Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2012 г. N 09АП-34566/11

город Москва

21 февраля 2012 г.

Дело N А40-88554/11-20-379

Резолютивная часть постановления объявлена 14.02.2012.

Постановление изготовлено в полном объеме 21.02.2012.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Л.Г. Яковлевой

Судей Т.Т. Марковой, М.С.Сафроновой

при ведении протокола судебного заседания секретарем И.С. Забабуриным и помощником судьи Е.А. Чайка

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Межрайонная ИФНС России N 45 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 31.10.2011 по делу N А40-88554/11-20-379, принятое судьей А.В. Бедрацкой, по заявлению ЗАО"Трест Коксохиммонтаж" (ОГРН 1027700328831, 125373, г.Москва, Кадашевская наб., д.36, стр.5) к Межрайонной ИФНС России N45 по г.Москве о признании частично недействительным решения;

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Коломиец А.Н. по дов. N 63 от 30.09.2011; Акимов Д.А. по дов. N 9 от 10.01.2012, Куликова В.Н. по дов. N 21 от 16.01.2012,

от заинтересованного лица - Коц Е.Ю. по дов. N б/н от 30.10.2011, Морковкина Е.Е. по дов. N б/н от 30.10.2011, Васютина М.Н. по дов. N б/н от 10.06.2011, Шиянова А.Д. по дов. N б/н от 01.09.2011

УСТАНОВИЛ:

ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" (далее - общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 45 по г.Москве (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения инспекции от 15.04.2011 N 09-20/34 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" в части доначисления: налога на добавленную стоимость в размере 18 440 578 руб., пени в размере 102 258 руб., штрафа в размере 3 688 116 руб.; налога на прибыль организаций, зачисляемого в доход федерального бюджета в размере 4 307 892 руб., пени в размере 15 180 руб., штрафа в размере 861 578 руб.; налога на прибыль организаций, зачисляемого в доход бюджетов субъектов РФ в размере 18 189 584 руб., пени в размере 13 763 руб., штрафа в размере 3 637 917 руб. (с учетом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 31.10.2011 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, указывая на то, что судом при принятии решения неправильно применены нормы материального права и нарушены нормы процессуального права.

Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с доводами жалобы, просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу инспекции - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представители сторон поддержали свои правовые позиции по спору.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, отзыва, письменных пояснений, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что решение суда подлежит отмене в связи с неполным выяснением судом обстоятельств, имеющих значение для дела, апелляционная жалоба инспекции - удовлетворению, а в удовлетворении требований общества следует отказать, исходя из следующих обстоятельств.

Материалами дела установлено, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 г., по результатам проверки инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от 04.02.2011 N 09-20/03; с учетом возражений принято решение от 15.04.2011 N 09-20/34 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", согласно которому общество привлечено к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 12 047 950 руб.; начислено пени по состоянию на 15.04.2011 г. в размере 7 364 071 руб., предложено уплатить недоимку в размере 239 107 932 руб., уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы в размере 178 868 180 руб., в том числе по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 г. в сумме 178 868 180 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России от 27.07.2011 N 21-19/061976 указанное решение инспекции от 15.04.2011 N 09-20/34 отменено в части исключения расходов по налогу на прибыль организаций и неправомерном применении налоговых вычетов по НДС по совершенным сделкам с ООО "Перспектива" в части договоров, заключенных налогоплательщиком с ЗАО "ТД Ликси монтажконструкция", ООО "Нефтегазмаш", ООО "Нефтегазкомплект", ООО "Самарский фланцевый завод", ООО "Новатэк-Полимер", ООО "Уралэлектротяжмаш-Уралгидромаш", ЗАО "Катайский насосный завод", ООО "ИК Энерпед-Ядрос", ЗАО "Гидромашсервис", в остальной части решение оставлено без изменения, а апелляционная жалоба заявителя - без удовлетворения.

Таким образом, инспекцией сделаны выводы о необоснованном принятии расходов для целей налогообложения прибыли и неправомерном применении налоговых вычетов по НДС, по совершенным сделкам с ООО "Перспектива" в части договоров, заключенных с ООО "ОМК-Сталь", ЗАО "Негас", ООО ТПК "Нефтегазовые системы", ООО "Промтехноком", ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура", ООО "Ространсмаш Трейд", ЗАО "Ротор", ООО "ТД Нефтегазовые системы" и ОАО "Красногвардейский крановый завод".

Материалами дела установлено, что между заявителем (доверитель) и ООО "Перспектива" (поверенный) заключен Договор поручения от 01.04.2008 N 01/04/08, согласно которому поверенный осуществляет поиск контрагента (поставщика) для заключения доверителем договора поставки, вознаграждение поверенного составляет 12 % от суммы договора поставки.

По результатам выполнения поверенным заданий доверителя составлен отчет от 01.10.2008 по найденным контрагентам (поставщикам), включающий в себя выполнение 19 заданий, в отношении спорных сделок. В данном отчете указаны номер, дата договора, поставщик, сумма договора, а именно:

N договора и дата	Поставщик	Сумма договора	Аванс	Срок
Договор поставки N 885391 от 14.05.08г.	ООО "ОМК-Сталь"	25 402 046 руб.	12 701023 руб.	120 дней
Договор поставки N 08-04-02/Д-22 от 19.05.08г.	ЗАО "НЕГАС"	П7 414 894 руб.	78 983 558 руб.	120 дней
Договор поставки N 881460 от 19.06.08г.	ООО "ОМК-Сталь"	358 789 477 руб.	178 222 677 руб.	90 дней
Договор поставки N 185-07.08-СМ от 01.07.08г.	ОАО "Красногвардейский крановый завод"	2 329 757 руб.	1 164 878 руб.	60 дней
Договор поставки N 17363 от 01.07.08г.	ООО ТПК "Нефтегазовые системы"	225 715 461 руб.	67 714 638 руб.	5 месяцев
Договор поставки N 92 от 03.07.08г.	ООО "Промтехноком"	20 669 071руб.	10 334 535 руб.	28 недель
Договор поставки N ТДМ-07/08 от 14.07.2008 г.	ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура"	54 893 600 руб.	27 446 800 руб.	7 месяцев
	ООО "РОСТРАНСМАШ Трейд"	159 581000 руб.	95 748 600 руб.	150 дней
Договор поставки N 18-97 от 16.07.08г.
Договор поставки N 2008-08 от 21.07.08г.	ЗАО "Ротор"	10 502 000 руб.	5 251000 руб.	5 месяцев
Договор поставки N ВСТО-22-НС от 25.07.08г.	ООО "ТД Нефтегазовые системы"	32 104 614 руб.	16 052 307 руб.	5 месяцев

В отношении факта реального оказания услуг ООО "Перспектива" по договору поручения инспекцией установлено, что в представленном обществом отчете об оказании услуг (т. 2 л.д. 81-83) содержится информация о номере и дате договора поставки, наименовании поставщика, сумме, авансе и сроке договора. Вышеуказанные данные не являются подтверждением того, что указанных поставщиков нашло именно ООО "Перспектива", т.к. отчет не раскрывает содержание оказанных услуг, их объем и характер, а также сроки выполнения услуг.

Кроме того, не представляется возможным установить, что именно действия ООО "Перспектива" по поиску контрагентов (поставщиков) привели к результату, указанному в отчете.

Более того, представленные Акты оказанных услуг (т.2 стр. 85, 87) также не раскрывают содержание оказанных услуг и содержат лишь ссылку на Договор поручения от 01.04.08.

Отчет об оказании услуг не детализирован, не содержит данных о фактически оказанных услугах, их объеме и характере, а также сроках их выполнения.

Согласно допросам должностных лиц организаций-поставщиков материалов и оборудования, поименованных в заданиях к договору поручения N 01/04/08 от 01.04.2008 г.., никто не знает организацию ООО "Перспектива", руководителя данной организации Калюжную О.С. и иных представителей данной организации. ООО "Перспектива" не присылала запросы на необходимое оборудование и материалы в данные организации (данное обстоятельство также не оспаривается и самим заявителем).

Все организации поставщики являются производителями или продавцами узко специализированного, а иногда и уникального, оборудования и материалов, используемых в системе транспорта нефти и газа предприятиями системы "АК Транснефть" и в течение продолжительного периода времени являлись поставщиками предприятий системы "АК Транснефть" и их подрядчиков, а следовательно, все данные поставщики оборудования и материалов известны еще на стадии проектирования и согласования объекта, так как данные организации выпускают продукцию по ТУ, одобренным (согласованным) с ОАО "АК Транснефть".

Часть организаций поставщиков неоднократно учавствовала на общих собраниях в ОАО "АК Транснефть" совместно с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" (ООО "ТПК Нефтегазовые системы").

Ряд организаций поставщиков сами обращались к руководству ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" с предложением своей продукции (ООО "Ространсмаш-Трейд"). Таким образом, доводы заявителя о том, что ООО "Перспектива" находило поставщиков, являются противоречащими обстоятельствам дела.

Таким образом, установлены факты, позволяющие сделать вывод, что ООО "Перспектива" реально не оказывало услуги в рамках договора поручения N 01/04/08 от 01.04.2008 г.., а вся информация о поставщиках материалов и оборудования, необходимая для заключения договоров поставки, на момент заключения договора поручения, уже имелась у ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", что подтверждается также представленными в материалы дела копиями запросов в адрес поставщиков, сделанных самим заявителем, что подтверждается определениями ВАС РФ от 27.06.2011 N ВАС-8307/11 и ВАС РФ от 29.07.2011 N ВАС-8307/11, согласно которым суды по оспариваемому эпизоду установили, что ни одна из газовых компаний не подтвердила факт взаимоотношений с агентом заявителя по обсуждению вопросов сверхлимитной поставки газа, а поставка дополнительных объемов газа в адрес общества осуществлялась поставщиком - ЗАО "Петербургрегионгаз" на основании соответствующих договоров и без участия ООО "ПоискОм". В связи с изложенным суды пришли к выводу, что обществом не подтвержден факт реальности оказания агентом - ООО "ПоискОм" агентских услуг по поиску и заключению договоров с поставщиками газа.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО "Перспектива" инспекцией допрошена в качестве свидетеля учредитель и руководитель данной организации Калюжная Ольга Станиславовна.

Калюжная О.С. пояснила, что она является только руководителем ООО "Перспектива", однако, согласно выписке из ЕГРЮЛ она является учредителем и руководителем ООО "Перспектива".

Калюжная О.С. указала, что она являлась руководителем и учредителем данной организации с 19.03.2008 г. по 09.06.2009 г., то есть в период действия договора поручения от 01.04.08 N 01/04/08 и до момента окончательного расчета по данному договору.

Руководитель и учредитель ООО "Перспектива" Калюжная О.С. не знает в какой налоговой инспекции стоит на учете, принадлежащая ей организация.

Руководитель и учредитель ООО "Перспектива" Калюжная О.С. не знает в каком банке открыт расчетный счет по которому проходило более 82% оборота организации, в том числе весь оборот по указанному выше договору поручения, а именно 177 327 068 руб.

Руководитель и учредитель ООО "Перспектива" Калюжная О.С. не знает какими видами деятельности занималась организация в период ее руководства. Калюжная О.С. указала только вид деятельности - реализация строительных материалов, однако, выручка от реализации строительных материалов, согласно анализу банковских выписок, составляет менее 20% от всей выручки от реализации.

Руководитель и учредитель ООО "Перспектива" Калюжная О.С. не знает предмета договора поручения. Калюжная О.С. указала, что ООО "Перспектива" поставляло материалы по данному договору, кроме того, она не правильно называет товар, указанный в приложениях (заданиях) к данному договору, хотя данный товар, в основной своей массе, является специфичным и производиться по ТУ заводов изготовителей, утвержденных ОАО "АК ТРАНСНЕФТЬ", притом, что она лично занималась поиском поставщиков.

Руководитель и учредитель ООО "Перспектива", Калюжная О.С, не правильно указывает вознаграждение за исполнение договора поручения, 11% вместо 12%.

На ряд вопросов Калюжная О.С. отвечать отказалась, в том числе на вопросы относительно денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО "Перспектива" и в отношении доверенных лиц, которые вели переговоры с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж".

Также, в ходе проведения контрольных мероприятий в порядке ст. 90 НК РФ были допрошены следующие свидетели.

Снеговской Олег Евгеньевич представитель ОАО "ОМК-Сталь" показал, что он с 2007 г. является начальником управления по продажам компаниям ТЭК (Газпром и Транснефть). В его должностные обязанности входит продажа труб для предприятий системы ТЭК (Газпром и Транснефть). Продукция, которую реализует ОАО "ОМК-Сталь", является уникальной, такую продукцию в России производит всего 4 завода, в том числе Выксунский металлургический завод, входящий в группу компаний ОМК.

Снеговской О.Е. указал, чтобы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию, имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ОАО "ОМК-Сталь". Информацию по ценам на реализуемую продукцию ОАО "ОМК-Сталь" предоставляет только по письменному запросу организации.

На вопрос сохраняются ли у Вас копии письменных запросов от организаций, Снеговской О.Е. сообщил, что данные запросы хранятся в ОАО "ОМК-Сталь".

Организация ООО "Перспектива" Снеговскому О.Е. не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он также не знает. Заявок на трубы от организации ООО "Перспектива" в 2008 г.. в ОАО "ОМК-Сталь" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Снеговскому О.Е. в связи с тем, что ОАО "ОМК-Сталь" неоднократно принимало участие с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" в общих совещаниях, устраиваемых ОАО "АК Транснефть", также, ОАО "ОМК-Сталь" поставляло продукцию в адрес ЗАО "Трест Коксохиммонтаж".

На вопрос, направляло ли ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" заявки на приобретение труб у ОАО "ОМК-Сталь", Снеговской О.Е. пояснил, что ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" неоднократно присылало заявки на приобретение труб, в том числе - заявка на приобретение труб N 18/10 от 24.03.2008 г.., подписанная директором по комплектации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", Тилининой Л.В., зарегистрированная в ОАО "ОМК-Сталь" N 16-02-01/256 от 01.04.08г.

Наличие данной заявки в совокупности с допросами должностных лиц ОАО "ОМК-Сталь" подтверждает позицию налогового органа, согласно которой ООО "Перспектива" реально не выполняло оказание услуг по договору, заключенному с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж".

Кроме того, ОАО "ОМК-Сталь" является поставщиком труб на объекты предприятий системы "Транснефть".

Куликов Александр Степанович представитель ОАО "ОМК-Сталь" в протоколе допроса указал, что он с 2007 г. является начальником управления по продажам бесшовных деталей трубопровода (БДТ). В его должностные обязанности входит продажа деталей трубопровода и закупка труб для производства БДТ. БДТ, которые реализует ОАО "ОМК-Сталь", в России производит 2 завода, а именно, Челябинским заводом ОАО "Трубодеталь" и ОАО "Лиски Монтажконструкция". Данная продукция выпускается по ТУ заводов изготовителей, утвержденным ОАО АК "Транснефть".

Куликов А.С. указал, чтобы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ОАО "ОМК-Сталь". Информацию по ценам на реализуемую продукцию ОАО "ОМК-Сталь" предоставляет только по письменному запросу организации.

На вопрос сохраняются ли у Вас копии письменных запросов от организаций, Куликов А.С. сообщил, что заявки сохраняются до заключения договора.

Организация ООО "Перспектива" Куликову А.С. не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он также не знает. Заявок на БДТ от организации ООО "Перспектива" в 2008 г.. в ОАО "ОМК-Сталь" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Куликову А.С. как подрядная организация ОАО АК "Транснефть", ОАО "ОМК-Сталь" поставляло продукцию в адрес ЗАО "Трест Коксохиммонтаж".

На вопрос, направляло ли ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" заявки на приобретение труб у ОАО "ОМК-Сталь", Куликов А.С. пояснил, что ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" неоднократно присылало заявки на приобретение БДТ. Кроме того, ОАО "ОМК-Сталь" является поставщиком БДТ на объекты предприятий системы "Транснефть".

Гудкевич Павел Александрович при проведении допроса сообщил, что он с февраля 2008 г. является исполнительным директором ООО "Промтехноком". Продукция, которую реализует ООО "Промтехноком", является уникальной, такую продукцию в России производит только ОАО "Альфа Лаваль Поток". ООО "Промтехноком" является официальным дистребьютером ОАО "Альфа Лаваль Поток".

Гудкевич П.А. указал, чтобы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ООО "Промтехноком". Информацию по ценам на реализуемую продукцию ООО "Промтехноком" предоставляет только по письменному запросу организации и только после расчета технических характеристик оборудования.

Гудкевич П.А. пояснил, что в первоначальных заявках указываются технические характеристики необходимого оборудования.

Организация ООО "Перспектива" Гудкевичу П.А. не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он также не знает. Заявок на оборудование от организации ООО "Перспектива" в 2008 г.. в ООО "Промтехноком" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Гудкевичу П.А. в связи с тем, что ООО "Промтехноком" заключило с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" договор поставки N 92 от 03.07.2008 года.

На вопрос, направляло ли ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" заявки на приобретение труб у ООО "Промтехноком", Гудкевич П.А. пояснил, что ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" присылало заявку на приобретение оборудования, однако данная заявка не сохранилась.

В процессе переговоров между ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" и ООО "Промтехноком" цена по договору N 92 от 03.07.2008 г. изменялась, из-за изменения технических характеристик оборудования.

Николаев Денис Александрович при допросе показал, что он с 2007 г. является первым заместителем генерального директора ООО "ТПК Нефтегазовые системы". С 14.09.10г. организация переименована в ООО "ТД Привод-АЗТПА". Продукция, которую реализует ООО "ТПК Нефтегазовые системы", является уникальной, такую продукцию, а именно, шиберные задвижки диаметром DN 1200, в 2008 г. в России реализовывало только ООО "ТПК Нефтегазовые системы".

Николаев Д.А. указал, чтобы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию, имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ООО "ТПК Нефтегазовые системы". Информацию по ценам на реализуемую продукцию ООО "ТПК Нефтегазовые системы" предоставляет только по письменному запросу организации.

Организация ООО "Перспектива" Николаеву Д.А. не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он не знает. Заявок на оборудование от организации ООО "Перспектива" в 2008 г.. в ООО "ТПК Нефтегазовые системы" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Николаеву Д.А. Первый раз Николаев Д.А. услышал об организации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" на совещаниях проводимых ОАО АК "Транснефть". На данных совещаниях ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" упоминалась как подрядная организация ОАО АК "Транснефть". Затем, во время проведения выставки "Московская выставка Нефтегаз 2008", где организация ООО "ТПК Нефтегазовые системы" принимала участие, к Николаеву Д.А. (лично), подошел представитель ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", ведущий специалист Васичев Вячеслав Александрович, занимающийся комплектацией арматуры (согласно штатному расписанию ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" Васичев В. А. являлся сотрудником дирекции по комплектации, что также подтверждается протоколом допроса N 10 от 20.12.10г. Тилининой Ларисы Викторовны - руководителя дирекции по комплектации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" в 2008 г..). На выставке с Васичевым В.А. были обсуждены вопросы по номенклатуре, объемам, ценам и срокам поставки. Через несколько дней, после завершения выставки, с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" был заключен договор поставки N 17363 от 01.07.2008 г..

ООО "ТПК Нефтегазовые системы" является поставщиком продукции для организаций системы АК Транснефть.

Касатов Владимир Евгеньевич в протоколе допроса указал, что он с декабря 2006 г. является начальником управления по специальным проектам ООО "Ространсмаш-Трейд". Продукция, которую реализует ООО "Ространсмаш-Трейд", не является уникальной, аналогичную продукцию в России производит ОАО "Пензтяжпромарматура".

Касатов В.Е. указал, чтобы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ООО "Ространсмаш-Трейд". Информацию по ценам на реализуемую продукцию ООО "Ространсмаш-Трейд" предоставляет только по письменному запросу организации.

Организация ООО "Перспектива" Касатову В.Е. не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он не знает. Заявок на оборудование от организации ООО "Перспектива" в 2008 г. в ООО "Ространсмаш-Трейд" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Касатову В.Е. поскольку ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" входит в реестр подрядчиков ОАО АК "Транснефть". ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" участвует в тендерах ОАО АК "Транснефть". Результаты тендеров публикуются в печати и на сайте ОАО АК "Транснефть". Данная информация используется ООО "Ространсмаш-Трейд" для дальнейших переговоров и заключения договоров поставки. В ходе допроса Касатов В.Е. пояснил, что после объявления результатов тендера, генеральный директор ООО "Ространсмаш-Трейд" лично поехал в офис ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" для представления продукции реализуемой ООО "Ространсмаш-Трейд" и получения заявки на необходимую арматуру и проекта договора поставки. После этого дальнейшее ведение переговоров по составлению договора было возложено на Касатова В.Е.

В процессе переговоров между ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" и ООО "Ространсмаш-Трейд" цена по договору N 18-97 от 16.07.2008 г.. изменялась, предоставлялись определенные скидки.

Миколенко Сергей Борисович при допросе пояснил, что он с 2008 г. является заместителем генерального директора ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура". Продукция, которую реализует ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура", не является уникальной, аналогичную продукцию в России производит Атоммаш и другие организации.

Регуляторы давления выпускаются по опросным листам с привязкой к конкретному объекту эксплуатации. Использование регуляторов давления, сходных по проходу и давлению допускается только при соответствии всех остальных заданных параметров в опросных листах и согласования с институтом проектировщиком и заводом изготовителем.

Миколенко С.Б. указал, что бы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию, имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура". Информацию по ценам на реализуемую продукцию ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" предоставляет только по письменному запросу организации и наличии согласованного опросного листа.

Организация ООО "Перспектива" Миколенко С.Б. не известна, Калюжную О.С и иных представителей ООО "Перспектива" он не знает. Заявок на оборудование от организации ООО "Перспектива" в 2008 г. в ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Миколенко С.Б. с 2005 г.., ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" заключило договор поставки N ТДМ-07/08 от 14.07.2008 г.

Кроме того, к протоколу допроса Миколенко С.Б. были приложены следующие документы: расчет на прочность регулятора давления; переписка с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж"; опросные листы; договор поставки от 14.07.2008 N ТДМ-07/08.

Из письма ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" адресованного главному специалисту дирекции по обеспечению МТР ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" г-ну Васичеву В.А. от 26.06.2008 N 352 следует, что данное письмо составлено в ответ на запрос ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" от 30.05.2008 N 18-75в, N 18-77в. Данные документы в совокупности с произведенным допросом Миколенко С.Б. подтверждают позицию налогового органа о том, что ООО "Перспектива" реально не выполняло поручений по договору с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" от 01.04.2008. Кроме того, все вышеперечисленные документы, предоставленные ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура", в том числе опросные листы, согласованы ЗАО "Трест Коксохиммонтаж". ООО "Перспектива" Миколенко С.Б. не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он не знает. Заявок на оборудование от организации ООО "Перспектива" в 2008 г.. в ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" не поступало.

Цена по договору поставки от 14.07.2008 N ТДМ-07/08 была зафиксирована в коммерческом предложении и на момент заключения договора не изменялась. Коммерческое предложение составлено после согласования с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" опросного листа.

Гурин Михаил Дмитриевич в протоколе допроса указал, что он с 2001 г. является начальником отдела металлопродукции ЗАО "НЕГАС". Продукция, которую реализует ЗАО "НЕГАС", является уникальной, только ЗАО "НЕГАС" в 2008 г. выпускало продукцию по ТУ утвержденным (согласованным) с ОАО АК "Транснефть"

Гурин М.Д. указал, чтобы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ЗАО "НЕГАС".

Организацию ООО "Перспектива" Гурин М.Д. не помнит, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он также не помнит.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Гурину М.Д. С ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" был заключен договор поставки от 19.05.2008 N 08-04-02/Д-22.

ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" в 2008 направляло запрос на приобретение материалов в ЗАО "НЕГАС". Запрос N 18/108 от 21.03.08г. подписанный директором по комплектации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" Тилининой Л.В. Ответ на данный запрос был дан ЗАО "НЕГАС" 03.04.2008 N 08-01-01/371.

Цена по договору поставки от 19.05.08 N 08-04-02/д-22 в процессе переговоров уточнялась, также уточнялись условия оплаты.

Плаксина Татьяна Степановна при допросе указала, что она с 2007 г. является начальником отдела реализации оборудования для транспорта нефти и газа департамента нефтехимического оборудования ООО "ТД Нефтегазовые системы". Продукция, которую реализует ООО "ТД Нефтегазовые системы", не является уникальной, аналогичную продукцию выпускает ОАО "Салават Нефтемаш".

Плаксина Т.С. указала, что бы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ООО "ТД Нефтегазовые системы".

Информация по ценам на продукцию предоставляется только по письменному запросу от организации.

Организацию ООО "Перспектива" Плаксина Т.С. не знает, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" она также не знает. Заявок от ООО "Перспектива" в ООО "ТД Нефтегазовые системы" не поступало.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Плаксиной Т.С. В 2008 г.. от данной организации поступила заявка на камеру и фильтры-грязеуловители. С ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" был заключен договор поставки N ВСТО-22-НС от 25.07.2008.

Хангильдин Тагир Вадимович при допросе указал, что он с 2007 г. является Генеральным директором ЗАО "Ротор". Продукция, которую реализует ЗАО "Ротор", является уникальной, так как продукция выпускается по собственной, разработанной ЗАО "Ротор" проектно-конструкторской документации.

Хангильдин Т.В. указал, чтобы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо направить письменный запрос в ЗАО "Ротор".

Информация по ценам на продукцию предоставляется только по официальному, письменному запросу от организации. Все запросы хранятся в ЗАО "Ротор".

Организацию ООО "Перспектива" Хангильдин Т.В. не знает, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он также не знает. Заявок от ООО "Перспектива" в ЗАО "Ротор" не поступало.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Хангильдину Т.В. В 2008 г.. от данной организации поступила заявка на оборудование. С ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" был заключен договор поставки от 21.07.2008 N 2008-08.

Красноперов Сергей Николаевич при допросе пояснил, что он в 2007 г. являлся специалистом по маркетингу, с 2008 по настоящее время является начальником службы маркетинга ОАО "Красногвардейский крановый завод". Продукция, которую реализует ОАО "Красногвардейский крановый завод", не является уникальной.

Красноперов С.Н. указал, что бы узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиям поставки, наличию сертификатов и прочую информацию имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, необходимо связаться с представителями в ОАО "Красногвардейский крановый завод".

Запросы от организаций сохраняются.

Организацию ООО "Перспектива" Красноперов С.Н. не знает, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он также не знает. Заявок от ООО "Перспектива" в ОАО "Красногвардейский крановый завод" не поступало.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Красноперову С.Н. В 2008 г.. от данной организации поступила заявка на оборудование. С ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" был заключен договор поставки от 01.07.2008 N 185-07.08-СМ.

В протоколе допроса Тилинина Лариса Владимировна указала, что с 1981 по 02.04.2008 г.г. она работала в ЗАО "Трест Коксохиммонтаж". С 2000 по 02.04.2008 в должности директора по комплектации. 02.04.2008 г.. была уволена в связи с выходом на пенсию. В ее обязанности входило руководство дирекцией по комплектации. Дирекция по комплектации занималась поставкой материалов и оборудования на все строящиеся объекты ЗАО "Трест Коксохиммонтаж". Работа дирекции заключалась в следующем: направление запросов в организации поставщики материалов и оборудования, получение коммерческих предложений от данных поставщиков, выбор поставщиков, заключение договоров поставки и контроль за исполнением договоров, поставка на строительную площадку материалов и оборудования, контроль качества.

В ходе допроса Тилинина Л.В. пояснила, что в 2008 Дирекция по комплектации справлялась с возложенными на нее обязанностями, необходимости в привлечении сторонних организаций или лиц не было.

На вопрос знакомы Вам следующие поставщики материалов и оборудования: ООО "ОМК-Сталь", ЗАО "НЕГАС", ЗАО "ТД "Лиски Монтажконструкция", ОАО "Красногвардейский крановый завод", ООО ТПК "Нефтегазовые системы", ООО "Нефтегазмаш", ООО "Нефтегазкомплект", ООО "Самарский фланцевый завод", ООО "Промтехноком", ООО "Новатэк-Полимер", ООО "Уралэлектротяжмаш-Уралгидромаш", ЗАО "Катайский насосный завод", ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура", ООО "ИК Энерпед-Ядрос", ООО "Ространсмаш трейд", ЗАО "Гидромашсервис", ЗАО "Ротор", ООО "Торговый дом Нефтегазовые системы", Тилинина Л.В. ответила, что она знает всех поставщиков кроме ООО "Промтехноком", ЗАО "Ротор". С указанными поставщиками она работала над поставками материалов и оборудования для объектов в процессе своей работы, а также указанные поставщики участвовали в подготовке ценовых предложений на стадии подготовки тендерного предложения по объекту ВСТО порт "Козьмино". Для этого в данные организации направлялись письменные, устные, компьютерные и прочие запросы. От данных организаций были получены ценовые предложения, которые использовались в формировании тендерного предложения.

Тилининой Л.В. были представлены для обозрения следующие документы: запрос от 24.03.08г. N 18/10т в организацию ООО "ОМК-Сталь" и запрос б/н ЗАО "Негас" направленный в организацию по факсу 21.03.2008 г.. - Тилинина Л.В. подтвердила, что она подготавливала данные запросы и на них стоит ее подпись.

Кроме того, Тилинина Л.В, пояснила, что к моменту проведения тендера ОАО "АК Транснефть" по объекту порт "Козьмино" у ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" имелся примерный перечень поставщиков отдельных материалов и оборудования, которых можно было привлечь для комплектации строительного объекта порт "Козьмино". При увольнении, Тилинина Л.В. передала все материалы Васичеву Вячеславу Александровичу, сотруднику отдела, в том числе запросы поставщикам оборудования и материалов для объекта порт "Козьмино", полученные от данных поставщиков ценовые предложения и все иные полученные документы от данных поставщиков.

Организацию ООО "Перспектива" Тилинина Л.В. не знает, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" она также не знает.

Таким образом, в результате вышеизложенного установлено, что ООО "Перспектива" в 2008 году согласно договору поручения от 01.04.2008 N 01/04/08 поиском поставщиков продукции для ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" не занималось, о чем свидетельствуют следующие обстоятельства.

После окончательного расчета по указанному договору, была произведена смена руководителя и учредителя ООО "Перспектива" с Калюжной О.С. на Шлюхтич Ксению Витальевну и проведена реорганизация путем слияния ООО "Перспектива" с ООО "Сантехснабжение".

Кроме этого, в связи с тем, что поставщики продукции находятся в различных регионах России, ООО "Перспектива" должна иметь командировочные расходы и иные расходы на перемещение по территории России, для поиска поставщиков продукции, проведения переговоров и иных целей, однако, ООО "Перспектива" не производила данных расходов, что свидетельствует о том, что никто из представителей ООО "Перспектива" не выезжал на предприятия поставщиков.

Для выполнения предмета договора и иных существенных условий договора и приложений (заданий) к нему, то есть, нахождение поставщика, удовлетворяющего определенным условиям, а именно: ассортимент, номенклатура товара, условия поставки, сроки поставки, наличие товара, цены на продукцию, сертификация товара и включение товара в "Реестр ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть", соответствие продукции ГОСТам и техническим условиям, наличие сертификатов Гостехнадзора, и соответствие основным нормативно-правовым актам, действующим в сфере магистрального нефтепроводного транспорта ООО "Перспектива" должна была направлять письменные запросы в организации, для отбора поставщика, для последующего заключения договора поставки.

ООО "Перспектива" не направляла письменные запросы на представление необходимой информации, а соответственно не обладало информацией необходимой для выполнения существенных условий договора поручения от 01.04.2008 N 01/04/08.

Согласно допросам должностных лиц организаций поставщиков материалов и оборудования, поименованных в заданиях к договору поручения от 01.04.2008 N 01/04/08, никто не знает организацию ООО "Перспектива", руководителя данной организации Калюжную О.С. и иных представителей данной организации. ООО "Перспектива" не присылала запросы на необходимое оборудование и материалы в данные организации.

Все организации поставщики являются производителями или продавцами узко специализированного, а иногда и уникального, оборудования и материалов, используемых в системе транспорта нефти и газа предприятиями системы "АК Транснефть" и в течение продолжительно периода времени являлись поставщиками предприятий системы "АК Транснефть" и их подрядчиков, а следовательно, все данные поставщики оборудования и материалов известны еще на стадии проектирования и согласования объекта, так как данные организации выпускают продукцию по ТУ, одобренным (согласованным) с ОАО "АК Транснефть".

Часть организаций поставщиков неоднократно учавствовала на общих собраниях в ОАО "АК Транснефть" совместно с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж".

Ряд организаций поставщиков сами обращались к руководству ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" с предложением своей продукции.

Для определения цен на все оборудование, поименованное в заданиях к договору поручения N 01/04/08 от 01.04.2008 г.., необходима проработка (согласование) "опросных листов", которая производилась с учетом представителей ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", после чего происходило согласование технических характеристик с заводами изготовителями и, только после этого определялась марка необходимого оборудования и его цена. Соответственно, ООО "Перспектива", не имело возможности выполнить существенные условия договора поручения N 01/04/08 от 01.04.2008 г.. по поиску определенного оборудования по определенной цене и с определенными условиями оплаты и поставки, так как данные условия (цена, сроки марки оборудования) определялись только в процессе общения между представителями организаций поставщиков и представителями ЗАО "Трест Коксохиммонтаж".

Кроме того, согласно показаниям Тилининой Л.В. (руководитель дирекции по комплектации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж"), она лично работала с поставщиками, а указанные поставщики участвовали в подготовке ценовых предложений на стадии подготовки тендерного предложения по объекту ВСТО порт "Козьмино". Для этого в данные организации направлялись письменные, устные, компьютерные и прочие запросы. От данных организаций были получены ценовые предложения, которые использовались в формировании тендерного предложения.

При увольнении, Тилинина Л.В. передала все материалы Васичеву Вячеславу Александровичу, сотруднику дирекции по комплектации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", в том числе запросы поставщикам оборудования и материалов для объекта порт "Козьмино", полученные от данных поставщиков ценовые предложения и все иные полученные документы от данных поставщиков. Таким образом, ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" уже обладало информацией, необходимой для заключения договоров поставки, и экономической обоснованности для заключения договора поручения N 01/04/08 от 01.04.2008 г.. для поиска поставщиков, которых нашло само ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", нет.

Сумма по договорам поставки заключенным ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" с поставщиками до рубля совпадает с заданиями, выданными ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" по договору поручения ООО "Перспектива", хотя задания были выданы 01.04.08г., а договора поставки, заключены через 2-3 месяца. Это свидетельствует о том, что ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" обладало информацией о ценах на необходимую продукцию до заключения договора поручения с ООО "Перспектива", что позволяет сделать вывод о том, что ООО "Перспектива" не выполняла работу в рамках договора поручения, а вся информация о поставщиках материалов и оборудования, необходимая для заключения договоров поставки, на момент заключения договора поручения, уже имелась у ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", что подтверждается представленными в дело копиями запросов, сделанных самим ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" поставщикам.

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией проведены контрольные мероприятия в отношении ООО "Перспектива", в ходе которых установлено следующее.

Учредителем, руководителем и главным бухгалтером с 19.03.2008 по 09.06.2009 являлась Калюжная Ольга Станиславовна.

С 10.06.09 г. по 03.02.10 г. учредителем, руководителем и главным бухгалтером являлась Шлюхтич Ксения Витальевна.

ООО "Перспектива" зарегистрировано в качестве юридического лица и поставлено на учет в ИФНС России N 18 по г. Москве 06.08.07г., в связи со сменой учредителя, руководителя и юридического адреса, ООО "Перспектива" была поставлена на учет в ИФНС России N 20 по г. Москве 19.03.07г. Новым учредителем и руководителем становится Калюжная Ольга Станиславовна. Новый юридический адрес совпадает с адресом регистрации Калюжной О.С.

10.06.2009 г.. ООО "Перспектива" становиться на учет в ИФНС России N 17 по г. Москве, также происходит смена учредителя и руководителя на Шлюхтич Ксению Витальевну и в результате реорганизации в форме слияния 12.05.10 ООО "Перспектива" переименована в ООО "Сантехснабжение".

Согласно акту осмотра помещения ООО "Сантехснабжение" по указанному адресу не располагается. Последняя налоговая отчетность представлена за 1-й квартал 2009 г.. Основной вид деятельности разборка и снос зданий, производство земляных работ. Согласно ответа ИФНС России N 1 по г. Москве от 02.09.2010 N 21430 с момента постановки на налоговый учет (12.05.10г.) в указанной инспекции ООО "Сантехснабжение" не предоставляет налоговую отчетность.

В 2008 г.. сотрудниками ООО "Перспектива" ИНН 7718659709 были всего три человека: Трунин Леонид Александрович, Филиппова Лидия Петровна, Задонский Валерий Александрович.

В соответствии со ст. 90 НК РФ был допрошен свидетель Задонский В.А., который показал, что в 2008 году в течение полугода работал в ООО "Перспектива" курьером, в его обязанности входила перевозка документов. На вопрос: "Отвозили ли какие либо документы в ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" по адресу: г. Москва, Кадашевская набережная, д.36/5" Задонский В.А. пояснил, что данную организацию не помнит. Задонский В.А. пояснил, что ООО "Перспектива" занималась куплей продажей строительных материалов.

Инспекцией направлен запрос в АКБ "Глобус" ОАО о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО "Перспектива".

В ходе анализа движения денежных средств по счету установлено следующее:

Расчетный счет открыт 06.06.08 г. закрыт 20.05.09 г.

В 2008-2009 ООО "Перспектива" не производило оплаты за аренду какого-либо помещения, следовательно у организации нет ни офиса, ни склада для хранения материалов и инвентаря, не производило оплаты коммунальных платежей.

В 2008-2009 на расчетный счет ООО "Перспектива", производилась оплата за косметический ремонт, ремонтные работы, за элементы вентиляции, за материалы, за монтаж дренажной системы, за СМР, за аренду оборудования, за аренду офиса, за изготовление и поставку металлоконструкций башни.

За период с 06.06.2008 по 20.05.2009 на расчетный счет ООО "Перспектива" поступили денежные средства в размере 62 177 903 руб.

За этот же период списаны денежные средства со счета ООО "Перспектива" в размере 62 177 903 руб., в том числе, перечислены на счета следующих организаций:

ООО "Стройиндустрия" - 17 615 567 руб., которая обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в КБ "Интеркоммерц" (ООО), учредитель и руководитель Великанов Денис Николаевич, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций.

ООО "Профиль" - 13 924 101 руб., также обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в Московском филиале ЗАО "Мега Банк", учредитель и руководитель Полянский Дмитрий Львович, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций.

ООО "ТрансСтрой" - 17 371 729 руб., обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в Московском филиале ЗАО "Мега Банк", учредитель и руководитель Атаев Расим Суфу оглы, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций.

ООО "Ремстрой" - 7 116 393 руб., обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в КБ "Интеркоммерц" (ООО), учредитель и руководитель Гулин Александр Павлович, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций.

Таким образом, в организации, обладающие признаками фиктивности перечислено 56 027 790 руб., что составляет 90,1% от всего оборота по данному расчетному счету. Кроме того, расчетный счет открыт и закрыт в период руководства Калюжной О.С.

Также инспекцией направлен запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО ИКБ "Совкомбанк" Московский филиал.

В ходе анализа движения денежных средств по счету установлено следующее:

Расчетный счет открыт 19.03.09 закрыт 18.05.2009.

В 2008-2009 ООО "Перспектива" не производило оплаты за аренду какого-либо помещения, следовательно у организации нет ни офиса, ни склада для хранения материалов и инвентаря.

В 2008-2009 гг. ООО "Перспектива" не производило оплаты коммунальных платежей.

В 2008-2009 гг., на расчетный счет ООО "Перспектива", производилась оплата за СМР, краску, за трубы за швеллер.

В 2008-2009 гг., с расчетного счета ООО "Перспектива", производилась оплата за клапана, за краны, за фильтры, за строительные материалы.

За период с 19.03.2009 г. по 18.05.2009 г. на расчетный счет ООО "Перспектива" поступили денежные средства в размере 1 552 244 руб.

За этот же период списаны денежные средства со счета ООО "Перспектива" в размере 1 552 544 руб.

Направлен запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах ЗАО "МЕГА БАНК" Московский филиал.

В ходе анализа движения денежных средств по счету установлено следующее:

Расчетный счет открыт 10.12.2007 г. последний оборот на 10.04.2009 г..

В 2008-2009 гг. ООО "Перспектива" не производило оплаты за аренду какого-либо помещения, следовательно у организации нет ни офиса, ни склада для хранения материалов и инвентаря.

В 2008-2009 гг. ООО "Перспектива" не производило оплаты коммунальных платежей.

В 2008-2009 гг., на расчетный счет ООО "Перспектива", производилась оплата за косметический ремонт, ремонтные работы, за материалы, за СМР, за аренду оборудования, за кровельные и фасадные работы, по договору поручения.

В 2008-2009 гг., с расчетного счета ООО "Перспектива", производилась за ремонтные работы, за материалы, за СМР, за канцтовары, за бытовую технику, за стеллажи, за оборудование, за комплектующие, за электрооборудование.

За период с 10.12.2007 г.. по 10.04.2009 г.. на расчетный счет ООО "Перспектива" поступили денежные средства в размере 284 255 453 руб., за этот же период списаны денежные средства со счета ООО "Перспектива" в размере 284 255 453 руб., в том числе:

Поступило на расчетный счет организации:

- за работы - 54 344 778 руб.

- за материалы - 50 965 386 руб.,

- за аренду оборудования - 1 000 000 руб.,

- по договору поручения - 177 327 068 руб.

Списано с расчетного счета организации:

- за работы - 71 240 669 руб.,

- за материалы - 172 098 864 руб.,

- за оборудование и комплектующие - 36 557 765 руб.,

- за стеллажи -187745

Таким образом, ООО "Перспектива" перечислила за выполненные работы на 16 895 891 руб. больше, чем получила на расчетный счет.

ООО "Перспектива" перечислила за строительные материалы на 121 133 478 руб. больше, чем получила на расчетный счет.

ООО "Перспектива" приобрело оборудование и комплектующие на сумму 36 557 765 руб., средств на приобретение данного оборудования от заказчиков не поступало, на балансе организации данное оборудование не числится, складов для хранения данного оборудования, у организации нет в собственности, и не арендовалось, услуги по транспортировке не оплачивались.

Денежные средства, поступившие от ЗАО "Трест Косохиммонтаж" по договору поручения от 01.04.2008 N 01/04/08, в течение одного или нескольких дней перечислялись ООО "Перспектива" на счета следующих организаций.

ООО "РИКО" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в Московском филиале ЗАО "Мега Банк", учредитель и руководитель Филиппова Лидия Петровна, кроме того, она является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. Кроме того, Филиппова Лидия Петровна в 2008 г.. являлась сотрудником ООО "Перспектива" и получала доход в данной организации.

ООО "Ингрит" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в АКИБ "Образование" ЗАО, учредитель и руководитель Заболотнов Андрей Алексеевич, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. За 2008 г.. ООО "Ингрит" не представило в налоговую инспекцию сведения о доходах по Форме 2-НДФЛ. Заболотнов Андрей Алексеевич был допрошен заместителем начальника ОВП N 2 МИФНС России N 2 по Владимирской области Козловой СЕ. Составлен протокол Допроса N 169 от 13.07.09г.

Согласно протоколу, Заболотнов А.А. не знает организации ООО "Ингрит" и никогда не был ее учредителем и руководителем. Никаких документов от имени данной организации не подписывал, доверенностей на право подписи от имени данной организации никому не выдавал. Организацию ООО "Перспектива" Заболотнов А.А. не знает. В 2008 г. Заболотнов А.А. работал в ООО "ИНПРОМ" курьером.

ООО "Финтраст" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в Приморское ОСБ, учредитель и руководитель Спасский Владимир Викторович, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. За 2008 г.. ООО "Финтраст" не представило в налоговую инспекцию сведения о доходах по Форме 2-НДФЛ. Видами деятельности ООО "Финтраст" являются консультирование и финансовое посредничество.

ООО "Диалинк Краснодар" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в Кубанском филиале "Райфайзенбанк", учредитель и руководитель Двойников Анатолий Владимирович, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. За 2008 г.. ООО "Диалинк Краснодар" не представило в налоговую инспекцию сведения о доходах по Форме 2-НДФЛ.

ООО "ТрансСтрой" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в Московском филиале ЗАО "Мега Банк", учредитель и руководитель Атаев Расим Суфу оглы, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций.

ООО "Русспромгрупп" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в КБ "НПК-БАНК" ООО, учредитель и руководитель Алейников Владимир Иванович, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. За 2008 г.. ООО "Русспромгрупп" не представило в налоговую инспекцию сведения о доходах по Форме 2-НДФЛ. Алейникова В. И. был допрошен Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области. Согласно протоколу допроса Алейникову В.И. организация ООО "Русспромгрупп" не знакома, в деятельности организации ООО "Русспромгрупп" не участвовал, документы не подписывал, банковские счета не открывал. Гражданину Алейникову В.И. организация ООО "Перспектива" не знакома.

ООО "Вектор" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в МФ ОАО "НТБ", учредитель и руководитель Гладков Сергей Витальевич, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. За 2008 г.. ООО "Вектор" не представило в налоговую инспекцию сведения о доходах по Форме 2-НДФЛ.

ООО "Купец" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в Кубанском филиале ОАО АКБ "РОСБАНК", учредитель и руководитель Полыциков Александр Витальевич, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. За 2008 г.. ООО "Купец" не представило в налоговую инспекцию сведения о доходах по Форме 2-НДФЛ. Учредителем и руководителем является Полыциков Александр Витальевич. ООО "Купец" с момента постановки на налоговый учет не отчитывается, налоги не исчисляются и не уплачиваются.

ООО "Легион" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в филиале Московский АКБ "Инвестбанк" ОАО, учредитель Усанов Илья Владимирович и руководитель Калчанов Алексей Андреевич, кроме того, он является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. За 2008 г.. ООО "Легион" не представило в налоговую инспекцию сведения о доходах по Форме 2-НДФЛ.

ООО "Интерфинстрой" - обладает признаками "фирмы однодневки", имеет расчетный счет в филиале Московский ПВ-БАНК (ЗАО), учредитель и руководитель Степанова Людмила Александровна, кроме того, она является учредителем и руководителем еще в ряде организаций. За 2008 г.. ООО "Интерфинстрой" не представило в налоговую инспекцию сведения о доходах по Форме 2-НДФЛ.

Таким образом, в результате анализа всех банковских счетов ООО "Перспектива" установлено: организация не является исполнителем работ; все перечисленные на расчетный счет ООО "Перспектива" средства в течение одного или нескольких дней перечислялись на счета других организаций; все денежные средства, перечисленные ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" по договору поручения N 01/04/08 от 01.04.08г. на расчетный счет ООО "Перспектива" перечисляются за работу, материалы и оборудование, на счета организаций, не имеющих сотрудников; объемы перечисленных заказчиками средств за выполнение работ не совпадают с объемами перечисленных средств за выполненные работы подрядным организациям, причем, за выполненные работы ООО "Перспектива" перечисляет значительно больше денежных средств, чем получает от заказчиков; объемы перечисленных заказчиками средств за материалы не совпадают с объемами перечисленных средств за материалы поставщикам, причем, за материалы ООО "Перспектива" перечисляет значительно больше денежных средств, чем получает от покупателей. Для хранения такого объема материалов необходимы складские помещения, однако на балансе организации нет имущества, также нет арендных платежей за складские помещения. Кроме того, у ООО "Перспектива" отсутствуют затраты на транспортировку материалов; ООО "Перспектива" приобретало оборудование и комплектующие на сумму 36 557 765 руб., средств на приобретение данного оборудования от заказчиков не поступало, на балансе организации данное оборудование не числиться, складов для хранения данного оборудования, у организации в собственности нет, также нет арендных платежей за складские помещения, услуги по транспортировке данного оборудования организацией не оплачивались; большая часть средств перечисленных на расчетный счет ООО "Перспектива" перечисляется на счета организаций обладающих признаками фиктивности.

Инспекцией в ходе проведения мероприятий налогового контроля были запрошены и исследованы расширенные выписки по счетам следующих организаций.

ООО "ФинТраст" в Приморское ОСБ N 8635 Сбербанка.

Согласно анализу представленных банковских выписок установлено, что оборот по счетам организации за период с 23.09.08 по 11.01.09г. (дата закрытия счета) составил 232 981 375 руб. Денежные средства поступали на расчетный счет от различных организаций за материалы, оборудование и за выполненные работы. С расчетного счета денежные средства в размере 42 138 200 руб. были перечислены за материалы, остальные средства были перечислены на покупку валюты (190 843 175 руб. за минусом комиссий за перевод и конвертацию). Далее валюта перечислялась на счета зарубежных компаний. Денежные средства, полученные ООО "Перспектива" за СМР от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" были перечислены на счет ООО "ФинТраст", которые, в свою очередь, в течение нескольких рабочих дней были переведены в валюту и перечислены на счета зарубежных компаний.

ООО "Русспромгрупп" в КБ НПК-Банк ООО.

КБ НПК-Банк ООО 30.03.2009 отозвана лицензия. В настоящее время КБ НПК-Банк ООО ликвидирован.

ООО "Легион" в Филиал "Московский" АКБ Инвестбанк (ОАО).

Согласно анализу представленных банковских выписок установлено, что оборот по счетам организации за период с 26.03.09 по 29.05.09г. (дата закрытия счета) составил 483 330 216 руб. Денежные средства поступали на расчетный счет от различных организаций за материалы и оборудование. С расчетного счета денежные средства в полном размере, за вычетом комиссий были перечислены на покупку валюты. Далее, валюта перечислялась на счета зарубежных компаний, а именно GLAXEN PROPERTYS, республика Панама. Денежные средства, полученные ООО "Перспектива" за материалы от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" были перечислены на счет ООО "Легион", которые, в свою очередь, в течение нескольких рабочих дней были переведены в валюту и перечислены на счета GLAXEN PROPERTYS, республика Панама. Кроме того, на расчетный счет ООО "Легион" поступали денежные средства от ООО "Ингрит".

ООО "Ингрит" в АКИБ Образование (ЗАО). Согласно анализу банковских выписок за период с 24.03.08 по 31.12.09 г. установлено следующее.

Денежные средства поступали на расчетный счет от различных организаций за работы, материалы, оборудование, лом черных металлов и прочее. С расчетного счета денежные средства перечислялись за материалы, оборудование, строительную технику и прочее. ООО "Ингирт" получала на расчетный счет в большом объеме денежные средства за выполнение различных работ, однако денежных средств подрядным организациям, за выполнение работ не перечисляла. Исходя из этого, и учитывая тот факт, что по данным деклараций по ЕСН и НДФЛ сотрудником организации числится один человек, все работы выполнял один человек. Денежные средства, полученные ООО "Перспектива" за СМР от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" были перечислены на счет ООО "Ингрит", которые, в свою очередь, в течение нескольких рабочих дней были перечалены на счета следующих организаций: ООО "КронаМаркет" за материалы и ООО "Вэнтэкс" за материалы. Кроме того, ООО "Ингрит" часть поступивших на расчетный счет денежных средств переводила на счет ООО "Легион", которые в последствии переводились на счета зарубежных компаний.

ООО "ДиалинкКраснодар" в Филиале "Южный" РАЙФАЙЗЕНБАНКА (ЗАО) г. Краснодар.

Согласно анализу банковских выписок установлено, что оборот по счетам организации за период с 13.08.08 по 16.02.09г. (дата закрытия счета) составил 4 061 957 516 руб. Денежные средства поступали на расчетный счет от различных организаций за материалы, оборудование, строительную технику, электроинструменты, промышленное оборудование, упаковочный материал. С расчетного счета денежные средства в полном размере, за вычетом комиссий, были перечислены на покупку валюты. Далее, валюта перечислялась на счета зарубежных компаний, а именно STARWIN LTD HONGKONG. Денежные средства, полученные ООО "Перспектива" за оборудование и материалы от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" были перечислены на счет ООО "ДиалинкКраснодар", которые, в свою очередь, в течение нескольких рабочих дней были переведены в валюту и перечислены на счета STARWIN LTD HONGKONG. Кроме того, на расчетный счет ООО "ДиалинкКраснодар" поступали денежные средства от ООО "Купец", которые в последствии переводились на счета зарубежных компаний.

ООО "Трансстрой" в ЗАО "Мега Банк" Московский филиал.

Согласно анализу представленных банковских выписок установлено, что оборот по счетам организации за период с 27.11.07 по 23.04.09г. (дата закрытия счета) составил 1 052 277 332 руб. Денежные средства поступали на расчетный счет от различных организаций за материалы, оборудование, строительные работы, капитальный ремонт жилых домов, за фетр и колеса и другое. С расчетного счета денежные средства перечислялись за работы, оборудование, материалы, комплектующие и другое. Денежные средства, полученные ООО "Перспектива" за СМР от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" были перечислены на счет ООО "Трансстрой", которые, в свою очередь, в течение нескольких рабочих дней были переведены на счета следующих организаций: ООО "Раскон" и ООО "Купец" за материалы. Кроме того, ООО "Трансстрой" часть поступивших на расчетный счет денежных средств переводила на счет ООО "Ингрит", и на счета ООО "Купец" которые в последствии переводились на счета зарубежных компаний.

ООО "РИКО" в ЗАО "Мега Банк" Московский филиал.

У ЗАО "Мега Банк" 23.12.09г. отозвана лицензия. Московский филиал перестал функционировать.

ООО "Вектор" в МФ ОАО НТБ.

Согласно анализу банковских выписок установлено, что оборот по счетам организации за период с 15.04.07 по 07.05.09г. (дата закрытия счета) составил 646 172 369 руб. Денежные средства поступали на расчетный счет от различных организаций за материалы, оборудование, оргтехнику и комплектующие, строительную технику, пряжу, запчасти. С расчетного счета денежные средства перечислялись за продукты, ценные бумаги, на оплату страховых премий, за векселя, за материалы. Денежные средства, полученные ООО "Перспектива" за СМР от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" были перечислены на счет ООО "Вектор", которые, в свою очередь, в течение нескольких рабочих дней были переведены на счета следующих организаций: ООО "Инвестиционные решения" по договору купли-продажи ценных бумаг.

ООО "Купец" в Кубанском филиале ОАО АКБ "РОСБАНКА".

Согласно анализу банковских выписок установлено, что оборот по счетам организации за период с 07.11.08 по 15.12.08г. (дата закрытия счета) составил 1 200 752 488 руб. Денежные средства поступали на расчетный счет от различных организаций за материалы, электрооборудование, компьютеры, комплектующие, бытовую технику. С расчетного счета денежные средства в полном размере, за вычетом комиссий, были перечислены на покупку валюты. Далее, валюта перечислялась по контрактам и заявлениям. Денежные средства, полученные ООО "Перспектива" за оборудование и материалы от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" были перечислены на счет ООО "ДиалинкКраснодар", которые, в свою очередь, в течение нескольких рабочих дней были переведены в валюту и перечислены по контрактам и заявлениям. Кроме того, на расчетный счет ООО "Купец" поступали денежные средства от ООО "Трансстрой", которые в последствии переводились в валюту и перечислялись Купец по контрактам и заявлениям.

ООО "Интерфинстрой" в филиале "Московский" ПВ- БАНК (ЗАО).

Согласно анализу банковских выписок установлено, что оборот по счетам организации за период с 02.02.09 по 29.10.09г. (дата закрытия счета) составил 234 873 000 руб. Денежные средства поступали на расчетный счет от различных организаций за материалы, оборудование, строительные работы, алюминиевый профиль за изготовление окон, за перевозку грузов, за климатическое оборудование, за покраску автобусов, за демонстрационное оборудование и другое. С расчетного счета денежные средства перечислялись за оборудование, материалы, стекла, станки, мебель, лесоматериалы, автотранспортные средства, билеты и другое. Денежные средства, полученные ООО "Перспектива" за СМР от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" были перечислены на счет ООО "Интерфинстрой", которые, в свою очередь, в течение нескольких рабочих дней были переведены на счета следующих организаций: ООО "ОптПоставка" за упаковочные материалы и ООО "Коллекция" за транспортно-экспедиционные услуги, ООО "Открытие" за перевозку и хранение груза.

ООО "Интерфинстрой" получала на расчетный счет в большом объеме денежные средства за выполнение различных работ, однако денежных средств подрядным организациям, за выполнение работ не перечисляла. Исходя из этого, и учитывая тот факт, что по данным деклараций по ЕСН и НДФЛ сотрудником организации числится один человек, все работы выполнял один человек.

Таким образом, в результате мероприятий дополнительного налогового контроля инспекцией установлено следующее.

Полученные по договору поручения от 01.04.2008 N 01/04/08 денежные средства от ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" ООО "Перспектива" в течение одного или нескольких рабочих дней перечислялись другим организациям для приобретения валюты, с последующим ее перечислением по заявлениям и контрактам на счета иностранных организаций на приобретение ценных бумаг или далее на счета организаций обладающих признаками недобросовестности.

Расчетные счета данных организаций открывались на непродолжительный период времени, за который транзитом перечислялись большие объемы денежных средств. В последствии операции по данным счетам приостанавливались контролирующими органами.

Обороты по счетам данных организаций не совпадают с оборотами, отраженными в налоговых декларациях. Ряд организаций не представляли налоговую отчетность в налоговые органы.

Организации не занимаются реальной деятельностью, а участвуют в цепочке расчетов между организациями для конечного перевода денежных средств на покупку ценных бумаг и иностранной валюты с последующим переводом по контрактам за рубеж и заявкам.

В отношении деловой переписки (копий писем) ООО "Перспектива" с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" коммерческих предложений на поставку оборудования от ЗАО "Ротор", ООО ТД "Нефтегазовые системы", ООО ТДМ "Пензтяжпромармагура", ООО "Ространсмаштрейд", ОАО "Красногвардейский крановый завод", ООО ТПК "Нефтегазовые системы", ООО "Промтехноком", ЗАО "Негас", ООО "ОМК-Сталь", представленной в суд апелляционной инстанции, усматривается следующее.

В коммерческой деятельности предложение (оферта) - это письмо, направляемое продавцом потенциальным покупателям с предложением товаров или услуг и намерением заключить сделку с указанием ее конкретных условий (ст. 435 ГК РФ).

Коммерческое предложение должно содержать детальную информацию о предлагаемых конкретных товарах или услугах, что дает основание либо для последующего заключения договора, либо для иных действий адресата по деловому сотрудничеству.

ООО "Перспектива" не обладало информацией об оборудовании и не могло, как самостоятельно составить коммерческое предложение, так и перенаправить его от поставщиков ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", т.к. поставщики с ООО "Перспектива" не контактировали.

В представленных в судебное заседание суда апелляционной инстанции копий писем имеются неточности и несоответствие информации, содержащейся в письмах фактическим обстоятельствам дела.

В отношении ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура".

В материалы дела Инспекцией представлен протокол допроса заместителя генерального директора ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" - Миколенко СБ., который пояснил, что узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиях поставки, наличии сертификатов и прочую информацию, имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, можно только путем направления письменного запроса в ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура". Информацию по ценам на реализуемую продукцию ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" предоставляет только по письменному запросу организации и наличии согласованного опросного листа.

Организация ООО "Перспектива" Миколенко СБ. не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он не знает. Заявок на оборудование от организации ООО "Перспектива" в 2008 г. в ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Миколенко СБ. с 2005, в 2008 с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" заключен договор поставки от 14.07.2008 N ТДМ-07/08.

Кроме того, обращаем особое внимание Суда на то обстоятельство, что к протоколу допроса Миколенко СБ. были приложены следующие документы: расчет на прочность регулятора давления; переписка с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж"; опросные листы; договор поставки от 14.07.08 N ТДМ-07/08. Из письма ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" к главному специалисту дирекции по обеспечению МТР ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" г-ну Васичеву В.А. от 26.06.2008 N 352 следует, что оно составлено в ответ на запрос ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" от 30.05.2008 NN 18-75в и 18-77в.

Цена по договору поставки от 14.07.2008 N ТДМ-07/08 была зафиксирована в коммерческом предложении и на момент заключения договора не изменялась. Коммерческое предложение было составлено после согласования с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" опросного листа.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что копия письма ООО "Перспектива" к ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" содержит информацию, не соответствующую действительности и противоречащую всем иным представленным в дело доказательствам, т.к. коммерческое предложение составлялось ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" и не могло перенаправляться ООО "Перспектива" заявителю ввиду того, что ООО "ТДМ Пензтяжпромарматура" с ООО "Перспектива" не знакомо.

В отношении ООО "Ространсмаш-Трейд".

В материалы дела представлен протокол допроса начальника управления по специальным проектам ООО "Ространсмаштрейд" - Касатова В.Е., который пояснил, что ООО "Перспектива" ему не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он не знает. Заявок на оборудование от организации ООО "Перспектива" в 2008 в ООО "Ространсмаш-Трейд" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Касатову В.Е. поскольку ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" входит в реестр подрядчиков ОАО АК "Транснефть". ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" участвует в тендерах ОАО АК "Транснефть". Результаты тендеров публикуются в печати и на сайте ОАО АК "Транснефть". Данная информация используется ООО "Ространсмаш-Трейд" для дальнейших переговоров и заключения договоров поставки. В ходе допроса Касатов В.Е. пояснил, что после объявления результатов тендера, генеральный директор ООО "Ространсмаш-Трейд" лично поехал в офис ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" для представления продукции, реализуемой ООО "Ространсмаш-Трейд" и получения заявки на необходимую арматуру и проекта договора поставки. После этого дальнейшее ведение переговоров по составлению договора было возложено на Касатова В.Е.

В процессе переговоров между ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" и ООО "Ространсмаш-Трейд" цена по договору от 16.07.2008 N 18-97 изменялась, предоставлялись определенные скидки.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что ООО "Ростансмаш-Трейд" не могло быть подыскано ООО "Перспектива" ввиду того, что ООО "Ространсмаш-Трейд" самостоятельно обратилось к ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" для дальнейшего заключения договора поставки оборудования.

В отношении ООО "ТПК Нефтегазовые системы".

В материалы дела представлен протокол допроса первого заместителя генерального директора ООО "ТПК Нефтегазовые системы" - Николаева Д.А., который пояснил, что организация ООО "Перспектива" ему не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он не знает. Заявок на оборудование от организации ООО "Перспектива" в 2008 в ООО "ТПК Нефтегазовые системы" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Николаеву Д.А. Первый раз Николаев Д.А. услышал об организации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" на совещаниях, проводимых ОАО АК "Транснефть". На данных совещаниях ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" упоминалась, как подрядная организация ОАО АК "Транснефть". Затем, во время проведения выставки "Московская выставка Нефтегаз 2008", где организация ООО "ТПК Нефтегазовые системы" принимала участие, к Николаеву Д.А. (лично), подошел представитель ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", ведущий специалист Васичев Вячеслав Александрович, занимающийся комплектацией арматуры (согласно штатному расписанию ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" Васичев В.А. являлся сотрудником дирекции по комплектации, что также подтверждается протоколом допроса N 10 от 20.12.10г. Тилининой Ларисы Викторовны - руководителя дирекции по комплектации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" в 2008 г..). На выставке с Васичевым В.А. были обсуждены вопросы по номенклатуре, объемам, ценам и срокам поставки. Через несколько дней, после завершения выставки, с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" был заключен договор поставки от 01.07.2008 N 17363.

ООО "ТПК Нефтегазовые системы" являлось поставщиком продукции для организаций системы АК Транснефть до 2008 г. и по настоящее время.

В отношении ЗАО "НЕГАС".

В материалы дела представлен протокол допроса начальника отдела металлопродукции ЗАО "НЕГАС" - Турина М.Д., который пояснил, что узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиях поставки, наличии сертификатов и прочую информацию, имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, можно путем направления письменного запроса в ЗАО "НЕГАС".

Организацию ООО "Перспектива" Турин М.Д. не помнит, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он также не помнит.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Турину М.Д. С ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" был заключен договор поставки от 19.05.2008 N 08-04-02/д-22.

ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" в 2008 направляло запрос на приобретение материалов в ЗАО "НЕГАС". Запрос от 21.03.08 N 18/108 подписан директором по комплектации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" Тилининой Л.В. Ответ на данный запрос был дан ЗАО "НЕГАС" 03.04.2008 N 08-01-01/371. Цена по договору поставки от 19.05.08 N 08-04-02/д-22 в процессе переговоров уточнялась, также уточнялись условия оплаты.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что вся информация о поставщике ЗАО "НЕГАС" и его оборудовании имелась у ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" еще до заключения самого договора поручения от 01.04.2008 N 01/04/08 с ООО "Перспектива", т.к. запрос датирован 21.03.08, а ответ - 03.04.08.

В отношении ОАО "ОМК-Сталь".

В материалы дела представлен протокол допроса начальника управления по продажам компаниям ТЭК (Газпром и Транснефть) - Снеговского О.Е., который пояснил, что узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиях поставки, наличии сертификатов и прочую информацию, имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, можно путем направления письменного запроса в ОАО "ОМК-Сталь". Информацию по ценам на реализуемую продукцию ОАО "ОМК-Сталь" предоставляет только по письменному запросу организации.

Организация ООО "Перспектива" Снеговскому О.Е. не известна, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" он не знает. Заявок на трубы от организации ООО "Перспектива" в 2008 в ОАО "ОМК-Сталь" не поступало, никакая информация о номенклатуре, сроках, ценах, сертификатах, подтверждение, что поставляемая продукция входит в состав "Реестра ТУ и МПИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компаний "Транснефть" ООО "Перспектива" не передавалась.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома Снеговскому О.Е. в связи с тем, что ОАО "ОМК-Сталь" неоднократно принимало участие с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" в общих совещаниях, устраиваемых ОАО "АК Транснефть", также, ОАО "ОМК-Сталь" поставляло продукцию в адрес ЗАО "Трест Коксохиммонтаж".

На вопрос, направляло ли ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" заявки на приобретение труб у ОАО "ОМК-Сталь", Снеговской О.Е. пояснил, что ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" неоднократно присылало заявки на приобретение труб, в том числе - заявка на приобретение труб от 24.03.2008 N 18/10, подписанная директором по комплектации ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", Тилининой Л.В., зарегистрированная в ОАО "ОМК-Сталь" от 01.04.08 N 16-02-01/256.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что вся информация о поставщике ОАО "ОМК-Сталь" и его оборудовании имелась у ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" еще до заключения самого договора поручения от 01.04.2008 N 01/04/08 с ООО "Перспектива", т.к. запрос датирован 24.03.08.

В отношении ООО "Ротор", ООО "ТД Нефтегазовые системы", ОАО "Красногвардейский крановый завод", ООО "Промтехноком".

В материалы дела инспекцией представлены протоколы допроса должностных лиц указанных организаций, которые указали на то, что узнать полную информацию о номенклатуре продукции, условиях поставки, наличии сертификатов и прочую информацию, имеющую важное значение для последующего заключения договора поставки, можно только путем направления письменных запросов.

Информация по ценам на продукцию предоставляется только по официальному, письменному запросу от организации. Организацию ООО "Перспектива" никто из опрошенных не знает, Калюжную О.С. и иных представителей ООО "Перспектива" они также не знают. Заявок от ООО "Перспектива" не поступало.

Организация ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" знакома допрошенным должностным лицам поставщиков, от данной организации поступили заявки на оборудование. С ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" указанными выше поставщиками были заключены договоры поставки N 2008-08 от 21.07.2008, N ВСТО-22-НС от 25.07.2008, N 185-07.08-СМ от 01.07.2008, N 92 от 03.07.2008.

Кроме того, перечисленные выше договоры указаны в Отчете по договору поручения (т. 2 л.д. 81-83) как результат оказанных ООО "Перспектива" услуг по поиску поставщиков, однако должностные лица поставщиков пояснили, что после ведения переговоров с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", поступления заявок на оборудование были заключены указанные договора и ООО "Преспектива" никто из допрошенных лиц не знает и никакой информации данной организации не предоставлялось.

Более того, копии писем в отношении ОАО "Красногвардейский крановый завод" и ООО "Промтехноком" датированы 21.06.2008 и 07.06.2008, однако согласно производственному календарю за 2008 год, данные числа приходятся на выходные дни.

Из вышеизложенного следует, что представленные заявителем копии писем ООО "Перспектива" к ЗАО "Трест Коксохиммонтаж:" содержат недостоверную, противоречивую информацию, противоречащую представленным в дело доказательствам.

В соответствии со ст. 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. В соответствии с п. 1 ст. 975 ГК РФ Доверитель обязан выдать поверенному доверенность (доверенности) на совершение юридических действий, предусмотренных договором поручения. ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" данной доверенности ООО "Перспектива" не выдавало и в материалах дела она также отсутствует. Данное обстоятельство в очередной раз подтверждает отсутствие реального оказания ООО "Перспектива" услуг по договору поручения от 01.04.08 N 01/04/08.

Заявитель указывает на то, что согласно договору поручения N 01/04/08 Поверенный осуществляет лишь поиск контрагента (поставщика) для заключения Доверителем договора поставки (п. 1.1 Договора), а не поиск контрагента (поставщика) определенного товара, удовлетворяющего конкретным требованиям.

Так, в 19 Заданиях к договору поручения N 01/04/08 содержатся конкретные требования к товару (оборудованию), которым он должен удовлетворять, а именно: цена товара (п.1 заданий), товар должен быть сертифицирован и входить в состав "Реестра ТУ и ПМИ на основные виды оборудования и материалов, закупаемых группой компании "Транснефть", а также соответствовать требованиям действующих ГОСТов и технических условий, сертификатов Гостехнадзора и основных нормативных - правовых актов, действующих в сфере магистрального нефтепроводного транспорта.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 Кодекса признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" определено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно п. 5 постановления о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа, в частности, о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствии необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

В результате вышеизложенного, налоговым органом доказан тот факт, что ООО "Перспектива" реально не оказывало и не могло оказать услуг в рамках договора поручения N 01/04/08 от 01.04.2008 г.. ввиду отсутствия необходимой информации о поставляемом товаре (оборудовании), а вся информация о поставщиках материалов и оборудования, необходимая для заключения договоров поставки, на момент заключения договора поручения N 01/04/08 от 01.04.2008 г.., уже имелась у ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", что подтверждается также представленными в дело запросами в адрес поставщиков, сделанных самим ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" еще до заключения договора поручения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110,176, 266-271, Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 31.10.2011 по делу N А40-88554/11-20-379 отменить.

Отказать в удовлетворении требований ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 45 по г. Москве от 15.04.2011 N 09-20/34 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления НДС в размере 18 440 578 руб., пени в размере 102 258 руб., штрафа в размере 3 688 116 руб., налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 4 307 892 руб., пени в размере 15 180 руб., штрафа в размере 861 578 руб., налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 18 189 584 руб., пени в размере 13 763 руб., штрафа в размере 3 637 917 руб., а также о взыскании расходов по уплате госпошлины в размере 2 000 руб. по заявлению.

Взыскать с ЗАО "Трест Коксохиммонтаж" в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 000 руб. по апелляционной жалобе.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

Т.Т. Маркова М.С.Сафронова