Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 марта 2012 г. N 11АП-15597/11

г. Самара

06 марта 2012 г.

Дело N А55-18453/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 29 февраля 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 06 марта 2012 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Кузнецова В.В., Холодной С.Т.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Калибник Н.А.,

с участием:

от индивидуального предпринимателя Дуцева Владимира Ивановича - извещен, не явился,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области - Русяева М.В., доверенность от 06.05.2009 N 04/29,

от третьих лиц:

Управление Федеральной налоговой службы России по Самарской области - Скляр Т.В., доверенность от 26.07.2011 N 12-22/17683,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области - извещен, не явился,

рассмотрев в открытом судебном заседании 29 февраля 2012 года в зале N 6 апелляционные жалобы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области, Управления Федеральной налоговой службы России по Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 29 ноября 2011 года

по делу N А55-18453/2011 (судья Асадуллина С.П.)

по заявлению индивидуального предпринимателя Дуцева Владимира Ивановича (ОГРНИП 304632007800424, ИНН 632200204226), г. Тольятти Самарской области

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области, г. Тольятти Самарской области

третьи лица:

Управление Федеральной налоговой службы России по Самарской области, г. Самара

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, г. Тольятти Самарской области

о взыскании излишне взысканных пеней в сумме 32 665,89 руб. и процентов в размере 3 504,84 руб. в соответствии с п.5 ст.79 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Дуцев Владимир Иванович обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (с учетом уточнения - л.д. 129-130 т.1) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области о взыскании излишне взысканных пеней в сумме 32 665,89 руб. и процентов в размере 3 504,84 руб. в соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ.

Решением суда 1 инстанции от 29 ноября 2011 года заявление удовлетворено, с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области в пользу индивидуального предпринимателя Дуцева Владимира Ивановича взысканы пени в размере 32 665,89 руб., взысканные на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области от 21.10.2009 N 15-35/3/15, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 3 504,84 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины с заявления в размере 2 000 руб.

В апелляционных жалобах Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области и Управление Федеральной налоговой службы России по Самарской области просят решение суда 1 инстанции отменить, в удовлетворении заявления предпринимателя Дуцева В.И. отказать, ссылаясь на то, что у налогового органа отсутствует обязанность по возврату ИП Дуцеву В.И. суммы пени по единому социальному налогу в размере 32 665,89 руб. и, соответственно, отсутствует обязанность по перечислению заявителю процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ на сумму не возвращенной пени по налогу.

Индивидуальный предприниматель Дуцев В.И. и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области отзывы на апелляционные жалобы не представили.

В судебном заседании представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области и Управления Федеральной налоговой службы России по Самарской области поддержали доводы, изложенные в апелляционных жалобах.

Представители индивидуального предпринимателя Дуцева В.И. и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с п. 5 ст. 156 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в отсутствии лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив имеющие в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает необходимым решение суда первой инстанции изменить по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 29.10.2010 года по делу N А55-38347/2009 было удовлетворено заявление индивидуального предпринимателя Дуцева Владимира Ивановича к Межрайонной ИФНС России по Самарской области N 2 по Самарской области и УФНС России по Самарской области с участием третьего лица Межрайонной ИФНС Росси N 19 по Самарской области и признаны недействительными решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области от 21.10.2009 N 15-35/3/15 и решение Управления ФНС по Самарской области от 09.12.2009 N 03-15/30022 в части привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа по единому социальному налогу в сумме 21 220,60 руб., предложения уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 688 000, руб., единый социальный налог в сумме 106 103,02 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 606 095 руб., а всего в сумме 1 421 418,62 руб. (л.д. 5-23 т. 1).

Указанным решением налогового органа с предпринимателя Дуцева В.И. кроме суммы налогов (НДФЛ, ЕСН, НДС) и штрафа в размере 1 421 418,62 руб. были взысканы также пени в размере 32 665,89 рублей, начисленные на сумму неуплаченного единого социального налога в размере 106 103,02 руб. (л.д. 45-94 т. 1).

В связи с этим предпринимателем в налоговый орган было направлено письмо N 27 (вх. N 01-27/36112) от 14.07.2011 года о возврате из бюджета указанной суммы взысканных пеней (л.д. 29 т. 2).

04.08.2011 года налоговый орган направил предпринимателю письмо (исх. N 10-32/06217), в котором указал на то, что вопрос о неправомерном начислении пени по ЕСН в размере 32 665,89 рублей арбитражным судом по делу N А55-38347/2009 не рассматривался, в связи с чем заявлении по вопросу возврата пени в размере 32 665,89 руб. оставлено без исполнения (л.д. 31 т. 2).

Данных обстоятельств Инспекция и Управление ни в отзывах на иск, ни в апелляционных жалобах не оспаривают.

В отзывах на иск и апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области ссылается на то, что предприниматель Дуцев В.И. в судебном порядке не обжаловал указанное решение налогового органа в части взыскания пеней по ЕСН в сумме 32 655,89 руб., соответственно в настоящий момент решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области от 21.10.2009 N 15-35/3/15 в части пени по единому социальному налогу в сумме 32 665,89 руб. является действительным и подлежащим исполнению. Данный ненормативный правовой акт в указанной части не признан судом недействительным и никем не отменен. Данное обстоятельство судом не опровергается. При таких обстоятельствах у инспекции отсутствует обязанность по возврату ИП Дуцеву В.И. суммы пени по единому социальному налогу в размере 32 665,89 руб. и, соответственно, отсутствует обязанность по перечислению ИП Дуцеву В.И. процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ на сумму не возвращенной пени по единому социальному налогу.

Кроме того, в дополнении к жалобе от 20.02.2012 года Инспекция ссылается на то, что из вышеуказанного решения Межрайонной ИФНС Росси N 2 по Самарской области видно, что пеня по единому социальному налогу в размере 32 665,89 руб. начислена не только на единый социальный налог в сумме 106 003,02 руб. за 2006 год, но и на единый социальный налог в сумме 14 000 руб. за 2007 год.

Между тем данные доводы налогового органа являются ошибочными.

Из содержания решения Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области от 21.10.2009 N15-35/3/15 о привлечении предпринимателя Дуцева В.И. к налоговой ответственности следует, что данным решением предпринимателю по результатам проведенной налоговой проверки был доначислен ЕСН в сумме 106 103,02 руб., на данную сумму налога были начислены пени в сумме 32 665,89 руб. (л.д. 92 т. 1).

18.01.2010 года Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области было принято решение N 67 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств предпринимателя Дуцева В.И. на счетах в банках, в том числе и указанных сумм ЕСН и пеней по нему (л.д. 24 т. 1).

Инкассовым поручением от 18.01.2010 года сумма пеней по ЕСН в размере 32 665,89 руб. была списана налоговым органом со счета предпринимателя в банке и зачислена в бюджет (л.д. 28 т. 1).

В данном случае в связи с признанием арбитражным судом незаконным указанного решения налогового органа в части взыскания с предпринимателя суммы единого социального налога в размере 106 103,02 руб., у предпринимателя как налогоплательщика отсутствует фактическая обязанность по ее уплате.

Соответственно этому и применительно к положениям ст.75 АПК РФ у предпринимателя отсутствует обязанность по уплате пеней, начисленных налоговым органом на указанную сумму налога.

При этом тот факт, что решением арбитражного суда от 29.10.2010 года по делу N А55-38347/2009 указанное решение налогового органа в части взыскания с предпринимателя пеней по ЕСН в сумме 32 665,89 руб. не было признано незаконным, правового значения не имеет.

В данной ситуации, вопреки доводам Инспекции и Управления, сумма пеней в размере 32 665,89 руб. (равно как и налог в размере 106 103,02 руб.) является излишне взысканной и подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с положениями ст.79 Налогового кодекса РФ.

Кроме этого, вопреки доводам Инспекции, из содержания решения Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области от 21.10.2009 N 15-35/3/15 следует, что пени в сумме 32 665,89 руб. начислены только на сумму доначисленного ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2006 год в размере 106 103,02 руб. по сроку уплаты 15.07.2007 года.

За 2007 год был доначислен ЕСН в размере 14 000 руб. по сроку уплаты 15.07.2008 года, однако в связи с наличием у предпринимателя переплаты по данному налогу в сумме 434 747 руб. пени по доначисленному налогу за 2007 год в размере 14 000 руб. не начислены (л.д.57, 58, 84, 92, 93 т.1).

Обратного налоговым органом не доказано.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Налоговые органы в силу пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 9 ст. 79 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении возврата сумм излишне взысканных пеней.

Из материалов дела видно, что Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области возложенной на нее указанными правовыми нормами обязанности по возврату суммы излишне взысканных с налогоплательщика пеней с начисленными на нее процентами не исполнила, возврат налогоплательщику пеней в сумме 32 665,89 руб. с начисленными на нее процентами не произвела.

В связи с этим суд 1 инстанции правомерно удовлетворил заявление налогоплательщика и взыскал с Инспекции в его пользу незаконно взысканные пени по ЕСН в сумме 32 665,89 руб., а также проценты, подлежащие начислению на сумму возврата.

С учетом этого доводы, изложенные в апелляционных жалобах Инспекции и Управления, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

Вместе с тем суд 1 инстанции не проверил имеющийся в материалах дела расчет процентов, представленный предпринимателем, на предмет его соответствия положениям п.5 ст.79 НК РФ.

В мотивировочной части решения суд первой инстанции признал правомерным представленный предпринимателем расчет процентов на сумму излишне взысканных пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2006 год в сумме 3 504,84 руб. (л.д. 39 т.1).

Однако данный вывод суда 1 инстанции является ошибочным.

Как видно из материалов дела, на основании инкассового поручения налогового органа от 18.01.2010 N 124 пени по ЕСН в сумме 32 665,89 руб. были списаны банком со счета предпринимателя 20.01.2010 года, что подтверждается соответствующей отметкой банка на инкассовом поручении (л.д. 28 т. 1).

Следовательно, начисление процентов в силу положений п.5 ст.79 НК РФ следует начислять с 21.01.2010 года, т.е. со дня, следующего за днем взыскания, а не с 18.01.2010 года, как это сделано в представленном предпринимателем расчете (л.д. 39 т. 1).

С учетом данной поправки сумма начисленных процентов составляет 3 480,95 руб.

При таких обстоятельствах решения суда 1 инстанции в части взыскания с Инспекции процентов, начисленных на сумму излишне взысканных пеней по единому социальному налогу, зачисленному в федеральный бюджет, за 2006 год в сумме 3 504,84 руб. следует изменить и взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области в пользу индивидуального предпринимателя Дуцева Владимира Ивановича проценты на сумму излишне взысканных пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2006 год в сумме 3 480,95 руб.

В остальной части решение суда 1 инстанции следует оставить без изменения, а апелляционные жалобы без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 29 ноября 2011 года по делу N А55-18453/2011 изменить.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Самарской области, г. Тольятти Самарской области в пользу индивидуального предпринимателя Дуцева Владимира Ивановича (ОГРНИП 304632007800424, ИНН 632200204226), г. Тольятти Самарской области проценты на сумму излишне взысканных пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2006 год в сумме 3 480,95 руб.

В остальной части решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционные жалобы без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий

В.Н. Апаркин

Судьи

В.В. Кузнецов С.Т. Холодная