Севера, подписал коллективный договор, в котором предусмотрен оплачиваемый проезд работника организации и членов его семьи к месту проведения отпуска и обратно. Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц предоставленный на основании коллективного договора оплачиваемый проезд работника организации и членов его семьи к месту проведения отпуска и обратно?

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству Российской Федерации), которые связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Согласно ст. 313 ТК РФ дополнительные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.

Статьей 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" определено, что лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.

Вышеуказанные работодатели оплачивают также стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником).

Размер, условия и порядок компенсации расходов по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Из ситуации следует, что обязательство работодателя по оплате стоимости проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа предусмотрено в коллективном договоре организации. В таком случае вышеуказанные суммы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Т.В. Воронова

1 июня 2007 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2007 г.