Вопрос: Недавно мы утратили право на применение УСН (объект - доходы). В связи с этим, отправили в налоговые органы уведомление о переходе на общий режим налогообложения. Можем ли мы учесть проценты, начисленные в период применения УСН, но не оплаченные, по долговым обязательствам в целях исчисления налога на прибыль? ("Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2007 г.)

Недавно мы утратили право на применение УСН (объект - доходы). В связи с этим, отправили в налоговые органы уведомление о переходе на общий режим налогообложения. Можем ли мы учесть проценты, начисленные в период применения УСН, но не оплаченные, по долговым обязательствам в целях исчисления налога на прибыль?

Нет, не можете. Напомним, что особенности исчисления налоговой базы при переходе налогоплательщиков с упрощенной системы налогообложения на уплату налога на прибыль организаций с использованием метода начислений установлены пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса.

Такие фирмы должны признать в составе доходов оплату за поставленные в период применения УСН товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права. В составе расходов нужно признать погашение оплаты за товары, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права.

Эти доходы и расходы признаются на дату перехода налогоплательщика на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Следует иметь в виду, что фирмы, которые применяли УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе учитывать в целях налогообложения при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы в виде погашения задолженности (оплаты) за полученные в период применения УСН товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права.

Расходы по процентам, начисленным по долговым обязательствам в период применения вышеназванного специального налогового режима, не исключение.

В. Солнцева,

налоговый консультант

1 октября 2007 г.

"Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2007 г.