Приложение. Бухгалтерский учет операций, связанных с оплатой уставного капитала кредитных организаций Облигациями

Приложение

к Указанию ЦБР

от 8 июня 1999 г. N 571-У

Бухгалтерский учет операций,
связанных с оплатой уставного капитала кредитных организаций Облигациями

1. В кредитных организациях, создаваемых или созданных в организационно-правовой форме акционерных обществ:

1.1 Оплата акций ценными бумагами при создании кредитной организации:

1.1.1. Облигации отражаются на счете 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования" по рыночной цене Облигаций на день зачисления Облигаций на основной раздел счета депо кредитной организации

1.1.2. Если стоимость Облигаций по рыночной цене на день зачисления Облигаций на основной раздел счета депо кредитной организации выше рыночной цены Облигаций при оплате акций, то операция по зачислению в уставный капитал отражается бухгалтерской проводкой:

Дт счета 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования",

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах 10201-10206, 10301-10306 "Уставный капитал акционерных банков" на номинальную стоимость акций,

Кт счета 10602 "Эмиссионный доход" по отдельному лицевому счету на сумму превышения рыночной стоимости Облигаций на день зачисления Облигаций на основной раздел счета депо кредитной организации над рыночной ценой Облигаций при оплате акций.

1.1.3. Если стоимость Облигаций по рыночной цене на день зачисления Облигаций на основной раздел счета депо кредитной организации ниже их стоимости по цене Облигаций при оплате акций, то данная операция по зачислению в уставный капитал отражается проводкой:

Дт счета 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования",

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах 10201-10206, 10301-10306 "Уставный капитал акционерных банков" и одновременно (в соответствии с п.2.11 настоящего Указания),

Дт 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка", Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Операция по поступлению от акционеров денежных средств в рублях отражается в учете следующими проводками:

Дт счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах 10201-10206, 10301-10306 "Уставный капитал акционерных банков" и одновременно

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи",

Кт 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка".

1.2 Оплата акций действующей кредитной организации:

1.2.1. Облигации отражаются на счете 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования" в корреспонденции с соответствующими лицевыми счетами покупателей акций по стоимости Облигаций по их цене на день зачисления Облигаций на раздел "Блокировано под оплату уставного капитала" счета депо кредитной организации:

Дт счета 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования",

Кт счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций".

Данная бухгалтерская проводка производится в день получения из Банка России выписки со счета депо кредитной организации (раздел "Блокировано под оплату уставного капитала").

1.2.1.1. Если стоимость Облигаций по рыночной цене на день зачисления Облигаций на раздел "Блокировано под оплату уставного капитала" счета депо кредитной организации ниже их стоимости по цене Облигаций при оплате акций, то делаются следующие проводки:

Дт 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Операция по поступлению от акционеров денежных средств в рублях отражается в учете следующими проводками:

Дт счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций",

Кт счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций".

и одновременно

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи",

Кт 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка".

1.2.1.2. После регистрации отчета об итогах выпуска акций производится зачисление средств, принятых в оплату уставного капитала:

Дт счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций",

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах 10201-10206, 10301-10306 "Уставный капитал акционерных банков"

Кт счета 10602 "Эмиссионный доход" на величину разницы между стоимостью Облигаций на день зачисления на раздел "Блокировано под оплату уставного капитала" счета депо кредитной организации и номинальной стоимостью акций.

2. По кредитным организациям, созданным в организационно-правовой форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью (как вновь создаваемых, так и действующих кредитных организаций):

2.1. Облигации отражаются на счете 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования" по рыночной стоимости Облигаций на день зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации.

На сумму, фактически, поступившую в оплату доли, производится следующая бухгалтерская проводка:

Дт счета 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования",

Кт счетов 10401-10406 "Уставный капитал неакционерных банков".

Данная бухгалтерская проводка производится в день получения из Банка России выписки с основного раздела счета депо кредитной организации.

2.1.1. Если стоимость Облигаций по рыночной цене на день зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации выше их стоимости по цене Облигаций при оплате долей, то сумма превышения отражается по кредиту счета 10602 "Эмиссионный доход" по отдельному лицевому счету.

2.1.2. Если стоимость Облигаций по рыночной цене на день зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации ниже их стоимости по цене Облигаций при оплате долей, то неоплаченная часть уставного капитала отражается следующей проводкой:

Дт 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Операция по поступлению от участников денежных средств в рублях отражается в учете следующими проводками:

Дт счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

Кт счетов 10401-10406 "Уставный капитал неакционерных банков"

и одновременно

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активным" счетами при двойной записи"

Кт 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка".