Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 февраля 2013 г. N 09АП-41232/12

г. Москва

5 февраля 2013 г.

Дело N А40-130968/12-140-891

Резолютивная часть постановления объявлена 29.01.2013 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 05.02.2013 г.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи С.Н. Крекотнева,

Судей В.Я. Голобородько, Н.О. Окуловой

при ведении протокола судебного заседания секретарем М.А. Прозоровской

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ГУ -Главное управление ПФР N 1 Опо г. Москве и Московской области

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.11.2012

по делу N А40-130968/12-140-891, принятое судьей О.Ю. Паршуковой

по заявлению ОАО АКБ "АВАНГАРД"

(ОГРН 1027700367507; 115035, г. Москва, ул. Садовническая, д. 12, стр. 1)

ГУ - Главное управление ПФР N Юпо г. Москве и Московской области

(ОГРН 1027701022788; 101000, г. Москва, М. Златоустинский пер., д. 3, стр. 1);

ГУ-ОПФР по г. Москве и Московской области

(119602, г. Москва, ул. Академика Анохина, д. 20, к. А)

о признании недействительными решений

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Огурцов И.А. по дов. N 052/1794

от заинтересованных лиц:

от ГУ-ГУ ПФР N 10 - Соколов М.Н. по дов. N 210-4-8/16172 от 24.12.2012

от ГУ-ОПФР - Толмачева Т.А. по дов. N АА-09/35092 от 21.08.2012; Макунин Д.Р. по

дов. N АА-09/2332 от 24.01.2013

УСТАНОВИЛ:

ОАО АКБ "АВАНГАРД" обратилось в арбитражный суд о признании недействительными решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 19.06.2012 г. N 4/12, вынесенное Государственным Учреждением - Главным управлением ПФР N 10 по г. Москве и Московской области в отношении ОАО АКБ "АВАНГАРД" в части привлечения ОАО АКБ "АВАНГАРД" к ответственности за несвоевременное направление сообщений N 2879000010012224 от 06.04.2011 г., N 2879000011006944 от 11.05.2011 г., N 2879000010012225 от 26.05.2011 г., N 2879000011009965 от 27.06.2011 г., N 2879000011006876 от 10.05.2011 г., N 2879000011013421 от 19.08.2011 г., N 2879000011015799 от 22.09.2011 г.; о признании недействительным решения N ТД-11/34656, вынесенного Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда России по г. Москве и Московской области в отношении ОАО АКБ "АВАНГАРД".

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 21.11.2012 г. требования заявителя удовлетворены в части. Суд признал недействительным Решение от 19.06.2012 г. N 4/12 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" за несвоевременное направление сообщений N 2879000010012224. от 06.04.2011 г., N 2879000011006944 от 11.05.2011 г., N 2879000010012225 от 26.05.2011 г., N 2879000011009965 от 27.06.2011 г. N 2879000011006876 от 10.05.2011 г., N 2879000011013421 от 19.08.2011 г. N 2879000011015799 от 22.09.2011 г., вынесенное ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области в отношении ОАО АКБ "АВАНГАРД", как не соответствующее действующему законодательству РФ, также признал недействительным Решение от 16.08.2012 N ТД-11/34656, вынесенное Государственным учреждением - Отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области в отношении ОАО АКБ "АВАНГАРД" в части оставления жалобы без удовлетворения в отношении сообщений N 2879000010012224. от 06.04.2011 г., N 2879000011006944 от 11.05.2011 г., N 2879000010012225 от 26.05.2011 г., N 2879000011009965 от 27.06.2011 г. N 2879000011006876 от 10.05.2011 г., N 2879000011013421 от 19.08.2011 г. N 2879000011015799 от 22.09.2011 г., как не соответствующее действующему законодательству РФ. В остальной части требований о признании недействительным решения от 16.08.2012 г. N ТД-11/34656 отказано.

Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда в части признания недействительным решения и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.

Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с доводами жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Также заявитель представил письменные объяснения в порядке ст. 81 АПК РФ.

Рассмотрев дело в порядке ст.ст. 266, 268 АПК РФ, заслушав объяснения представителя заинтересованного лица, поддержавшего доводы и требования апелляционной жалобы, заявителя, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований к удовлетворению апелляционной жалобы и отмене или изменению решения арбитражного суда.

Как следует из материалов дела, 28 июня 2012 года в ОАО АКБ "АВАНГАРД" из Государственного Учреждения - Главного управления ПФР N 10 по г. Москве и Московской области поступило Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 19.06.2012 г. N 4/12.

Указанным решением орган контроля за несвоевременное направление сообщений об открытии (закрытии) десяти расчетных счетов привлек банк к ответственности в виде штрафа в сумме 400 000 рублей.

Согласно решению основанием для привлечения к ответственности является п. 1 ст. 24, ст. 49 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Не согласившись с принятым решением, банк 05 июля 2012 года подал жалобу на решение в Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда России по г. Москве и Московской области.

Рассмотрев жалобу банка, вышестоящий орган 16.08.2012 г. вынес Решение N ТД-6, согласно которому по семи сообщениям банка об открытии (закрытии) счета жалоба банка была оставлена без удовлетворения, а по трем сообщениям была удовлетворена.

Как следует из решения от 19.06.2012 г. N 4/12, основанием для привлечения к ответственности явились следующие обстоятельства:

Орган контроля пришел к выводу о том, что банком нарушены положения ст. 24 Закона N 212-ФЗ, согласно которым банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Ответственность за несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета установлена в ст. 49 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 40 000,00 рублей.

ОАО АКБ "АВАНГАРД" не согласилось с вынесенным решением, сочло, что в действиях банка отсутствует событие правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 49 Закона N 212-ФЗ. Кроме того, в тексте решения в нарушение ч. 9 ст. 39 Закона 212-ФЗ отсутствовало изложение доводов банка, указанных в возражениях на решение, а также результаты проверки этих доводов.

Согласно ст. 24 Закона N 212-ФЗ порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Указанный порядок конкретизирован в Положении Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 г. N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 361-П), а также Положении Центрального Банка Российской Федерации от 07.09.2007 г. N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (Далее - Положение N 311 -П).

В соответствии с п. 1.1. Положения N 361-П сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, сформированное в соответствии с Положением N 311-П, одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно п. 1.2 Положения N 361-П доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с п. 1.1 настоящего положения осуществляется в порядке, установленном в Положении N 311-П, через территориальные учреждения Банка России в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с п. 2.6. Положения N 361-П в случае получения извещения о корректировке банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его соответственно в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации либо в уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Положением, не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения о корректировке.

Таким образом, единственной обязанностью банка является своевременное формирование соответствующего сообщения в соответствии с Положениями N 361-П, N311-П и направление его в Московское ГТУ ЦБ РФ. В случае необходимости корректировки сообщения об открытии (закрытии) счета банк обязан направить скорректированное сообщение в течение 5 рабочих дней с даты получения сообщения о корректировке.

ОАО АКБ "АВАНГАРД" в соответствии с Положением N 361-П, N311-П сформировал сообщения об открытии (закрытии) счетов и направил их в Московское ГТУ Центрального банка России, что подтверждается прилагаемыми сообщениями.

При этом в сообщениях п/н 1-4, 6, 8-10 банком были допущены технические ошибки в указании даты открытия (закрытия) счетов. По некоторым сообщениям банку были направлены указания о необходимости корректировки.

В сообщении N 2879000010012224 банком ошибочно была указана дата открытия счета - 06.04.2010 г. В действительности расчетный счет ООО "Лайт" открыт 06.04.2011 г., что подтверждается прилагаемым договором банковского счета. В тот же день банк направил сообщение об открытии счета. Таким образом, нарушения ст. 24 Закона N 212-ФЗ допущено не было.

Банком был открыт счет N 40802810722100006918 ИП Маркова М.Н. и в тот же день - 28.04.2011 г. направлено сообщение N 2879000011006944 о его открытии в МГТУ ЦБ России, что подтверждается прилагаемым договором банковского счета.

Однако в сообщении банком были допущены ошибки в заполнении реквизитов "ФИОИП" "ОГРННП". В этой связи от МГТУ ЦБ России 06.05.2011 г. в адрес банка поступило сообщение об ошибке. В ответ банк в тот же день - 06.05.2011 г. сформировал новое сообщение и направил его в МГТУ ЦБ России. Из МГТУ ЦБ России в адрес банка 10.05.2011 г. вновь поступило извещение об ошибке, в ответ на которое Банк 11.05.2011 г. сформировал новое сообщение, которое и было принято органом контроля.

ОАО АКБ "АВАНГАРД" в данном случае действовал в строгом соответствии с п. 2.6 положения N 361-П, п. 3.6 Положения N 311-П, согласно которому в случае получения извещения об ошибках банк должен сформировать электронное сообщение с учетом исправленных данных и направить его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках.

Таким образом, банк, с учетом праздничных дней 01.05.2011 г. и 09.05.2011 г., своевременно отправил сообщение об открытии данного счета, нарушения ст. 24 Закона 212-ФЗ допущено не было.

В сообщении N 2879000010012225 банком была ошибочно указана дата открытия карточного счета - 2010 г. В действительности карточный счет ООО "Дизайнер" был открыт 25.05.2011 г., что подтверждается прилагаемым договором о выпуске корпоративной банковской карты. Об открытии счета банк направил сообщение 26.05.2011 г. Таким образом, нарушения ст. 24 Закона N 212-ФЗ допущено не было.

В сообщении N 2879000011009965 банком была ошибочно указана дата открытия счета - 27.05.2011 г. В действительности расчетный счет ИП Швечикова Ирина Владимировна был открыт 27.06.2011 г., что подтверждается прилагаемым договором банковского счета. В тот же день банк направил сообщение об открытии счета. Таким образом, нарушения ст. 24 Закона N 212-ФЗ допущено не было.

В сообщении N 2879000001000002 банком была ошибочно указана дата открытия счета - 18.07.2001 г. В действительности расчетный счет ООО "ИНФИНАНС" был открыт 18.07.2011 г., что подтверждается прилагаемым договором банковского счета. Об открытии счета банк направил сообщение 19.07.2011 г. Таким образом, нарушения ст. 24 Закона N 212-ФЗ допущено не было, с чем согласился Вышестоящий орган, отменив в этой части решение органа контроля.

Банк закрыл 26.04.2011 г. ООО "Компания Автолизинг" счет N 40702840700000001587, о чем 28.04.2011 г. направил сообщение N 2879000011006876о его закрытии в МГТУ ЦБ России.

Однако в сообщении банком была допущена ошибка в заполнении реквизита "СВИДНУ". В этой связи из МГТУ ЦБ России 06.05.2011 г. в адрес банка поступило извещение об ошибке. В ответ банк 10.05.2011 г. сформировал новое сообщение и направил его в МГТУ ЦБ России.

ОАО АКБ "АВАНГАРД" в данном случае действовал в строгом соответствии с п. 2.6 положения N 361-П, п. 3.6 Положения N 311-П, согласно которому в случае получения извещения об ошибках банк должен сформировать электронное сообщение с учетом исправленных данных и направить его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках.

Таким образом, банк с учетом праздничных дней 01.05.2011 г. и 09.05.2011 г., своевременно отправил сообщение об открытии данного счета, нарушения ст. 24 Закона 212-ФЗ допущено не было.

В сообщении N 2879000011013421 банком была ошибочно указана дата открытия счета - 18.02.2011 г. В действительности расчетный счет ИП Пейголайнен Ирина Георгиевна открыт 18.08.2011 г., что подтверждается прилагаемым договором банковского счета. Об открытии счета банк направил сообщение 19.08.2011 г. Таким образом, нарушения ст. 24 Закона N 212-ФЗ допущено не было.

В сообщении N 2879000011015799 банком была ошибочно указана дата открытия счета - 02.09.2011 г. В действительности расчетный счет НОУ "Учебный центр Фактор Безопасности" был открыт 22.09.2011 г., что подтверждается прилагаемым договором банковского счета. В тот же день банк направил сообщение об открытии счета. Таким образом, нарушения ст. 24 Закона N 212-3 допущено не было.

Направление сообщений N 2879000908000413, 2879000007001473 явилось технической ошибкой, так как действий по открытию, закрытию счета или изменению реквизитов счета ООО "Русский леденец" и ОАО "РейлТрансАвто" не производилось. В этой связи вышестоящий орган законно и обоснованно удовлетворил требования банка, содержащиеся в жалобе на Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 19.06.2012 г. N 4/12, и признал незаконным привлечение банка к ответственности за несвоевременное направление указанных сообщений.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что банком сообщения об открытии (закрытии) счетов направлялись своевременно в соответствии с положениями Закона N 212-ФЗ, Положениями N 361-П, N 311-П. В связи с этим Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 19.06.2012 г. N 4/12 вынесено необоснованно. Решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда России по г. Москве и Московской области N ТД-11/34656 в части оставления жалобы без удовлетворения в отношении сообщений N 2879000010012224. от 06.04.2011 г., N 2879000011006944 от 11.05.2011 г., N 2879000010012225 от 26.05.2011 г., N 2879000011009965 от 27.06.2011 г. N 2879000011006876 от 10.05.2011 г., N 2879000011013421 от 19.08.2011 г. N 2879000011015799 от 22.09.2011 г. также подлежит отмене. Требования заявителя о признании недействительным решения N ТД-11/34656 в части не нарушающей его права и законные интересы удовлетворению не подлежат.

Суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции выяснены все обстоятельства дела, правильно оценены доводы заявителя и заинтересованного лица и вынесено законное и обоснованное решение, в связи с чем апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого решения суда первой инстанции.

Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266, 267, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.11.2012 г. по делу N А40-130968/12-140-891 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий

С.Н. Крекотнев

Судьи

Н.О. Окулова В.Я. Голобородько