Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 октября 2012 г. N 17АП-11009/12

г. Пермь

19 октября 2012 г.

Дело N А71-6330/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 18 октября 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 19 октября 2012 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Савельевой Н. М.

судей Борзенковой И.В., Васевой Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бакулиной Е.В.

при участии:

от заявителя Акционерного коммерческого банка "БТА-Казань" (ОАО) (ОГРН 1021600000146, ИНН 1653016689): Широбокова М.С., паспорт, доверенность от 12.10.2012 N 0504/384;

от заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России N 8 по Удмуртской Республике (ОГРН 1041804000105, ИНН 1834030163): Ильясова Г.А., служебное удостоверение, доверенность от 06.08.2012 N 5;

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу

заявителя Акционерного коммерческого банка "БТА-Казань" (ОАО)

на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики

от 16 августа 2012 года

по делу N А71-6330/2012,

принятое (вынесенное) судьей О.В.Иютиной

по заявлению Акционерного коммерческого банка "БТА-Казань" (ОАО) (ОГРН 1021600000146, ИНН 1653016689)

к Межрайонной ИФНС России N 8 по Удмуртской Республике (ОГРН 1041804000105, ИНН 1834030163)

о признании незаконным решения о привлечения к налоговой ответственности,

установил:

Акционерный коммерческий банк "БТА-Казань" (открытое акционерное общество) (далее - АКБ "БТА-Казань" (ОАО), заявитель, банк) обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Удмуртской Республике (далее - Межрайонная ИФНС России N 8 по УР, налоговый орган, налоговая инспекция) N 15-38/85 от 16.02.2012 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Решением Арбитражного суда от 16 августа 2012 года в удовлетворении требований отказано.

АКБ "БТА-Казань" (ОАО) (заявитель), не согласившись с вынесенным решением, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. Полагает, что материалами дела доказан факт своевременного направления в налоговый орган выписки по счету клиента, а также нарушение инспекции установленного срока для составления акта.

Представитель заявителя в судебном заседании на доводах апелляционной жалобы настаивал в полном объеме. Просит решение суд отменить, апелляционную жалобу удовлетворить.

Представитель налогового органа в судебном заседании настаивал на позиции, изложенной в письменном отзыве. Просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, что Межрайонной ИФНС России N 8 по УР в рамках камеральной налоговой проверки в адрес Ижевского операционного офиса АКБ "БТА-Казань" (ОАО) направлен запрос N 14-23-Л/8101 о предоставлении в порядке пункта 2 статьи 86 НК РФ выписки по операциям на счете ООО "Вик". Запрос получен банком 06.09.2011, что подтверждается соответствующей отметкой.

В связи с неполучением ответа 16.01.2012 налоговой инспекцией повторно был направлен запрос N 14-23-Л/8101 от 05.09.2011 в адрес Ижевского операционного офиса АКБ "БТА-Казань" (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на счете ООО "Вик" за период с 14.06.2011 по 06.09.2011.

Ответ на запрос от 06.09.2011 АКБ "БТА-Казань" (ОАО) предоставил в налоговый орган 19.01.2012, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока на 85 рабочих дней.

По факту нарушения Межрайонной ИФНС России N 8 по УР составлен акт от 26.01.2012 N 11-19/115.

В возражениях на акт банк указал, что ответ на запрос был подготовлен им своевременно.

Установив в действиях заявителя состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 135.1 НК РФ, Межрайонной ИФНС России N 8 по УР вынесено 16.02.2012 решение о привлечении АКБ "БТА-Казань" (ОАО) к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Несогласие банка с решением Межрайонной ИФНС России N 8 по УР послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности налоговым органом факта несвоевременного представления АКБ "БТА-Казань" (ОАО) выписки по операциям на счете ООО "Вик".

Выводы суда являются верными, подтверждаются материалами дела и соответствуют действующему законодательству.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

На основании статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 26 Закона "О банках и банковской деятельности" предусмотрена обязанность кредитных организаций выдавать справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, налоговым органам в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности.

Согласно статье 135.1 НК РФ непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Состав правонарушения, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, в виде исполнения указанных обязанностей о сообщении об остатках денежных средств на счетах с нарушением установленного срока является оконченным по истечении срока, указанного в пункте 2 статьи 86 НК РФ.

Из материалов дела установлено, АКБ "БТА-Казань" (ОАО) выписку по запросу налогового органа, полученному 06.09.2011 г., по операциям на счете ООО "Вик", не представил в Межрайонную ИФНС России N 8 по УР в установленный законом срок.

Как верно указал суд первой инстанции, в действиях банка содержится объективная сторона налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 135.1 НК РФ.

Так же суд первой инстанции обоснованно не принял во внимание довод заявителя, о том, что банком ответ на запрос налоговой инспекции был подготовлен 07.09.2012 и передан курьеру-сотруднику ИФНС для представления в налоговый орган, что подтверждается записью в журнале исходящей документации под номером 1462 от 07.09.2012.

Судом первой инстанции установлено, что за период с 07.09.2011 по 13.02.2012 документ под N 1462 от 07.09.2011 из Ижевского офиса АКБ "БТА-Казань" (ОАО) в Инспекцию не поступал и регистрацию не проходил.

Иных доказательств передачи документа сотруднику Инспекции лично или направления их по почте, которые в совокупности с упомянутой записью в журнале, могли бы подтвердить факт получения налоговым органом этого письма, не представлено.

Суд первой инстанции, отклоняя данный довод, правильно сказал, что, наличие записи в журнале исходящей корреспонденции само по себе не может считаться доказательством своевременного представления банком ответа на запрос налогового органа, поскольку она не свидетельствует о том, что письмо фактически было направлено в адрес налоговой инспекции, ни посредством почтовой связи, ни нарочно с курьером.

Довод заявителя жалобы о том, что налоговым органом пропущен 10-дневный срок для составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, отклоняется судом апелляционной инстанции на основании следующего.

Согласно пункту 1 статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение.

Моментом выявления нарушения является момент истечения срока, установленного для исполнения обязанности, установленной законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.86 НК РФ установлена обязанность банков выдавать налоговым органам выписки по операциям на счетах организаций в соответствии с законодательством в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Из материалов дела следует, что запрос банком был получен 06.09.2011, то есть ответ должен был быть представлен в срок не позднее 09.09.2011.

Судом первой инстанции правильно отмечено, что налоговым органом нарушен срок составления акта, поскольку с учетом того, что моментом обнаружения является 12.09.2011, акт должен был быть составлен 23.09.2011, фактически же составлен 26.01.2012.

Однако данное обстоятельство не является существенным нарушением процедуры проведения проверки.

В силу пункта 12 статьи 101.4 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налоговой инспекции вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

Материалами дела подтверждается получение банком акта проверки, рассмотрение возражений налогоплательщика состоялось в указанное время с участием представителя банка, в подтверждение чего налоговым органом представлен протокол рассмотрения возражений (объяснений) от 13.02.2012.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии в действиях должностных лиц налогового органа существенных нарушений при привлечении банка к ответственности, предусмотренной ст. 135.1 Кодекса, и, соответственно, оснований для признания решения недействительным.

При указанных обстоятельствах оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя жалобы в сумме 1000 руб.

Излишне уплаченная по платежному поручению N 25 от 27.08.2012 госпошлина в сумме 1 000 руб. подлежит возврату заявителю жалобы из федерального бюджета на основании ст. 104 АПК РФ, ст. 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 104, 176, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 16 августа 2012 года по делу N А71-6330/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить Акционерному коммерческому банку "БТА-Казань" (ОАО) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 000,00 (одна тысяча) рублей, как излишне уплаченную по платежному поручению N 25 от 27.08.2012 года.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Председательствующий

Н.М.Савельева

Судьи

И.В.Борзенкова Е.Е. Васева