Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 апреля 2012 г. N 13АП-4679/12

г. Санкт-Петербург

27 апреля 2012 г.

Дело N А56-72709/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 26 апреля 2012 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 апреля 2012 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Третьяковой Н.О.

судей Семиглазова В.А., Сомовой Е.А.

при ведении протокола судебного заседания: Душечкиной А.И.

при участии:

от истца (заявителя): Мировнова Д.А. по доверенности от 17.01.2012

от ответчика (должника): Назаровой Е.Ю. по доверенности от 25.04.2012 N 03.10-09/05730

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-4679/2012) (заявление) ООО Коммерческий Банк "Банк БФТ" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17.02.2012 по делу N А56-72709/2011 (судья Левченко Ю.П.), принятое

по иску (заявлению) ООО Коммерческий Банк "Банк БФТ"

к Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения от 17.01.2012

установил:

Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий Банк "Банк БФТ" (место нахождения: 115184, г. Москва, Руновский пер., дом 6, стр. 2, ОГРН 1027739564786) (далее - Банк, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу (место нахождения: 190068, г. Санкт-Петербург, ул. Садовая, дом 55/57) (далее - инспекция, налоговый орган) от 07.10.2011 N 13-12/189.

Решением суда от 17.02.2012 заявление Банка оставлено без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Банк, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, из направленных в адрес Банка требований о представлении документов (информации) не следует, что камеральные проверки проводились именно в отношении тех лиц, относительно деятельности которых, истребовались документы.

В судебном заседании представитель Банка поддержал доводы апелляционной жалобы, а представитель Инспекции просил жалобу оставить без удовлетворения, решение суда - без изменения.

Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу в адрес Банка в порядке статьи 93.1 НК РФ были направлены требования о представлении документов (информации) на основании поручений, полученных от иных налоговых органов, а именно:

- Межрайонной ИФНС России N 26 по Санкт-Петербургу в адрес Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу направлено поручение N 16-16/3001/Э от 07.06.2011 об истребовании документов (информации), в соответствии с которым налоговому органу в порядке статьи 93.1 НК РФ поручено истребовать у филиала ООО КБ "Банк БФТ" в Санкт-Петербурге документы (информацию), касающиеся деятельности ООО "Эльма" в связи с проведением камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 1 квартал 2010 года, в частности: IP-адрес, с которого осуществляется доступ к системе "Банк-Клиент" за период 01.01.2010 - 06.06.2011; МАС-адрес, которому может быть сопоставлен IP-адрес, телефонный номер, который использовался клиентом для соединения с системой "Банк-Клиент", о доверенностях, выданных руководителем ООО "Эльма", на основании которых осуществлялось движение по расчетному счету.

Требованием N 2688э/13-07 от 05.07.2011 налоговый орган обязал филиал Банка в соответствии со статьей 93.1 НК РФ предоставить в течение 5 дней с момента получения требования документы, указанные в поручении N 16-16/3001/Э от 07.06.2011 Межрайонной ИФНС России N 26 по Санкт-Петербургу (л.д.30-31). Требование получено филиалом Банка 26.07.2011;

- Межрайонной ИФНС России N 11 по Санкт-Петербургу в адрес Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу направлено поручение N 1665 от 29.06.2011 об истребовании документов (информации), в соответствии с которым налоговому органу в порядке статьи 93.1 НК РФ поручено истребовать у филиала ООО КБ "Банк БФТ" в Санкт-Петербурге документы (информацию), касающиеся деятельности ООО "Одеон" в связи с истребованием документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу, или у налогоплательщика при проведении камеральной (выездной) налоговой проверки, в частности: договоры на обслуживание с использованием системы "Банк-Клиент", заявление на установку системы "Банк-Клиент", сведения о том, кто из сотрудников банка обслуживает систему "Банк-Клиент" и расчетные счета, документы, содержащие сведения о месте установки автоматизированного рабочего места системы "Банк-Клиент", соглашение о признании и использовании электронно-цифровой подписи в системе "Банк-Клиент", акты приема-передачи ключей, сертификатов ключей, программных средств, акты выполненных работ по установке системы "Банк-Клиент", доверенности на подписания договоров, получения ключей системы "Банк-Клиент", сведения об IP-адресе, с которого осуществляется доступ к системе "Банк-Клиент", а также сведения о МАС-адресе, которому был сопоставлен IP-адрес, сведения о телефонных номерах, которые использовались для соединения с системой "Банк-Клиент".

Требованием N 3091э/13-07 от 04.07.2011 налоговый орган обязал филиал Банка в соответствии со статьей 93.1 НК РФ предоставить в течение 5 дней с момента получения требования документы, указанные в поручении N 1665 от 29.06.2011 Межрайонной ИФНС России N 11 по Санкт-Петербургу (л.д. 37-39). Требование получено филиалом Банка 26.07.2011;

- Межрайонной ИФНС России N 26 по Санкт-Петербургу в адрес Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу направлено поручение N 15-16/3181/Э от 10.06.2011 об истребовании документов (информации), в соответствии с которым налоговому органу в порядке статьи 93.1 НК РФ поручено истребовать у филиала ООО КБ "Банк БФТ" в Санкт-Петербурге документы (информацию), касающиеся деятельности ООО "Империал" в связи с проведением камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 1 квартал 2011 года, в частности: IP-адрес, с которого осуществляется доступ к системе "Банк-Клиент" за период 11.03.2011 по 10.06.2011; МАС-адрес, которому может быть сопоставлен IP-адрес, телефонный номер, который использовался клиентом для соединения с системой "Банк-Клиент", банковское дела в отношении ООО "Империал", сведения о доверенностях, выданных руководителем ООО "Империал", на основании которых осуществлялось движение по расчетному счету.

Требованием N 2806э/13-07 от 05.07.2011 налоговый орган обязал филиал Банка в соответствии со статьей 93.1 НК РФ предоставить в течение 5 дней с момента получения требования документы, указанные в поручении N 15-16/3181/Э от 10.06.2011 Межрайонной ИФНС России N 26 по Санкт-Петербургу (л.д. 32-36). Требование получено филиалом Банка 26.07.2011.

Инспекция, установив, что запрашиваемые, по указанным выше требованиям документы не представлены в установленный срок, что нашло отражение в акте N 76/08 от 22.08.2011, решением от 07.10.2011 N 13-12/189 привлекла Банк к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 15 000 руб.

Считая решение инспекции недействительным, Банк обжаловал его в судебном порядке.

Суд первой инстанции, установив, что требования, направленные инспекцией содержат все необходимые реквизиты и соответствуют положениям статьи 93.1 НК РФ, отказал Банку в удовлетворении заявления.

Апелляционная инстанция, выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, считает, что жалоба подлежит частичному удовлетворению.

Порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках определен статьей 93.1 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация) (пункт 3 статьи 93.1 НК РФ).

Согласно абзацам 2 пункта 3 статьи 93.1 НК РФ и пункта 2 Порядка в поручении налоговый орган должен отразить:

1) у кого истребуются документы (информация): полное наименование организации (ФИО физического лица), ИНН/КПП (ИНН физического лица), место нахождения организации (место жительства физического лица);

2) что истребование производится на основании ст. 93.1 НК РФ и в связи с проведением конкретного мероприятия налогового контроля;

3) о ком запрашиваются документы (информация): полное наименование организации (ФИО физического лица, ИНН), ИНН/КПП;

4) перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию.

В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов, обязано исполнить его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщить об отсутствии истребуемых документов. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ утверждена форма требования о предоставлении документов (информации) в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Апелляционная инстанция соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что требования налогового органа N 2688э/13-07 от 05.07.2011 о предоставлении документов (информации), касающиеся деятельности ООО "Эльма" и N 2806э/13-07 от 05.07.2011, о предоставлении документов (информации), касающиеся деятельности ООО "Империал" отвечают по форме и по содержанию требованиям к форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@, а также положениям статьи 93.1 НК РФ. Из поручений, на основании которых Инспекций были направлены указанные требования, следует, что у Банка истребовались документы, касающиеся деятельности ООО "Эльма" и ООО "Империал" в связи с проведением в отношении указанных лиц мероприятий налогового контроля (камеральные налоговые проверки деклараций по НДС).

Апелляционная инстанция считает, что истребуемые у Банка документы являются документами, которые Банк обязан представить налоговому органу в целях осуществления налогового контроля в отношении проверяемых налогоплательщиков ООО "Эльма", ООО "Империал". Направленные инспекцией Банку требования N 2688э/13-07, N 2806э/13-07 от 05.07.2011 соответствуют положениям статьи 93.1 НК РФ. Поскольку по указанным требованиям документы, истребованные инспекцией, Банком представлены не были в установленный срок, налоговый орган правомерно привлек Банк к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000 руб.. (по 5 000 руб. за непредставление документов по каждому требованию).

В то же время апелляционная инстанция считает, что требование N 3091э/13-07 от 04.07.2011 о предоставлении документов (информации), касающиеся деятельности ООО "Одеон" не отвечает по форме и по содержанию требованиям к форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@, а также положениям статьи 93.1 НК РФ.

В требовании N 3091э/13-07 от 04.07.2011 в качестве мероприятия налогового контроля указано следующее: "истребование документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу, или у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки", то есть, в требовании не конкретизировано, в связи с какими обстоятельствами проводимых мероприятий налогового контроля необходимо представить запрошенные документы.

Поручение об истребовании документов Межрайонной инспекции N 11 по Санкт-Петербургу также не позволяет установить, в каких именно целях запрошены указанные выше документы.

Довод налогового органа о том, что документы у Банка истребовались в связи с проведением в отношении ООО "Одеон" камеральной налоговой проверки, отклоняется судом апелляционной инстанции, как документально неподтвержденный. Ни поручение, ни требование о представлении документов не содержат сведений о том, что в отношении ООО "Одеон" проводится камеральная налоговая проверка.

Кроме того, ни в поручение N 1665 от 29.06.2001, ни в требование N 3091э/13-07 от 04.07.2011 не указано, за какой период времени должны быть представлены истребуемые документы (информация).

С учетом приведенных обстоятельств, суд апелляционной инстанции считает, что поскольку требование налогового органа от 04.07.2011 N 3091э/13-07 не соответствует положениям статьи 93.1 Кодекса, то у налогового органа отсутствовали правовые основания для привлечения Банка к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ, в связи с чем, решение налогового органа в данной части подлежит признанию недействительным.

В силу изложенного выше решение суда первой инстанции подлежит изменению.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьями 270 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17.02.2012 по делу N А56-72709/2011 изменить, изложив его в следующей редакции

Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу от 07.10.2011 N 13-12/189 в части привлечения общества с ограниченной ответственностью Коммерческий банк "Банк БФТ" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000 руб..

В остальной части заявления отказать.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу (место нахождения: 190068, г. Санкт-Петербург, ул. Садовая, дом 55/57) в пользу общества с ограниченной ответственностью Коммерческий банк "Банк БФТ" (место нахождения: 115184, г. Москва, Руновский пер., дом 6, стр. 2, ОГРН 1027739564786) 2 000 руб.. расходов по госпошлине по иску.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью Коммерческий банк "Банк БФТ" (место нахождения: 115184, г. Москва, Руновский пер., дом 6, стр. 2, ОГРН 1027739564786) из федерального бюджета излишне уплаченную госпошлину по апелляционной жалобе в размере 1 000 руб..

Председательствующий

Н.О. Третьякова

Судьи

В.А. Семиглазов Е.А. Сомова