Письмо ГТК РФ от 9 декабря 1996 г. N 01-15/21850 "О некоторых вопросах осуществления валютного контроля при перемещении через границу Российской Федерации товаров по внешнеторговым договорам, предусматривающим использование в качестве средства платежа векселей"

Учитывая многочисленные обращения таможенных органов и участников ВЭД по вопросам таможенного оформления товаров, перемещаемых по внешнеторговым договорам, предусматривающим использование вексельной формы расчетов, разъясняем основные принципы, которыми необходимо руководствоваться при осуществлении таможенными органами Российской Федерации таможенного и валютного контроля за указанными операциями в рамках их компетенции.

Простой вексель является письменным документом, составленным по установленной форме и содержащим безусловное обязательство одного лица (векселедателя) уплатить определенную денежную сумму определенному лицу (ремитенту) или по его приказу в установленный срок или по требованию.

Под переводным векселем понимается письменный документ, составленный по установленной форме и содержащий безусловный приказ одного лица (трассанта или векселедателя), обращенный к другому лицу (трассату или плательщику), об уплате определенной денежной суммы определенному лицу (ремитенту или первому получателю) или по его приказу в установленный срок или по требованию.

Несоблюдение требуемой законом вексельной формы лишает документ силы векселя и превращает его в простое обязательство (если это простой вексель) или письменное поручение, регулируемое соответствующими нормами гражданского права.

Плательщиком по переводному векселю, в отличие от простого, является не векселедатель, а другое лицо, которое при помощи специального действия - акцепта принимает на себя обязательство о платеже. Поэтому переводный вексель имеет форму приказа трассанта плательщику (который после акцепта становится акцептантом) произвести платеж по векселю. Акцепт совершается на самом векселе и выражается словом "акцептован" или равнозначным словом (акцепт означает согласие) и подписывается плательщиком. Датирование акцепта не обязательно, кроме случаев, когда от даты акцепта исчисляется срок, векселя или это необходимо в связи с особыми условиями. Отсутствие в этих случаях даты акцепта должно быть удостоверено протестом в недатировании акцепта, иначе векселедержатель потеряет свои права против трассанта или индоссантов.

В переводном векселе по существу выражаются два долговых обязательства: обязательство плательщика перед трассантом, которое и дает основание трассанту обращать к нему свой приказ о платеже, и обязательство трассанта перед ремитентом, во исполнение которого трассант предлагает плательщику произвести платеж.

Вексельные законы регулируют главным образом переводный вексель, применяя к простому векселю положения, относящиеся к переводному векселю, поскольку они не являются несовместимыми с природой этого документа.

На территории Российской Федерации данные операции регламентированы Положением "О переводном и простом векселе" (далее - Положение), утвержденным постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24.06.91 (приложение 1) и разработанным на основе Единообразного вексельного закона, установленного конвенцией, выработанной Женевской конференцией 1930 г.

В соответствии с Положением вексель должен содержать вексельную метку - наименование "переводный (простой) вексель", выраженное на том языке, на котором составлен сам документ, и включенное в самый текст документа (например : "Платите против этого переводного векселя"), что исключало бы возможность приписки этой пометки с целью превращения в вексель простого поручения о платеже (например, чека).

Приказ (или обязательство) о платеже должен быть безусловным, т.е. не связанным с наступлением какого-либо события, возникновением или наличием каких-либо обязательств или с выполнением условий. Всякое условие, которое прямо или косвенно ставит под сомнение безусловность вексельного обязательства, делает вексель недействительным. Например, вексель с формулировкой "платите... по контракту такому-то" по вексельному законодательству будет считаться недействительным. Поэтому ссылка на контракт, инкассо, гарантию, аккредитив может быть сделана только отдельно от основного текста с тем, чтобы ни по смыслу, ни текстуально она не была связана с обязательственной частью векселя.

Вексельная сумма обозначает четко определенную сумму денег, не требующую для подсчета какого-либо вычисления даже на основе данных, содержащихся в самом векселе (например, недействительным будет документ, содержащий следующую формулировку: "Платите остаток моего счета у Вас" или "Платите не свыше 50000000 рублей" и т.п.). Поэтому Положение запрещает дробление вексельной суммы, т.е. указание в векселе, что сумма оплачивается частями, в последовательные сроки. Документ, который составлен с соблюдением вексельной формы, но содержит обязательство о передаче в собственность кредитора не денег, а каких-либо товаров, документов или иных ценностей, векселем не является. Положение также в принципе запрещает указание в векселе процентной оговорки, делая исключение только для векселей со сроком платежа по предъявлении или в установленный промежуток времени от предъявления. Так, если в векселе со сроком платежа на определенную дату будет указано, что сумма уплачивается с процентами (например, 6% годовых), то эта процентная ставка считается ненаписанной. В то же время сам вексель не теряет силы. В том случае, если стороны имели ввиду начисление процентов на сумму основного долга, сумма процентов должна быть исчислена заранее и присоединена к сумме основного долга.

Для действительности векселя требуется, чтобы наименование плательщика было указано таким образом, чтобы его (плательщика) можно было бы идентифицировать. Так, если плательщиком является лицо физическое, в векселе указываются его фамилия и имя, а также местожительство, а для юридического лица - наименование, под которым оно официально зарегистрировано, с указанием в векселе его местонахождения, а нередко также и адреса.

Срок платежа по векселю может быть выражен только одним из способов, предусмотренных Положением. Недействительным будет вексель с указанием иного срока платежа, а также содержащий последовательные сроки платежа (платеж должен быть произведен единовременно на всю сумму долга).

Место платежа может соответствовать месту нахождения плательщикам указанного в векселе, если обратное прямо не указано в векселе. При указании в Векселе места платежа по адресу третьего лица говорят о домицилированном векселе. Обычно векселя домицилируются в банке. Банк-домицилиант не является лицом, ответственным за платеж по векселю, а выполняет лишь посреднические функции за счет плательщика. Обозначение нескольких мест платежа или нескольких адресов плательщика делает вексель недействительным.

Дата векселя является исходной для исчисления некоторых вексельных сроков. По месту выставления векселя в случае его международного обращения определяется применимое к векселю право.

Наименование ремитента (первого получателя) входит в число обязательных реквизитов векселя, тем самым не допускается выставление векселей на предъявителя.

Подпись векселедателя подтверждает, что содержание векселя соответствует воле его составителя, она должна быть исполнена только собственноручно. Полномочия лиц, подписавших вексель от имени юридического лица, проверяются на основании доверенностей, выдаваемых в установленном порядке, уставов, положений о юридическом лице.

В практике вексельного обращения нередко используются недооформленные вексельные бланки, в которых отсутствуют один или несколько обязательных реквизитов (подпись векселедателя, сумма, дата выставления). Вексель до момента его окончательного оформления по существу не является векселем.

Допускается выдача векселей в нескольких тождественных экземплярах, на которых должны быть подлинные подписи векселедателя и индоссантов. В тексте каждого экземпляра делается соответствующая пометка, обозначающая порядковый номер каждого экземпляра. Следует подчеркнуть, что все вексельные экземпляры составляют в совокупности один вексель. Платеж, произведенный по одному экземпляру, освобождает плательщика от ответственности по всем остальным экземплярам. Однако, плательщик отвечает по всем акцептованным им экземплярам, каждый из которых в этом случае рассматривается как самостоятельный вексель. Поэтому при выставлении векселя с дубликатом акцепт совершается лишь на одном экземпляре.

Вексель является оборотным документом. Передача права требования по векселю производится посредством индоссаментов - передаточных надписей, совершаемых на оборотной стороне документа либо на присоединенном к нему листе - алонже. Лицо, совершающее передаточную надпись - индоссант, а получающее вексель - индоссатор. Включение в вексель специальной пометки "не приказу" или равнозначной ей может лишить вексель свойства оборотности. Если же вексель выдан в форме оборотного документа, он продолжает оставаться таковым до его погашения, поэтому никакие оговорки на векселе, ограничивающие его переуступку, сделанные после его выдачи не исключают оборотность векселя.

Чтобы индоссамент мог выполнить свою функцию, необходим непрерывный ряд индоссаментов. Этот ряд должен начинаться индоссаментом ремитента. Для непрерывности ряда достаточно наличия внешнего тождества между подписью индоссанта и именем предыдущего держателя. При этом по Положению даже подложный или неуполномоченный индоссамент считается полностью действительным и не прерывает цепь. Индоссамент может не содержать указания лица, в пользу которого он вделан, или может состоять из одной подписи индоссанта (бланковый индоссамент).

Пример:

  /-------------------------------------------------------------------\

  | Оборотная сторона векселя                                         |

  |                                                                   |

  | 1. Платите приказу Эйробанка, Париж       - полный индоссамент    |

  |    Внешторгбанк РФ                                                |

  |       (подпись)                                                   |

  | 2. Платите приказу                        - бланковый индоссамент |

  |    Эйробанк, Париж                                                |

  |       (подпись)                                                   |

  | 3. Креди Лиане, Париж                     - бланковый индоссамент |

  |       (подпись)                                                   |

  | 4. Платите приказу Кради Агриколь, Париж  - полный  индоссамент   |

  |    АО "Авенир", Марсель                                           |

  |       (подпись)                                                   |

  \-------------------------------------------------------------------/

Необоротный вексель может передаваться только по нормам гражданского права в общем порядке передачи прав по долговым требованиям (цессии).

В отличие от цессии, при которой цедент, переуступая требование, совершенно выбывает из сделки, индоссамент производит иное действие, возлагая на индоссанта ответственность гаранта за акцепт и платеж, если он не содержит оговорок "без оборота", "без гарантии", "не приказу", "платите только XXX" и т.п. За исключением указанных случаев индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным.

Оплата векселя может быть гарантирована посредством аваля (вексельного поручительства).

Характерной особенностью вексельных правоотношений в области расчетов по внешнеторговым сделкам является подчинение их вексельным законам двух и более стран. Отсутствие единых международных норм, регулирующих вексельные правоотношения, и различный подход национального права к решению целого ряда важнейших вопросов создают определенные трудности. В целях определения сферы применения иностранного права вексельный законы почти всех государств включают в себя специальные коллизионные нормы, указывающие на тот компетентный вексельный закон, который подлежит применению к данному конкретному правоотношению.

Женевской конференцией, наряду с конвенцией о Единообразном вексельном законе была выработана также конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях (приложение 2).

Все вопросы, связанные с выставлением векселя, права и обязанности векселедателя регулируются национальным законом места выставления документа: "Форма, в которой приняты обязательства по переводному или простому векселю, определяется законом той страны, на территории которой эти обязательства были подписаны" (ст. 3 Женевской коллизионной конвенции). Например, переводный вексель, выставленный в Англии с платежом в России, не содержащий вексельной метки (что допускается английским законодательством, но противоречит требованиям, предъявляемым к реквизитам векселя Положением), будет иметь на территории Российской Федерации силу законного векселя. Таким образом, иностранный вексель, для того, чтобы быть действительным на территории любого государства, по форме должен удовлетворять требованиям закона места его выставления, а векселя, выставленные организациями на территории Российской Федерации с платежом за границей должны соответствовать по форме статьям Положения.

В то же время, поскольку платеж по векселю должен совершаться на территории другой страны, все, что касается обязательств акцептанта-плательщика, будет подчиняться действию вексельного закона места платежа. Соответственно, формы акцепта, индоссамента, аваля должны определяться по закону той страны, на территории которой совершаются эти действия.

Помимо вексельного законодательства, расчеты векселями, выраженными в иностранной валюте, регулируются также нормами валютного законодательства, а векселями, выраженными в валюте Российской Федерации, - Инструкцией Банка России от 16.07.93 N 16.

Кроме того, согласно закону Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" вывоз и пересылка из Российской Федерации, а также ввоз и пересылка в Российскую Федерацию ценных бумаг, выраженных в валюте Российской Федерации, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Банком России совместно с Минфином России и ГТК России, а ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, - в порядке, устанавливаемом Банком России совместно с ГТК России. Ввиду отсутствия в настоящее время межведомственных нормативных актов, устанавливающих такой порядок (введено в действие только Положение "О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками"), на проведение таких операций резидентами требуется наличие разрешения от всех вышеуказанных государственных органов при одновременном соблюдении таможенных правил (включая письменное декларирование: для физических лиц - по форме Т-6, для юридических - путем подачи ГТД в порядке, установленном нормативными актами ГТК России).

Исходя из вышеизложенного, разъясняем порядок осуществления таможенными органами контроля за внешнеторговыми операциями с использованием в качестве средства платежа векселей:

1. Рассмотрение документов, необходимых для производства таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации по вышеуказанным сделкам, должно осуществляться:

- в отношении товарной партии на сумму до 500 000 000 рублей (в эквиваленте) - ОТСиВК таможен;

- в отношении товарной партии на сумму свыше 500 000 000 рублей (в эквиваленте) - ОТСиВК соответствующего регионального таможенного управления.

2. При осуществлении таможенного оформления и контроля проверять:

2.1. Наличие во внешнеэкономическом договоре, в соответствии с которым производится перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации, условий платежа, предусматривающих использование вексельной формы расчетов;

2.2. Правильность оформления векселей (в т.ч. наличие всех обязательных реквизитов) и индоссаментов к ним в соответствии с Положением.

2.3. Наличие документов, позволяющих идентифицировать представленный при таможенном оформлении вексель (его копию) как средство платежа по данному контракту (например, акт приема - передачи векселя, содержащий ссылку на контракт, либо копия приходного ордера, удостоверенная оттиском печати соответствующей организации и подписью ее руководителя или главного бухгалтера).

3. При использовании в качестве средства платежа векселей, выраженных в валюте Российской Федерации, необходимо руководствоваться следующим:

- если из условий внешнеторгового договора следует, что платеж по векселю будет производиться нерезидентом, от имени которого заключен данный договор (например, векселедателем является данный нерезидент), либо из условий договора непосредственно следует проведение окончательных расчетов через счета нерезидентов, для таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации по данному договору, необходимо представление справки уполномоченного банка, ведущего расчеты по данному внешнеторговому договору, о наличии у нерезидента рублевого счета типа "Т" либо о проведении расчетов через корреспондентские рублевые счета банков.

4. При использовании в качестве средства платежа векселей, выраженных в иностранной валюте:

- учитывая, что данные операции согласно закону Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", независимо от отсрочки платежа по векселю, являются валютными операциями, связанными с движением капитала, для таможенного оформления товаров по таким сделкам требуется наличие лицензии (разрешения) Банка России на осуществление таких расчетов, в том числе на передачу прав требования по таким векселям, если это следует из передаточной записи в индоссаменте.

- если вексель применяется в качестве средства платежа за товары, передаваемые по данному договору, таможенное оформление таких товаров должно осуществляться при условии представления паспорта сделки (паспорта импортной сделки), оформленного в установленном порядке (с указанием в графе 24 ГТД кода характера сделки, соответствующего расчетам за перемещаемые товары в иностранной валюте).

5. При наличии оснований полагать, что векселя незаконно перемещались через таможенную границу Российской Федерации (например, если местом составления векселя, выраженного в валюте Российской Федерации, является территория иностранного государства), следует по возможности установить обстоятельства получения/передачи векселя (в частности, местонахождение данного векселя на дату таможенного оформления) с цепью контроля соблюдения таможенных правил.

6. При отсутствии копии либо оригинала векселя при таможенном оформлении товаров (например, когда российский участник ВЭД не является векселедержателем - вексель еще не выставлен или уже передан при проведении расчетов по другим обязательствам), а также в случае передачи векселя по бланковому индоссаменту решение о выпуске товаров должно приниматься только после проведения проверки ФХД соответствующего участника ВЭД. В последующем, в соответствии со сроками проведения расчетов по внешнеторговому контракту, по которому производилось таможенное оформление товаров, должен проводиться контроль отражения в бухгалтерском учете соответствующего участника ВЭД операций с векселями.

При проведении проверки необходимо руководствоваться письмом Минфина России от 31.10.94 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные и оказанные услуги" (приложение 3).

7. При наличии оснований полагать, что вексельная форма расчетов используется российским участником ВЭД с целью уклонения от налогообложения либо сокрытия экспортной валютной выручки и т.п., а также если стоимость товарной партии, оплачиваемой векселем, превышает в эквиваленте 1 000 000 000 рублей либо при постоянной практике применения такой формы расчетов по внешнеторговым сделкам конкретным участником ВЭД, информацию по таким фактам направлять в налоговые органы Российской Федерации по месту государственной регистрации соответствующего участника ВЭД.

В случае несоблюдения требований, указанных в п.п. 2.1, 2.3, 3, 4 настоящего письма, товары выпуску не подлежат.

В случае несоблюдения требований, указанных в п. 2.2 настоящего письма, решение о возможности производства таможенного оформления будет приниматься УВК ГТК России по направлениям региональных таможенных управлений.

Информируем, что действие телетайпограммы ГТК России от 18.06.96 N Т-11678 с даты получения таможенными органами настоящего письма отменяется.

Заместитель Председателя

В.А. Максимцев