Вопрос: Наша фирма работает по УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). В III квартале 2007 года мы погасили задолженность перед поставщиком, который работает на общей системе налогообложения. Деньги частично были перечислены на его расчетный счет, а частично - в адрес третьего лица (согласно письмам поставщика). Все суммы перечислялись с НДС. По операциям III квартала поставщик составил трехсторонний акт взаимозачета. Подскажите, пожалуйста: если мы подписали этот акт, нужно ли перечислять поставщику отдельным платежным поручением НДС, так как проведен взаимозачет? ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2007 г.)

Наша фирма работает по УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). В III квартале 2007 года мы погасили задолженность перед поставщиком, который работает на общей системе налогообложения. Деньги частично были перечислены на его расчетный счет, а частично - в адрес третьего лица (согласно письмам поставщика). Все суммы перечислялись с НДС. По операциям III квартала поставщик составил трехсторонний акт взаимозачета. Подскажите, пожалуйста: если мы подписали этот акт, нужно ли перечислять поставщику отдельным платежным поручением НДС, так как проведен взаимозачет?

Вы, вероятно, имеете в виду требования пункта 4 статьи 168 НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2007 года. В соответствии с ним при зачете взаимных требований стороны должны подписать акт взаимозачета на стоимость товаров или услуг без НДС, а сумму налога перечислить друг другу платежными поручениями. В противном случае налогоплательщики не смогут осуществить налоговый вычет по НДС. Но к вам данное требование Налогового кодекса не имеет никакого отношения, и вот почему.

Во-первых, то, что вы называете взаимозачетом, на самом деле им не является. При проведении взаимозачета погашаются взаимные требования сторон. Например, фирма А отгрузила фирме Б товары на 100 000 руб., а фирма Б оказала фирме А услуги стоимостью также 100 000 руб. Так вот, чтобы не перечислять друг другу одну и ту же сумму, фирмы могут заключить соглашение о взаимозачете, после подписания которого гасятся задолженности обеих сторон.

В вашем же случае задолженность была только у вашей организации, и вы погасили ее не взаимозачетом, а деньгами. И то, что вы перечислили часть денег не на счет поставщика, а в адрес третьего лица, сути дела не меняет. Документ, который вы подписали, правильнее было бы назвать не актом взаимозачета, а, скажем, актом сверки расчетов.

Во-вторых, даже в том случае, если бы вы действительно заключили соглашение о взаимозачете, все равно перечислять поставщику отдельным платежным поручением НДС было бы не нужно. Дело в том, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС (за исключением уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), поэтому не должны ни начислять его, ни уплачивать, ни осуществлять налоговые вычеты (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно требования, изложенные в пункте 4 статьи 168 НК РФ, не касаются "упрощенцев" (ссылок на эту статью глава 26.2 НК РФ не содержит).

Кстати, сумму НДС можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при УСН, на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Когда? После того как будут оплачены товары, материалы или услуги, к которым относится этот НДС, а также выполнены прочие требования статьи 346.17 НК РФ. Никаких дополнительных требований в главе 26.2 НК РФ нет.

1 сентября 2007 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2007 г.