Раздел 2. Ревизия ценностей (п.п. 264 - 277)

Раздел 2. Ревизия ценностей

264. Ревизия денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах учреждений банков СССР, и проверка порядка их хранения производится:

а) по распоряжениям руководителя учреждения банка не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

б) при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой;

в) при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

г) в других случаях - по распоряжениям руководителей соответствующих учреждений банков СССР или Госбанка СССР.

265. Ревизия денежных билетов, монеты и других ценностей производится составом лиц, назначаемым письменным приказом руководителя учреждения банка, по указанию которого производится ревизия. К проведению ревизии привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, один из которых назначается ее руководителем. Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизий несет руководитель учреждения банка, назначивший ревизию.

Ежеквартальная ревизия может не производиться в том случае, когда в данном квартале в учреждении банка была произведена ревизия ценностей работниками вышестоящего учреждения банка СССР. Разрыв во времени между ревизиями не должен превышать трех месяцев.

Ревизия в связи со сменой руководителя учреждения банка должна возглавляться представителем вышестоящего учреждения банка СССР, назначенным приказом руководителя этого учреждения.

Лица, не работающие в данном учреждении банка, к проведению ревизии допускаются при наличии удостоверения за подписью руководителя вышестоящего учреждения, скрепленного оттиском гербовой печати.

266. Ревизия производится в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. При проведении ревизии в отсутствие должностного лица об этом особо отмечается в акте за подписями всех участников ревизии.

267. Проводимые ревизии не должны нарушать обычного хода операций учреждений банков СССР.

Ревизия производится внезапно, с проверкой всех ценностей, по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая бы исключала возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает сургучной печатью все денежные хранилища, находящиеся в кассовом помещении, независимо от наличия в них ценностей на момент начала проверки, берет под свой контроль всю денежную наличность оборотной кассы, резервных фондов и другие ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью и ценностями в вечерней кассе и кассе пересчета, под ответственностью инкассаторов, и при наличии производит их обревизование наряду с другими ценностями.

До полного обревизования касс, резервных фондов и ценностей доступ должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в денежные хранилища разрешается лишь в присутствии руководителя ревизии, причем вложение или изъятие денег и ценностей в этот период производится под его контролем. В тех случаях, когда одновременно в один прием не могут быть ревизованы все вышеуказанные ценности, руководитель ревизии после окончания рабочего дня вместе с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, производит опечатывание денежных хранилищ и сейфов и сдает их под охрану в установленном порядке. Печать руководителя ревизии накладывается на дощечке выше печатей должностных лиц ревизуемого учреждения банка.

268. Денежные билеты, монета и другие ценности для контрольного пересчета отбираются лично руководителем ревизии.

Пачки и мешки с поврежденной упаковкой и неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному и поштучному пересчету.

При освобождении руководителя учреждения банка, главного бухгалтера или заведующего кассой от обязанностей, связанных с хранением ценностей, денежные билеты и монета, находящиеся в резервных фондах, подвергаются сплошному полистному пересчету и пересчету по кружкам.

Руководитель вышестоящего учреждения банка в приказе на прием - передачу дел может продлить установленный срок или разрешить произвести выборочный полистный и поштучный пересчет находящейся в резервных фондах денежной наличности.

Выборочному полистному и поштучному пересчету может быть подвергнута денежная наличность также при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, освобожденных в установленном порядке от обязанностей, связанных с хранением резервных фондов и совершением операций по ним.

269. Ревизия денежных билетов, монеты и других ценностей производится в следующем порядке:

а) денежные билеты оборотной кассы вначале проверяются по пачкам и корешкам, монета - по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам (лоткам), а предварительно подготовленные для выдачи и упакованные деньги - по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, и общая сумма денег сличается с данными книги 0482120. После указанной проверки денежные билеты и монета подвергаются сплошному полистному пересчету по кружкам.

В крупных учреждениях банков СССР денежная наличность, находящаяся в оборотной кассе, при ежеквартальных внезапных ревизиях и ревизиях ценностей, связанных с временной сменой должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, может быть подвергнута пересчету в размере, определяемом руководителем учреждения, по распоряжению которого производится ревизия.

Ревизующий, передавая кассиру денежные билеты для полистного пересчета, предварительно снимает с корешка бандероль и оставляет ее у себя вместе с частью денежных билетов для контроля. Кассир, пересчитав деньги, сообщает их сумму или количество билетов, к которым ревизующий прибавляет сумму денег или количество билетов, оставленных для контроля, и полученный итог сопоставляется с данными бандероли. При совпадении общей суммы (количества билетов) оставленные на контроле денежные билеты передаются кассиру для пересчета и формирования корешка в установленном порядке. При несоответствии - деньги должны быть пересчитаны ревизующим, после чего вновь пересчитаны и обандеролены в установленном порядке кассиром, производившим их первоначальный пересчет. Бандероли, верхняя накладка и обвязка с несрезанной пломбой от вскрытой пачки должны оставаться у ревизующего до полного пересчета всех денег, находящихся в пачке.

Поручать пересчет денег тем кассовым работникам, которые их формировали, разрешается только в отдельных случаях;

б) денежные билеты и монета, находящиеся в вечерней кассе, проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, а деньги, упакованные в сумки для выдачи заработной платы, - по надписям на ярлыках. Общая сумма денег сопоставляется с данными кассового журнала вечерней кассы или контрольной ленты кассового аппарата, а также контрольной ведомости по пересчету выручки. Сумма приходных кассовых документов сверяется с итогом кассового журнала или контрольной ленты и контрольной ведомостью. Кроме того, указанные в приходных документах номера выданных квитанций проверяются по квитанционным книжкам и отметкам на их обложках.

После указанной сверки денежные билеты и монета пересчитываются полностью полистно и по кружкам;

в) денежные билеты и монета, находящиеся в кассе пересчета, проверяются полистным пересчетом и по кружкам в размере, определяемом руководителем ревизии или соответственно руководителем учреждения банка, по распоряжению которого производится ревизия;

г) невскрытые сумки с проинкассированной выручкой торговых и других организаций, денежной наличностью и ценностями касс банка при предприятиях, находящихся в кассе пересчета, в вечерней кассе и под ответственностью инкассаторов, сверяются с данными накладных, журналов учета принятых сумок и мешков с денежной наличностью и порожних сумок, путевых ведомостей и справок о выданных порожних сумках инкассаторам при выезде их на маршруты. При выявлении сумок, имеющих повреждения, с нарушенными пломбами и печатями, либо с пломбами и печатями, не соответствующими образцам, находящиеся в них деньги пересчитываются полностью. В необходимых случаях для участия в пересчете денег могут быть приглашены представители соответствующих предприятий и организаций, а также органов внутренних дел;

д) денежные билеты, находящиеся в резервных фондах, вначале по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках к мешкам с предварительно подготовленными суммами для выдачи, а монета -- надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, и, кроме того, полистным пересчетом и пересчетом по кружкам в размере, определяемом руководителем ревизии или соответственно руководителем учреждения банка, по распоряжению которого производится ревизия. Денежные билеты и монета в сборных пачках (мешках) в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) полностью пересчитываются;

е) избранные посылки с деньгами вскрываются и проверяются по пачкам и корешкам, а в неисправленной упаковке - полистно;ж) остаток нереализованного аванса марок проверяется полистно и поштучно, упакованные в пачки в соответствии с п. 248, при проведении ежеквартальных внезапных ревизий и ревизий при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, по усмотрению ревизующих могут проверяться только по надписям на верхних накладках пачек. Во всех остальных случаях марки, помимо проверки по надписям на верхних накладках пачек подвергаются полистному и поштучному пересчету в размере, определяемом руководителем ревизии или руководителем учреждения банка, по распоряжению которого производится ревизия;

з) ученические медали, упакованные в пачки в соответствии с п.246, при проведении ежеквартальных ревизий и ревизий, связанных с временной сменой должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, по усмотрению ревизующих могут проверяться по надписям на верхних накладках пачек. Во всех остальных случаях проверка ученических медалей производится поштучно;

и) иностранная валюта, дорожные чеки в советской и иностранной валюте и отрезные чеки проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам (лоткам), и, кроме того, полистным пересчетом и пересчетом по кружкам в размере, определяемом руководителем ревизии или соответственно руководителем учреждения банка, по распоряжению которого производится ревизия. При этом свободно конвертируемая валюта и дорожные чеки в этой валюте подвергаются сплошному полистному пересчету и пересчету по кружкам. В необходимых случаях к пересчету в установленном порядке могут быть привлечены кассиры обменных пунктов, осуществляющие операции по валютному обслуживанию советских и иностранных граждан;

к) вкладные книжки, трудовые книжки и вкладыши к ним, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, поштучным и полистным пересчетом в размере, определяемом руководителем ревизии или соответственно руководителем учреждения банка, по распоряжению которого производится ревизия;

л) все другие ценности проверяются по их номинальной или условной оценке.

270. После пересчета денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг 0482120 и 0482141 ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в денежные хранилища.

Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы должны быть оприходованы и возврату не подлежат.В случае обнаружения недостачи или излишка денежных билетов все пачки, сформированные кассиром, у которого обнаружена недостача или излишек, подлежат полистному пересчету. По усмотрению руководителя ревизии такой проверке подвергается и монета при выявлении ее недостач или излишка в мешке.

271. О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. В случае установления недостачи или излишка денег и ценностей, расхождения в учете или недостатков в обеспечении сохранности ценностей, акт составляется в трех экземплярах, из которых первый высылается соответствующему республиканскому банку (управлению) Госбанка СССР, второй - вышестоящему учреждению.

При ревизии, связанной со сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, подписание документов, связанных с хранением резервных фондов, наличности оборотной кассы и других ценностей, а также совершением операций с ними, производится лицом, сдающим деньги и ценности, до окончательной их проверки и подписания акта.

Помимо ревизии сохранности денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в резервных фондах и кассах учреждений банков СССР, ежеквартально, по плану, составленному руководителем учреждения, производится проверка эмиссионно-кассовой работы, инкассации денежной выручки, состояния охраны и сигнализации, соблюдения пропускного режима, правильности учета, хранения и использования оружия, боеприпасов, ключей, печатей, штампов, пломбиров.

К проведению проверки привлекаются подготовленные для этой цели работники учреждения банка, изучившие указанные участки работы.

В случае обнаружения недостатков по проверяемым вопросам составляется акт с указанием в нем характера вскрытых недостатков, фамилий работников, допустивших нарушения в работе, причин недостатков и принятых мер по их устранению. Акт подписывается проверяющим и работником, ведущим проверенный участок.

Все произведенные проверки регистрируются в книге, в которой указываются фамилия и должность проверяющего, проверенный им участок, время проведения проверки, объем проверки, ее результаты (делается ссылка на акт или пишется, что замечаний нет).

Руководители учреждений банков СССР обязаны в пятидневный срок рассмотреть результаты произведенных ревизий и проверок и безотлагательно устранить выявленные недостатки, а также принять меры к организации работы в строгом соответствии с настоящей инструкцией.

272. Кроме ревизий денежных билетов, монеты и других ценностей руководители учреждений банков СССР обязаны обеспечить проведение не реже одного раза в месяц контрольного пересчета денег, находящихся в резервных фондах, в порядке, указанном в третьем и четвертом абзацах литеры "а" пункта 269, лично отбирая для этого пачки денежных билетов и мешки с монетой.

Контрольный пересчет производится под наблюдением одного из должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, или специально выделенного работника, не связанного с выполнением операций с ценностями. Подвергнутые пересчету деньги упаковываются в установленном порядке кассирами, считавшими их. На бандеролях, верхней накладке и ярлыках ставится штамп "Контрольный пересчет".

В тех случаях, когда контрольный пересчет и объединение при этом неполных пачек денежных билетов, находящихся в резервных фондах, производится заведующим кассой, контроль осуществляется руководителем или главным бухгалтером учреждения банка.

273. При обнаружении излишков денег или недостач составляется акт 0482145. К акту, высылаемому соответствующему республиканскому банку, прилагаются личное объяснение кассового работника, допустившего недостачу, сообщение руководителя учреждения банка о принятых мерах по взысканию причиненного ущерба и к виновным лицам, а также по устранению причин, порождающих кассовые просчеты и недостачи ценностей.

274. Обнаруженные излишки денег приходуются по кассе и относятся на счет N 960. Возврат зачисленных на этот счет сумм может производиться по ходатайству предприятий, объединений, организаций и учреждений путем зачисления их на счета, а также отдельных лиц с разрешения руководителя учреждения банка после рассмотрения обстоятельств, подтверждающих принадлежность им образовавшихся излишков. Излишки денег, выявленные в упаковке предприятий Гознака, зачисляются на счет N 090 "Доходы союзного бюджета".

Обнаруженные излишки марок приходуются по внебалансовому счету N 9960 до выяснения владельца или же до истечения срока исковой давности. По истечении срока исковой давности излишки марок госпошлины зачисляются на счет N 9958. Излишки марок до одного рубля могут быть зачислены на счет N 9958 после истечения месяца со дня их обнаружения.

275. Все недостачи денег независимо от суммы (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе и записываются на счет N 904 по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного их погашения.

Недостачи, обнаруженные в резервных фондах, оформляются в том же порядке, что и недостачи в кассе, причем недостающая в резервных фондах сумма немедленно пополняется из оборотной кассы.

При недостаче марок государственной пошлины дебетуется балансовый счет N 904 по лицевому счету виновного кассира и кредитуется балансовый счет N 904 по лицевому счету "Суммы просчетов по маркам государственной пошлины, взыскиваемые с кассиров и причитающиеся местному бюджету". Одновременно сумма недостачи марок списывается с внебалансового счета N 9958.

При погашении недостачи на внесенную сумму дебетуется балансовый счет N 030 и кредитуется балансовый счет N 904 по лицевому счету кассира. Взысканная сумма денег перечисляется в доход местного бюджета, при этом дебетуется счет N 904 по лицевому счету "Суммы просчетов по маркам государственной пошлины, взыскиваемые с кассиров и причитающиеся местному бюджету" и кредитуется счет N 130 "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов".

276. Если недостача денег и других ценностей является результатом растраты, халатности или хищения, руководитель учреждения банка немедленно уведомляет об этом следственные органы и до их решения отстраняет от работы с ценностями сотрудника банка, у которого обнаружена недостача. К акту 0482145, высылаемому в правление соответственного банка СССР, прилагается специальное сообщение за подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения банка с указанием в нем места и даты происшествия; даты его обнаружения; характера происшествия (растрата, хищение, ограбление, подлог); суммы причиненного ущерба; должности, фамилии, имени и отчества виновного лица; времени его работы в банке и мер, принятых к обеспечению интересов банка и поступлению средств в погашение ущерба.

277. Недостачи денег и ценностей, возникшие в результате растрат, хищений и других злоупотреблений, списываются с соответствующих счетов, на которых учитывались эти ценности, в установленном для учета этих ценностей порядке и относятся на виновных лиц по счету N 904.

Никаких рассрочек в уплате задолженности по причиненному банку материальному ущербу, как правило, не допускается. В необходимых случаях должны быть приняты меры к наложению в установленном порядке ареста на имущество должника.

Вся переписка по хищениям и растратам, другим злоупотреблениям, а также недостачам сдается в архив лишь после полного погашения задолженности или списания этого долга с баланса банка СССР.