Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 января 2013 г. N 12АП-9754/12

г. Саратов

21 января 2013 г.

Дело N А12-18177/2012

Резолютивная часть постановления объявлена "14" января 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен "21" января 2013 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Комнатной Ю.А., Кузьмичева С.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Смяцкой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования "Камышинский технический колледж" (ул. Волгоградская, д. 47, г. Камышин, Волгоградская область, 403889, ОГРН 1023404973085, ИНН 3436102180),

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 10 сентября 2012 года

по делу N А12-18177/2012 (судья Акимова А.Е.)

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по волгоградской области (ул. Короленко, д. 18, г. Камышин, Волгоградская область, 403870, ОГРН 1043400645012, ИНН 3436014977),

к Государственному бюджетному образовательному учреждению среднего профессионального образования "Камышинский технический колледж" (ул. Волгоградская, д. 47, г. Камышин, Волгоградская область, 403889,ОГРН 1023404973085, ИНН 3436102180),

о взыскании задолженности,

при участии в судебном заседании представителей:

от Государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования "Камышинский технический колледж" - Рубцова Е.С. по доверенности от 11.01.2013, Сопин С.И., по доверенности от 11.01.2013,

без участия в судебном заседании представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Волгоградской области (почтовое уведомление N 80632 приобщено к материалам дела).

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Волгоградской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Государственному бюджетному образовательному учреждению среднего профессионального образования "Камышинский технический колледж" (далее - учреждение, налогоплательщик) о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1 053 519 руб.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 10 сентября 2012 года по делу N А12-18177/2012 заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N3 по Волгоградской области удовлетворено.

Не согласившись с принятым решением, Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования "Камышинский технический колледж" обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Межрайонной ИФНС России N 3 по Волгоградской области представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором Инспекция просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представители учреждения поддержали позицию по делу.

Апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей налогового органа, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания (п.1 ст. 123, п.3 ст.156 АПК РФ).

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении апелляционной жалобы установлены следующие обстоятельства.

Межрайонной ИФНС России N 3 по Волгоградской области проведена камеральная налоговая проверка ГБОУ СПО "Камышинский технический колледж" на основании представленной учреждением корректирующей налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год, результаты которой отражены в акте N 10-13/27850/220 от 02.03.2012.

На основании материалов проверки Межрайонной ИФНС России N 3 по Волгоградской области 29.03.2012 принято решение N 10-13/2990 о привлечении Государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования "Камышинский технический колледж" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 21 186 руб. 30 коп. (штрафная санкция снижена инспекцией с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) - за неуплату (неполную уплату) земельного налога в результате неправильного исчисления налога.

Кроме того, учреждению начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 16 101 руб. 34 коп. и предложено уплатить земельный налог в сумме 1 059 315 руб.

Основанием для доначисления налога, начисления пени и наложения штрафных санкций явилось некорректное заполнение уточненной налоговой декларации с номером корректировки 2 и неправильное исчисление суммы земельного налога к уплате за 2011 год в размере 4 237 260 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ инспекцией выставлено учреждению требование N 25979 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.04.2012, согласно которому налогоплательщику предложено в срок до 15.05.2012 уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 1 059 315 руб., пени в сумме 16 101 руб. 58 коп. за несвоевременную уплату налога, штраф в сумме 21 186 руб. 30 коп..

Ненадлежащее исполнение Учреждением требования послужило основанием для обращения налоговым органом с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1 059 315 руб. и пени в размере 16 101 руб. 58 коп., штрафа в сумме 21 186 руб. 30 коп. в судебном порядке.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, указал, что на налогоплательщика законом возложена обязанность по уплате земельного налога, которая им надлежащим образом не выполнена.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции находит, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Камышинской городской думы Волгоградской области от 17.11.2005 N 96 "О земельном налоге" введен земельный налог.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В то же время, не признаются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды.

В силу пункта 1 статьи 25 Земельного кодекса Российской Федерации права на земельные участки возникают у граждан и юридических лиц по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" разъяснено, что согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

В силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Следовательно, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица, с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Как следует из материалов дела, ФГОУ СПО "Камышинский технический колледж" на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежит земельный участок площадью 1895 кв. м, кадастровый номер 34:36:00 00 17:0008, расположенный по адресу: Волгоградская область, г. Камышин, ул. Пушкина, д. 9, и земельный участок площадью 159703 кв.м., кадастровый номер 34-36/01-01/04-4/1999-509, расположенный по адресу: Волгоградская область, г. Камышин, ул. Волгоградская, д. 47. Данный факт подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права серия 34 АА N 548014 и серия 34 АВ N686628 (т. 1, л.д. 50, 52).

Таким образом, ФГОУ СПО "Камышинский технический колледж" является налогоплательщиком земельного налога.

31.01.2011 ФГОУ СПО "Камышинский технический колледж" представило в межрайонную ИНФС России N 3 по Волгоградской области первичную налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 3 177 945 руб.

09.02.2011 ФГОУ СПО "Камышинский технический колледж" представило в Межрайонную ИФНС России N 3 по Волгоградской области уточненную налоговую декларацию с номером корректировки 1 по земельному налогу за 2011 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 1 059 315 руб.

21.02.2011 ФГОУ СПО СПО "Камышинский технический колледж" представило в Межрайонную ИФНС России N 3 по Волгоградской области уточненную налоговую декларацию с номером корректировки 2 по земельному налогу за 2011 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 0 руб.

По результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки выявлено, что в результате некорректного заполнения уточненной налоговой декларации с номером корректировки 2 и неправильного исчисления суммы земельному налогу за 2011 год, налогоплательщиком ФГОУ СПО "Камышинский технический колледж" был уменьшен земельный налог за 2011 года на 4 237 260 руб.

Вместе с тем, поскольку на момент представления налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год, на лицевом счете налогоплательщика числилась переплата по земельному налогу в размере 3 177 945 руб., сумма неуплаченного налога составила 1 059 315 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В адрес Налогоплательщика налоговым органом было направлено требование N 25979 от 19.04.2012 об уплате налога, в котором указана сумма имеющейся у Ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2011 год в размере 1 059 315 руб., пени в размере 16 101 руб., штрафа в сумме 21 186 руб. 30 коп., а также указано о необходимости оплатить налог в срок до 15.05.2012.

Как установлено судом первой инстанции, Ответчик не произвел оплаты задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 1 059 315 руб..

Поскольку Учреждением расчет суммы задолженности по земельному налогу не оспорен, сумма недоимки по земельному налогу в сумме 1 059 315 руб., пени в сумме 16 101 руб. 58 коп., предъявленная к взысканию в судебном порядке на момент рассмотрения дела судом первой инстанции не уплачена, то суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования инспекции.

Ссылка заявителя апелляционной жалобы на письмо Территориального Управления РОСИМУЩЕСТВА в Волгоградской области от 01.04.2011 N 09/3810, в котором указано на допущенную Управлением Федеральной службы регистрации по Волгоградской области ошибку при регистрации права собственности земельных участков, несостоятельна, поскольку доказательств наличия у иного лица, помимо ответчика, права собственности либо постоянного (бессрочного) пользования на указанные земельные участки в 2011 году, также прекращения права постоянного (бессрочного) пользования ГБОУ СПО "Камышинский технический колледж" на данные земельные участки ответчиком не представлено.

Принадлежность спорных земельных участков ответчику на праве постоянного (бессрочного) пользования подтверждается представленными в материалы дела свидетельствами о регистрации права.

В судебном заседании в суде апелляционной инстанции представитель ответчика заявил ходатайство о приобщении к материалам дела письма Департамента инвестиционного развития и федерального имущества N 15-1057 от 28.02.2012 директору Государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования "Камышинский технический колледж" Трахину А.В., письма Комитета по образованию и науке администрации Волгоградской области N 279 от 18.09.2012 Министру образования и науки Волгоградской области Короткову А.М., справки Министерства образования и науки Волгоградской области, свидетельствующих об отсутствии финансирования учреждения.

В удовлетворении заявленного ходатайства судебная коллегия отказала, в связи с наличием в деле достаточных доказательств, свидетельствующих, что тяжелое материальное положение ответчика, учтено налоговым органом при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2012 N 10-13/2990 как смягчающее обстоятельство в связи с чем, размер штрафа, установленный налогоплательщику ст. 122 НК РФ, уменьшен налоговым органом в десять раз.

Ходатайство о снижении размера штрафа ответчиком заявлено не было.

На основании вышеизложенного, суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции принято законное и обоснованное решение, оснований для отмены либо изменения которого по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, влекущих безусловную отмену судебного акта при рассмотрении апелляционной жалобы не установлено.

В связи с отказом в удовлетворении апелляционной жалобы, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по апелляционной жалобе относится на ГБОУ СПО "Камышинский технический колледж".

Руководствуясь статьями 268 -271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение арбитражного суда Волгоградской области от 10 сентября 2012 года по делу N А12-18177/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

М.Г. Цуцкова

Судьи

Ю.А. Комнатная С.А. Кузьмичев