Вопрос: Наша организация получила от российского покупателя пени за несвоевременную оплату товаров. На их сумму мы начислили НДС. Как показывать налог в декларации и надо ли выписывать счет-фактуру? ("Консультант бухгалтера", N 7, июль 2007 г.)

Наша организация получила от российского покупателя пени за несвоевременную оплату товаров. На их сумму мы начислили НДС. Как показывать налог в декларации и надо ли выписывать счет-фактуру?

Начисленный НДС вы отражаете в строке 160 или 170 (зависит от ставки) раздела 3 декларации, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н. Там показывается налог с поступлений, связанных "с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг)". К таким суммам, по мнению чиновников, относятся и пени либо проценты за несвоевременную оплату товаров (см. письмо Минфина России от 21 октября 2004 г. N 03-04-11/177). Включать их в налоговую базу требует подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ - указывают финансисты. Сам налог взимается по расчетной ставке, как 18/118 или 10/110 процента (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

НДС определяется на основании счета-фактуры. Ее получатель пени выписывает в одном экземпляре (только для себя). Так сказано в пункте 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства России от 2 декабря 2000 г. N 914 и подтверждено рядом ведомственных документов (пример - письмо УМНС России по г. Москве от 20 ноября 2002 г. N 24-11/56393). Датировать счет-фактуру советуем днем, когда увеличена налоговая база. То есть днем фактического получения вами средств. Именно тогда с поступивших пени и процентов определяется НДС (подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ).

А.А. Родионов,

налоговый эксперт

1 июля 2007 г.

"Консультант бухгалтера", N 7, июль 2007 г.