Учет вторичного сырья в "1С:Бухгалтерии для бюджетных учреждений" (Г.А. Безрученко, П.Д. Вальяно, "БУХ.1С", N 9, сентябрь 2007 г.)

Учет вторичного сырья в "1С:Бухгалтерии для бюджетных учреждений"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Мы уже писали*(1) о том, как бюджетные учреждения должны учитывать оприходование и реализацию вторичного сырья и материальных запасов, полученных в результате ликвидации объектов основных средств. В данном материале Г.А. Безрученко и П.Д. Вальяно, методисты фирмы "1С" рассказывают, как такие операции отразить в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений".

Напомним, что Бюджетный кодекс РФ обязывает бюджетные учреждения эффективно распоряжаться имуществом, закрепленным за ними на праве оперативного управления. Поэтому отходы производства и потребления необходимо использовать в своей деятельности или реализовывать. Рассмотрим на примере порядок учета материалов, полученных при списании основного средства, приобретенного за счет средств от деятельности, приносящей доход, с использованием программы "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений".

Пример

Учреждение, финансируемое из бюджета субъекта РФ, в результате демонтажа старой вентиляционной системы, состоящей на балансе, получило 1 тонну металлического лома, с рыночной стоимостью 5 000 руб. В дальнейшем учреждение реализовало данные материалы в пункт приема вторсырья за 5 000 руб.

Согласно примеру ОС до демонтажа и ликвидации состояло на балансе учреждения, поэтому полученные материалы в результате списания отражаются по коду доходов 000 3 02 02020 02 0000 440 "Доходы от продажи товаров, осуществляемой учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации". Если в справочнике "КБК балансодержателя" данный код отсутствует, его следует добавить как новый элемент с этим кодом.

Справочник "КБК балансодержателя" вызывается с помощью одноименного пункта меню кнопки "Дополнительно" карточки балансодержателя.

Оприходование и реализация материалов, полученных при списании основного средства, отражается соответствующими записями в бюджетном учете - см. Таблицу.

Таблица

Содержание операции	Дебет		Кредит		Сумма
Принят к учету металлический лом, полученный при ликвида- ции ОС	ФКР	2.105.06.340	КД	2.401.01.172	5 000 руб.
Начислен налог на прибыль на сумму полученных материалов 5 000 х 0,24 = 1 200	КД	2.401.01.172	КД	2.303.03.730	1 200 руб.
Начислена задолженность за реализованный металлический лом	КД	2.205.09.560	КД	2.401.01.172	5 000 руб.
Списан реализованный метал- лический лом со счета мате- риальных запасов	КД	2.401.01.172	ФКР	2.105.06.440	5 000 руб.
Получены денежные средства от пункта приема вторсырья	КИВФ	2.201.01.510 Д-т 17 (КД, КОСГУ 440)	КД	2.205.09.660	5 000 руб.
Начислен налог на прибыль от реализации металлического лома(5 000 - 1 200) х 0,24 = 912	КД	2.401.01.172	КД	2.303.03.730	912 руб.
Перечислен налог на прибыль от реализации металлического лома	КД	2.303.03.830	КИВФ	2.201.01.610 Кредит 17 (КД, КОСГУ 440)	912 руб.

Далее мы остановимся подробно на каждой операции и порядке ее проведения в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений".

Принятие к учету лома

Проводка N 1 - "Принятие к учету металлического лома, полученного при ликвидации ОС" отражается записью:

Дебет ФКР 2.105.06.340 Кредит КД 2.401.01.172

- на сумму 5 000 руб.

Материалы, полученные в результате списания основного средства на основании акта о списании, принимаются к учету документом "Поступление МЗ" (меню Журналы -" Учет НФА -" Материальные запасы). Образец заполнения документа см. на рис. 1.

"Рис. 1"

На закладке "Общая" документа "Поступление МЗ" выбираем:

тип хозяйственной операции - "Оприходование от ликвидации НФА";

в поле "Код вида деятельности" - "Внебюджет";

в поле "Счет кредита" - 401.01;

"КБК кредита" - 07330202020020000;

в поле "Виды приносящей доход деятельности" - "Другие виды предпринимательской деятельности".

На закладке "Табличная часть" документа "Поступление МЗ" вводим новую строку и заполняем ее.

В графе "Номенклатура" открываем справочник "Номенклатура", где следует выбрать номенклатурную позицию принимаемых к учету материальных запасов - "Металлический лом".

В случае отсутствия данного элемента в справочнике "Номенклатура" введем новый элемент в справочник, заполнив в карточке элемента справочника поля "Тип номенклатуры", "Наименование", "Счет учета", "Единица изм.". Кнопка "Цены" карточки элемента справочника "Номенклатура" открывает одноименный справочник для этой номенклатурной позиции.

В справочнике укажем для металлического лома учетную цену 5 000 руб. После выбора номенклатурной позиции в графе "Количество" указываем 1, в графе сумма - 5 000. Далее выбираем пункт меню "Заполнить реквизиты" кнопки "Действия".

В обработке указываем:

"Место хранения" - Петрова М.Г. - Склад;

"КБК" - 07307020000000000 "Расходы (Внебюджет)";

"Вид затрат" - МЗ "Материальные запасы (340)".

Вводим заполненные реквизиты в табличную часть кнопкой "В документ". Данные реквизиты так же можно заполнить прямо в табличной части в соответствующих графах. Сохраняем и проводим документ кнопкой "ОК".

Посмотреть сформированные проводки можно с помощью кнопки " knopka_18".

При нажатии кнопки "Печать" можно распечатать бухгалтерскую справку и приходный ордер по форме М-4.

Налог на прибыль по оприходованному лому

Проводка N 2 - "Начисление налога на прибыль" отражается записью (по данным нашего примера):

Дебет КД 2.401.01.172 Кредит КД 2.303.03.730

- на сумму 1 200 руб.

Начисление налога на прибыль в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" выполняется с помощью ввода ручной операции (рис. 2).

"Рис. 2"

В поле "Сумма" указываем сумму операции в размере начисленного налога 1 200 руб.

В поле "Содержание" указываем - "Начислен налог на прибыль".

В табличной части:

заполняем счет дебета - 401.01.2;

заполняем счет кредита - 303.03.2;

указываем КБК дохода по дебету и по кредиту - 07330202020020000, КОСГУ (Субконто2) по дебету - 172, по кредиту - 730;

в субконто 3 дебета указываем "Другие виды предпринимательской деятельности";

в субконто 3 кредита - "Налог на прибыль";

в субконто 4 кредита - "Начислено / уплачено".

Сохраняем и проводим операцию кнопкой "ОК".

Реализация вторсырья

Начисляется задолженность за реализованный металлический лом (проводка N 3), а также производится списание реализованного металлического лома со счета материальных запасов (проводка N 4):

Дебет КД 2.205.09.560 Кредит КД 2.401.01.172

- на сумму 5 000 руб.;

Дебет КД 2.401.01.172 Кредит ФКР 2.105.06.440

- на сумму 5 000 руб.

Реализация материалов в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" оформляется документом "Реализация МЗ" (меню Журналы -" Учет НФА -" Готовая продукция, товары). Данным документом начисляется задолженность покупателя и производится списание материальных запасов с учета.

В документе "Реализация МЗ" на закладке "Общая" заполняем следующие реквизиты:

в поле "Вид реализации" выбираем "Реализация МЗ";

в поле "Код вида деятельности" указываем "Внебюджет".

В группе реквизитов "Счет начисления за реализацию" указываем:

счет дебета - 2.205.09 "Расчеты с дебиторами по доходам от реализации активов";

код дохода по дебету - 07330202020020000 "Доходы от продажи товаров";

контрагент - ООО "Вторчермет", договор на реализацию металлолома.

В группе реквизитов "Счет начисления доходов" указываем:

счет доходов (кредит) - 2.401.01 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения";

код - 07330202020020000 "Доходы от продажи товаров";

виды приносящей доход деятельности - "Другие виды предпринимательской деятельности".

Перейдем на закладку "Таблица" документа "Реализация МЗ":

в поле "Тип цен" выберем тип "Учетная";

в поле "Налоги" выберем "Без налога", поскольку согласно НК РФ операции по реализации лома цветных металлов не облагаются НДС.

Затем заполним табличную часть при помощи кнопки "Подбор". В обработке "Подбор ТМЦ реализация" заполним таблицу остатков нажатием кнопки "Заполнить таблицу остатков (F5)". Затем выберем номенклатурную позицию реализуемых материалов - "Металлический лом" и нажатием кнопки " knopka_19" перенесем выбранную позицию в "Таблицу отобранных ТМЦ" с указанием количества 1.000. Нажатием кнопки "В документ" внесем реквизиты в табличную часть документа "Реализация МЗ".

Сохраняем и проводим документ кнопкой "ОК".

Посмотреть сформированные проводки можно с помощью кнопки " knopka_18".

Получение денежных средств

Проводка N 5 - "Получение денежных средств от покупателя вторсырья" отражается записями:

Дебет КИВФ 2.201.01.510 Кредит КД 2.205.09.660

- на сумму 5 000 руб.

Дебет 17 (КД = 07330202020020440)

- на сумму 5 000 руб.

Поступление средств за реализованные товары (выполненные работы, услуги) регистрируется документом "Поступление на л/с" (рис. 3).

"Рис. 3"

В документе заполняем следующие реквизиты:

в верхней части документа выбираем лицевой счет вида "Внебюджетный счет";

в группе "Дебет" в поле "Код синт. и аналит. счета" указываем счет 201.01 "Денежные средства учреждения на банковских счетах";

автоматически указывается "Код вида деятельности" - 2 (Внебюджет);

в поле "Забаланс" автоматически указывается номер забалансового счета 17.

Табличную часть заполняем следующим образом.

В графе "Плательщик" из справочника контрагенты выбираем организацию-покупателя - ООО "Вторчермет".

В графе "Основание расчетов" - Договор на реализацию металлолома.

В графе "КБК операции" указываем код дохода 07330202020020000 - "Доходы от продажи товаров".

В графе "КЭК операции" - 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов".

В графе "Сумма" указываем сумму поступивших средств за реализованные материальные запасы - 5 000 руб.

В графе "Счет кредита" указываем счет 205.09 "Расчеты с дебиторами по доходам от реализации активов", КБК кредита - 07330202020020000 "Доходы от продажи товаров".

Сохраняем и проводим документ.

Налог на прибыль от реализации

Проводка N 6 - "Начисление налога на прибыль от реализации металлического лома" отражается записью:

Дебет КД 2.401.01.172 Кредит КД 2.303.03.730

- на сумму 912 руб.

Сумма операции рассчитывается в два этапа:

1. Определяется налоговая база:

5 000 руб. - 1 200 руб. = 3 800 руб.

(Выручка от реализации вторсырья - Налог на прибыль при оприходовании материальных запасов*(2) = Налоговая база)

2. Рассчитывается сумма налога к начислению:

3 800 руб. х 0,24 = 912 руб.

Начисление налога на прибыль выполняется с помощью ввода ручной операции.

В поле "Сумма" указываем сумму операции в размере начисленного налога - 912 руб.

В поле "Содержание" указываем краткое содержание операции - "Начисление налога на прибыль".

В табличной части:

заполняем счет дебета - 2.401.01;

заполняем счет кредита - 2.303.03;

указываем КБК дохода, как по дебету, так и по кредиту - 07330202020020000, КОСГУ (Субконто 2) по дебету - 172, по кредиту - 730.

В Субконто 3 дебета указываем - "Прочие виды предпринимательской деятельности", в Субконто 3 кредита - "Налог на прибыль", в Субконто 4 кредита - "Начислено / уплачено".

Проводка N 7 - "Перечисление налога на прибыль" отражается записями:

Дебет КД 2.303.03.830 Кредит КИВФ 2.201.01.610

- на сумму 912 руб.

Кредит 17 (КД = 07330202020020440)

- на сумму 912 руб.

Согласно статье 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Следовательно, перечисление налога следует производить по разным кодам бюджетной классификации двумя платежными поручениями.

Перечисление налога в типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" производится документом "Платежное поручение" с использованием группы реквизитов "Перечисление налогов и сборов".

При нажатии кнопки "Налоги" в открывшейся обработке в поле "Налог, сбор или иной платеж" выбираем из справочника вид налога. Для перечисления налога в федеральный бюджет (по условиям нашего примера - 3 800 х 6,5% = 247 руб.) выбираем "Налог на прибыль (федеральный бюджет)". Реквизиты документа "Платежное поручение" будут указаны автоматически, следует только указать сумму и заполнить табличную часть.

В табличной части указываем следующее.

В графе "КБК" - 07330202020020000 "Доход от реализации товаров", в графе "КЭК" - 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов".

Для автоматического заполнения поля "Назначение платежа" следует нажать кнопку "Заполнить".

После получения выписки из банка оформляем документ "Списание с лицевого счета".

Документ может быть введен на основании платежного поручения.

При вводе на основании многие реквизиты заполняются автоматически.

Указываем счет кредита - 201.01.2 "Денежные средства учреждения на банковских счетах. Внебюджет".

Обратите внимание, что одновременно с выбором счета кредита автоматически будет указан забалансовый счет 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", но в связи с тем, что в данном случае налог на прибыль уменьшает доходы, следует указать счет 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения".

В табличной части этого документа указываем счет дебета 303.03 "Расчеты по налогу на прибыль", КБК счета - 07330202020020000 "Доход от реализации товаров". В качестве субконто 2 счета выбираем "Начислено/Уплачено".

Сформированные проводки можно посмотреть на рис. 4.

"Рис. 4"

Аналогично перечисляется сумма налога в бюджет субъектов РФ.

Г.А. Безрученко,

П.Д. Вальяно,

методисты фирмы "1С"

"БУХ.1С", N 9, сентябрь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) В номере 8 (август) за 2007 год, стр. 23.

*(2) Уплаченный при оприходовании материальных запасов налог на прибыль можно для целей налогообложения признать расходом при реализации указанных материальных запасов.