Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2007 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

Расширение с 1 июля текущего года понятия бенефициарного владения в системе налоговых льгот, связанных с проведением НИОКР, позволяет проводить эти работы в Австралии без оглядки на то, в какой стране мира глобальные биотехнологические и фармацевтические компании обладают правами на интеллектуальную собственность. По некоторым оценкам, благодаря новым законодательным нормам объем инвестиций в инновационные отрасли страны может вырасти на 1 млрд австралийских долларов. Тем самым вновь будет подтверждена инвестиционная привлекательность Австралии.

Вложения в НИОКР в Австралии находятся на рекордном уровне. При этом на долю фирм, находящихся в иностранном владении, приходится 42% всех затрат на НИОКР частных предприятий. Изменение режима налоговых льгот создает новые стимулы для расширения деятельности транснациональных и иностранных компаний в стране.

Уровень защиты интеллектуальной собственности в Австралии соответствует международным стандартам, а по жесткости режима охраны авторских и патентных прав она обогнала США, заняв второе место среди государств Азиатско-Тихоокеанского региона и шестое - в мире.

Малайзия

В результате принятия бюджета Лабуана на 2008 г. офшорные компании могут получить новые налоговые льготы. Как полагают в финансовом ведомстве Малайзии, эти льготы позволят повысить конкурентоспособность международного офшорного финансового центра Лабуан по сравнению с другими офшорными центрами как в азиатско-тихоокеанском регионе, так и в мире в целом.

Новая Зеландия

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) рекомендовала Новой Зеландии кардинальным образом реформировать национальную налоговую систему. Как следует из доклада ОЭСР, экономику государства ожидает неопределенное будущее. Сегодня ее характеризуют низкий уровень сбережений населения и "сильный инфляционный прессинг". Уровень жизни в Новой Зеландии, значительно уступающий среднему по странам ОЭСР, падает. Эксперты ОЭСР внесли ряд предложений по реформированию налоговой системы, включая снижение размеров ставок прямых налогов и одновременное увеличение ставок налога на товары и услуги. Рекомендовано также установить налог на прирост капитала, что должно ослабить зависимость страны от использования имущества в качестве инструмента для хранения сбережений.

Сент-Винсент и Гренадины

С 1 мая текущего года на островах Сент-Винсент и Гренадины был введен НДС со ставкой в размере 15%. Одновременно отменены пять различных налогов на потребление, размер ставки одного из которых составлял 55%. Введение НДС с относительно невысокой ставкой стало возможным благодаря расширению базы косвенных налогов с включением в нее товаров и услуг, ранее налогами не облагавшихся. Власти островов подчеркивают, что благодаря введению НДС повышается конкурентоспособность местных экспортеров, которые смогут получать возмещение "входного" НДС по поставленным за рубеж товарам. В число товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, вошли продукты питания, бензин и дизельное топливо, газеты и учебники, компьютерная техника, некоторые виды медицинских товаров.

Соединенные Штаты Америки

Дискуссия в отношении использования американцами внешних офшоров для уклонения от уплаты налогов получила новое развитие. Проведенный американскими учеными анализ данных, показывает, что по такому параметру, как готовность обмениваться информацией и устанавливать фактических владельцев компаний и трастов, офшорные финансовые центры зачастую превосходят страны - члены ОЭСР. В связи с этим возникает требование к крупным державам "прекратить поносить малые и развивающиеся государства, поскольку для этого нет никаких оснований".

По результатам других исследований многие страны - члены ОЭСР сами являются налоговыми убежищами. Это подтверждает анализ, проведенный МВФ, согласно которому Великобритания вполне удовлетворяет общепринятому определению налогового убежища. То же самое можно сказать об Австрии, Бельгии и Нидерландах с их жестким режимом банковской тайны и другими условиями, превращающими эти страны в "магнит" для финансового капитала. А главным налоговым убежищем в мире, возможно, являются сами США. Получается, что налоговые убежища в США, позволяющие иностранным лицам инвестировать триллионы долларов в американские рынки, способствуют развитию экономики страны. Внешние офшоры также предоставляют американским компаниям и инвесторам возможность успешно конкурировать в глобальных масштабах.

Кроме того, государства - члены ОЭСР подверглись критике за создание препятствий для малых и развивающихся стран, желающих на равных включиться в международную систему соглашений об избежании двойного налогообложения. Таким странам сегодня, как правило, предлагается заключать налоговые соглашения, выгодные только крупным государствам. Возникла необходимость в одинаковых правилах игры как предпосылки честной конкуренции между малыми, развивающимися и богатыми крупными странами. Эксперты полагают, что соглашения об избежании двойного налогообложения и обмене информацией должны быть подкреплены "разработкой специальных методик, учитывающих различия в налоговых системах различных стран и позволяющих им использовать одни и те же инструменты".

Тайвань

Тайвань намерен за два ближайших года ввести под налогообложение доходы граждан, полученные за рубежом. В стране растет численность лиц, получающих доходы в таких государствах, как Китай, экономика которого растет почти в 3 раза быстрее тайваньской. Решение поставленной задачи усложняется отсутствием налоговых соглашений со многими странами мира. Так, по состоянию на начало мая нынешнего года таких соглашений насчитывалось всего 16. На Тайване в настоящее время наблюдается замедление темпов экономического роста. В этих условиях власти острова намерены проводить политику расширения налогооблагаемой базы при одновременном сокращении налоговых льгот. Как полагают в финансовом ведомстве Тайваня, отмена налоговых льгот в промышленности, возможно, позволит снизить размер максимальной ставки подоходного налога с 40 до 35%, а налога с корпораций - с 25 до 20%. Правда, власти пока воздерживаются говорить о том, когда это может произойти.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2007 г.