Вопрос: ООО "Альфа" в декабре 2006 года оказало ООО "Гамма" услуги. Сумма "входного" НДС по приобретенным услугам была принята к вычету в том же месяце. Затем ООО "Гамма" в марте 2007 года отгрузило ООО "Альфа" продукцию. В апреле 2007 года был проведен взаимозачет. Должно ли ООО "Гамма" перечислять ООО "Альфа" отдельным платежным поручением сумму НДС по услугам, оказанным в декабре 2006 года? ("Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2007 г.)

ООО "Альфа" в декабре 2006 года оказало ООО "Гамма" услуги. Сумма "входного" НДС по приобретенным услугам была принята к вычету в том же месяце. Затем ООО "Гамма" в марте 2007 года отгрузило ООО "Альфа" продукцию. В апреле 2007 года был проведен взаимозачет. Должно ли ООО "Гамма" перечислять ООО "Альфа" отдельным платежным поручением сумму НДС по услугам, оказанным в декабре 2006 года?

Норма пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса о том, что при неденежных формах расчетов (в том числе взаимозачетах) покупатель перечисляет поставщику-налогоплательщику сумму "входного" НДС отдельным платежным поручением, введена с 1 января 2007 года. Она касается всех операций по зачету взаимных требований, проведенных после указанной даты. На это обращает внимание Минфин России в письме от 24.05.2007 N 03-07-11/139. В нем разъяснено, что законодательством не установлено никаких исключений из порядка применения указанной нормы пункта 4 статьи 168 НК РФ для случаев проведения взаимозачетов в 2007 году по хозяйственным операциям, фактически осуществленным в 2006 году.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации ООО "Гамма", осуществив в апреле 2007 года взаимозачет по задолженности, возникшей перед ООО "Альфа" в декабре 2006 года, должно перечислить ООО "Альфа" сумму "входного" НДС отдельным платежным поручением.

Н.С. Чамкина,

начальник Управления администрирования косвенных

налогов ФНС России

15 ноября 2007 г.

"Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2007 г.