г. Санкт-Петербург |
|
12 июля 2012 г. |
Дело N А56-60884/2010тр |
Резолютивная часть постановления объявлена 02 июля 2012 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 12 июля 2012 года.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Масенковой И.В.
судей Лариной Т.С., Марченко Л.Н.
при ведении протокола судебного заседания: Кобылиной А.П.
при участии:
от уполномоченного органа: Щукина И.С. по доверенности от 14.12.2011
от конкурсного управляющего: Петрова С.В. по доверенности от 16.06.2012
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-6117/2012) Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Санкт-Петербургу на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.03.2012 по делу N А56-60884/2010тр.1 (судья Мирошниченко В.В.), принятое по заявлению Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Санкт-Петербургу о включении требования в реестр требований кредиторов должника в рамках дела
о несостоятельности (банкротстве) ООО "Компания "ВИТЭК" (место нахождения: 192283, Санкт-Петербург, ул. Будапештская, д. 97, 2, Лит.А, помещение 4Н, ОГРН 1027739001696)
установил:
В процедуре конкурсного производства, открытого в отношении Общества с ограниченной ответственностью "Компания "ВИТЭК" (далее - ООО "Компания "ВИТЭК", должник) решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21.01.2010 Федеральная налоговая служба России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Санкт-Петербургу (далее - ФНС, уполномоченный орган) 02.03.2011, в срок, установленный пунктом 2 статьи 225 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) (далее - Закон о банкротстве), обратилась в суд с требованием, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о включении в реестр требований кредиторов должника 90 687 015 руб. задолженности, в том числе 61 253 961руб. по решению N 475 от 27.09.2010, 2 970 850 руб. по декларации по НДС за третий квартал 2010, 11 823 704 руб. - штрафы, 14 638 500 руб. пени, из них 12 774 595 руб. по решению N 475 от 27.09.2010, 1 863 905 руб. начислено на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе 1 817 405 руб. - пени по решению N 475 от 27.09.2010 на основании статьи 74 Налогового кодекса Российской Федерации, 46 499 руб. - пени на недоимку по НДС на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основания требования - доначисление налогов, пени и применение мер налоговой ответственности по результатам проведения налоговой проверки.
Определениями от 13.01.2012 признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов должника требование ФНС в сумме 87 669 655 руб., в том числе 61 253 961 руб. - основной долг, 11 823 704 руб. - штрафные санкции, 14 592 000 руб. - пени. Требование в части задолженности ООО "Компания "ВИТЭК"" по НДС за 3-й квартал 2010 в сумме 3 017 349 руб., в том числе: 2 970 850 руб. - основной долг, 46 499 руб. - пени в связи с удовлетворением ходатайства уполномоченного органа выделено в отдельное производство.
Возражая против удовлетворения заявленного требования, выделенного в отдельное производство, конкурсный управляющий должника ссылался на предоставление в уполномоченный орган уточненной налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2010, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 850 руб.
Определением суда от 01.03.2012 требование ФНС признано обоснованным в сумме 850 руб. основного долга. В остальной части во включении в реестр отказано с выводом суда о непредставлении ФНС доказательств того, что уменьшение должником налоговой базы с реализации в третьем квартале 2010 года привело к изменению налогового обязательства налогоплательщика за указанный налоговый период в совокупности и неуплате налога в бюджет. О повторности налогового вычета ФНС не заявлено.
На определение уполномоченным органом в части отказа во включении требования в реестр требований кредиторов должника подана апелляционная жалоба, в которой указано, что с учетом фактических обстоятельств проведения операций по реализации товара и его последующего возврата у ООО "Компания "ВИТЭК" отсутствовали основания уменьшать реализацию за третий квартал 2010 года на стоимость возвращенного оборудования, при этом в декларации по НДС за второй квартал 2011 возникает право предъявить НДС к налоговому вычету на основании счета-фактуры, выписанного ООО "СЖК".
ФНС просит определение в обжалуемой части отменить и разрешить вопрос по существу, удовлетворив требование о включении в реестр требований кредиторов ООО "Компания "ВИТЭК" в размере 2 970 000 руб. основного долга и 46 499 руб. пени.
Отзыв на апелляционную жалобу не представлен.
В судебном заседании апелляционного суда представитель ФНС поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель должника возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, считая ее доводы необоснованными, а обжалуемый судебный акт - соответствующим нормам законодательства.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, ООО "Компания "ВИТЭК" 01.11.2011 в уполномоченный орган представлена уточненная налоговая декларация по НДС за третий квартал 2010 с уменьшением налоговой базы на 2 970 000 руб. В первичной декларации сумма налога к уплате составила 2 970 850 руб., в уточненной 850 руб.
В качестве документов, обосновывающих уточненную декларацию и, соответственно, уменьшение налоговой базы, ООО "Компания "ВИТЭК" представило документы и пояснение, а именно товарную накладную на возврат оборудования N 89 от 30.06.2011, счет-фактуру N 80 от 30.06.2011, акт возврата оборудования от 30.06.2011, соглашение о расторжении договора N 243 от 13.09.2010, из которых следует, что уменьшение налоговой базы связано с возвратом товара во втором квартале 2011 года.
Согласно договору N 243 от 13.09.2010 ООО "Компания "ВИТЭК" реализовало оборудование ООО "МЖК". В соответствии с пунктами 2.1, 2.2 договора - общая стоимость оборудования составляет 19 470 000 руб., в т.ч. НДС - 2 970 000 руб., оплата производится покупателем в течение трех банковских дней с момента подписания акта приема-передачи оборудования. Оборудование было передано ООО "МЖК", что подтверждается актом приема-передачи, товарной накладной N 112 от 15.09.2010. Покупателю был выставлен счет-фактура N 112 от 15.09.2010.
Поскольку ООО "МЖК" не произвело оплату приобретенного у ООО "Компания "ВИТЭК"" оборудования, стороны 05.10.2010 заключили соглашение о расторжении договора N 243 от 13.09.2010.
Уполномоченным органом проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации за третий квартал 2010 года, по результатам которой составлен акт от 10.02.2011 N 368 о занижении должником в третьем квартале 2010 года НДС на сумму 2 970 000 руб.
Поскольку налог в размере 2 970 850 руб. не был перечислен ООО "Компания "ВИТЭК" в бюджет, уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с требованием о включении указанной суммы в реестр требований кредиторов должника.
Процедура налогообложения при возврате товара регламентирована нормами статей 39, 146, 171 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги продаж и книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 94. При этом следует учитывать также нормы статей 18, 223, 454, 491 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В случае, если имеет место переход права собственности на товар, возврат товара в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется как "обратная реализация", то есть покупатель становится продавцом и обязан выставить счет-фактуру и накладную. Из материалов дела усматривается, что при проведении проверки уполномоченным органом установлено и подтверждено документально, что оборудование, реализованное в третьем квартале 2010 года, было оприходовано и принято на учет ООО "МЖК", которое предъявило НДС в сумме 2 970 000 руб. к вычету, что отразило в налоговой декларации. Оборудование в связи с расторжением договора купли-продажи было возвращено ООО "МЖК" продавцу - ООО "Компания "ВИТЭК" во втором квартале 2011 года. ООО "МЖК" правомерно был выставлен счет-фактура и товарная накладная (сумма НДС составила 2 970 000 руб.), которая ООО "Компания "ВИТЭК" в нарушение существующих норм не была принята к учету во втором квартале 2011, поскольку вместо совершения данного действия была уменьшена реализация за третий квартал 2010 года на сумму 2 970 000 руб.
Между тем, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, состоит из разницы между налогом отраженным с реализации товара и налогом, принятым к вычету. Следовательно, при возврате товара налогоплательщику необходимо отразить и восстановить в бухгалтерском и налоговом учете не всю сумму налога, исчисленную с реализации товара, а только разницу. В данном случае, ООО "Компания "ВИТЭК" реализация неправомерно уменьшена на сумму налога с реализации товара - 2 970 000 руб. При этом в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Компания "ВИТЭК" имеет право предъявить НДС в сумме 2 970 000 руб. к вычету в декларации за второй квартал 2011 года, представив уточненную налоговую декларации.
При указанных обстоятельствах у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для отказа в удовлетворении требования уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов суммы в размере 2 970 000 руб., в связи с чем определение в обжалуемой части подлежит отмене, а апелляционная жалоба удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 3 части 4 статьи 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.03.2012 по делу N А56-60884/2010тр.1 в обжалуемой части отменить и разрешить вопрос по существу:
Признать обоснованным и включить требование Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по Санкт-Петербургу в размере 2 970 000 руб. основного долга и 46 499 руб. пени в реестр требований кредиторов Общества с ограниченной ответственностью "Компания "ВИТЭК" (место нахождения: 192283, Санкт-Петербург, ул. Будапештская, д. 97, корп. 2, литера А, пом. 4Н, ОГРН 1027739001696) с отнесением в третью очередь удовлетворения.
Председательствующий |
И.В. Масенкова |
Судьи |
Т.С. Ларина |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Номер дела в первой инстанции: А56-60884/2010
Должник: Учредитель ООО "КОМПАНИЯ "ВИТЭК" Анкипову М. Б., Учредителю ООО "КОМПАНИЯ "ВИТЭК" Анкипову М. Б.
Кредитор: ЗАО "Гарант-Траст", ООО "Алти -Групп", ООО "КОМПАНИЯ "ВИТЭК", ООО "МежСтройКомплекс", ООО "МЖК", ООО "Наяда-М", ООО "РемМос", ООО "Ремстрой", ООО "СМАРТ Компани", ООО "Спецмашиностроение Монтажное Управление N 7", ООО "Спецснаб", ООО "СтройСпецМонтаж", ООО "Техпромсервис", ООО "ФлорЭстейт", ООО "ЦСТ Северо-Запад"
Третье лицо: ЗАО "Георг Энерго", к/у Юрченко Е. В., Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по городу Санкт-Петербургу, УФНС России по Санкт-Петербургу, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N27 по Санкт-Петербургу, Межрайонная ИФНС России N27 по Санкт-Петербургу, НП "СОАУ "Северная Столица", ООО "Стройдизайн А", ООО "Строй-Прогресс-01", ООО "ЦТС Северо-Запад"
Хронология рассмотрения дела:
19.07.2012 Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда N 13АП-7356/12
12.07.2012 Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда N 13АП-6117/12
22.03.2012 Определение Арбитражного суда г.Санкт-Петербурга и Ленинградской области N А56-60884/10
17.11.2011 Определение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа N Ф07-428/11
08.09.2011 Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда N 13АП-11449/11