Вопрос: Как снять с учета компьютер в связи с его поломкой? Срок полезного использования основного средства еще не истек ("Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2007 г.)

Как снять с учета компьютер в связи с его поломкой? Срок полезного использования основного средства еще не истек.

В данной ситуации основанием для списания компьютера является его поломка, то есть физический износ. Таким образом, необходимо оформить ликвидацию компьютера. Для этого руководитель фирмы должен создать комиссию - в ее состав будут входить главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Комиссия оформляет акт на списание основных средств по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Акт должен содержать краткую характеристику компьютера, оценку его состояния на дату списания и информацию о затратах и поступлениях, связанных с ликвидацией.

В бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основного средства" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость компьютера;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основного средства"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет "Выбытие основного средства"

- списана остаточная стоимость компьютера.

Если после ликвидации компьютера остаются какие-либо запчасти, которые можно использовать в дальнейшем, то в бухучете появится следующая проводка:

Дебет 10 субсчет "Запасные части" Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- оприходованы запчасти, оставшиеся после ликвидации компьютера.

Что касается налогового учета, то расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств относят к внереализационным расходам (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом суммы недоначисленной амортизации определяются по данным налогового учета.

Также следует отметить, что при списании основных средств до истечения срока их полезного использования налоговые органы требуют восстановить суммы НДС, которые ранее были предъявлены к вычету, в части, приходящейся на остаточную стоимость таких объектов. Данная позиция изложена, в частности, в письмах УМНС России по г. Москве от 02.11.2001 N 02-11/50849 и от 13.09.2004 N 24-11/58949. Однако арбитражная практика поддерживает налогоплательщиков и указывает на отсутствие необходимости восстанавливать НДС (постановление ФАС Московского округа от 11.06.2003 N КА-А40/3714-03).

Е.М. Тимукина,

эксперт службы Правового консалтинга "ГАРАНТ"

15 октября 2007 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2007 г.