Приложение 1. Бухгалтерский учет операций по предоставлению Банком России кредитов банкам (ломбардных кредитов и однодневных расчетных кредитов) (по новому Плану счетов)

Приложение 1

к указанию ЦБР

от 29 декабря 1997 г. N 110-У

Бухгалтерский учет операций
по предоставлению Банком России кредитов банкам (ломбардных кредитов и однодневных расчетных кредитов)
(по новому Плану счетов)

1.1. Полученные от Банка России кредиты (ломбардные кредиты, однодневные расчетные кредиты) учитываются в банках на пассивном балансовом счете N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России":

- однодневные расчетные кредиты - по счету второго порядка:

N 31201 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день" по лицевому счету "Полученные однодневные расчетные кредиты Банка России";

- ломбардные кредиты учитываются в зависимости от срока полученного кредита по счетам второго порядка:

N 31202 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 2 до 7 дней" по лицевому счету "Полученные ломбардные кредиты на срок от 2 до 7 дней" - по ломбардным кредитам, полученным на срок от 2 до 7 календарных дней включительно;

N 31203 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 8 до 30 дней" по лицевому счету "Полученные ломбардные кредиты на срок от 8 до 14 дней" и по лицевому счету "Полученные ломбардные кредиты на срок от 15 до 30 дней" - по ломбардным кредитам, полученным на срок от 8 до 14 календарных дней включительно и на срок от 15 до 30 календарных дней включительно соответственно.

1.2. Аналитический учет кредитов Банка России ведется банками в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому полученному ломбардному кредиту в соответствии с заключенным кредитным договором, и по каждому полученному однодневному расчетному кредиту, оформленному извещением-обязательством, и в зависимости от срока кредита.

1.3. Банки хранят кредитный договор и извещения-обязательства по каждому полученному кредиту Банка России в уполномоченном структурном подразделении бессрочно в установленном порядке.

1.4. У банков начисленные, но не уплаченные в срок проценты по кредитам Банка России отражаются по балансовым счетам N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам" по счету второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченные проценты по ломбардному кредиту", "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту") и N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям". Аналитический учет начисленных, но не уплаченных в установленный срок процентов ведется в разрезе каждого договора/извещения-обязательства.

1.5. Просроченная задолженность по кредитам Банка России учитывается в банках-должниках:

- в сумме основного долга - на пассивном балансовом счете N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам" по счету второго порядка N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" по отдельным лицевым счетам "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам", "Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам" - в разрезе каждого неисполненного договора/извещения-обязательства;

- в сумме начисленных, но не уплаченных (просроченных) процентов - на пассивном балансовом счете N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам" по счету второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельным лицевым счетам "Просроченные проценты по ломбардному кредиту", "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту".

1.6. Аналитический учет просроченной задолженности по кредитам Банка России, включая проценты, ведется банками в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых для каждого неисполненного (не полностью исполненного) договора/извещения-обязательства по кредиту.

1.7. Ценные бумаги, заложенные в целях получения ломбардного кредита Банка России (учитываемые на разделах "Блокировано в залоге"), учитываются у банка-владельца в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг на балансовом счете N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" и внебалансовом счете N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (в сумме переданного обеспечения).

2. Для погашения просроченной задолженности по ломбардному кредиту (включая просроченные проценты) и пени за несвоевременное погашение кредита Банк России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге, согласно кредитному договору. Выручка, получаемая от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требований Банка России, включающих возмещение издержек Банка России, связанных с реализацией государственных ценных бумаг, погашение задолженности банка по ломбардному кредиту (включая проценты) и суммы пени, взыскиваемой с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по кредитному договору в срок, установленный договором по предоставленному ломбардному кредиту.

Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма выручки перечисляется на корреспондентский счет банка-залогодателя.

3. Ежедневно после получения из Банка России сообщения о реализации заложенных ценных бумаг территориальное учреждение Банка России направляет банку-должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией.

В банке на основании вышеуказанных сообщений территориального учреждения Банка России и полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок делают следующие бухгалтерские записи:

1) Д-т счета N 70209 "Другие расходы" - на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному ломбардному кредиту в соответствии с кредитным договором

Д-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты по ломбардному кредиту"

Д-т счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные ломбардные кредиты", - на сумму основного долга по кредиту

Д-т счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" - на сумму пени за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по кредитному договору в срок

Д-т корреспондентского счета банка-заемщика (N 30102) - на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России

К-т счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" - на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг

и одновременно

Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по статье "Уплаченные просроченные проценты Банку России")

К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"

2) По внебалансовым счетам:

Д-т счета N 99999

К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам".

4. При погашении просроченной задолженности по однодневному расчетному кредиту в установленном порядке в банке делают следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета N 31801 "По кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту"

Д-т счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные однодневные расчетные кредиты", - на сумму основного долга по кредиту

Д-т счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" - на сумму пени за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по погашению кредита в срок

К-т корреспондентского счета банка-заемщика (N 30102) - на сумму требований Банка России

и одновременно

Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по статье "Уплаченные просроченные проценты Банка России"

К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям".