Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 8 февраля 2013 г. N 07АП-11065/12

г. Томск

8 февраля 2013 г.

Дело N А27-15508/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 01 февраля 2012 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 08 февраля 2013 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Журавлевой В.А.

судей: Колупаевой Л.А., Ходыревой Л.Е.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фаст Е.В.

с применением средств аудиозаписи

с участием в заседании: согласно протоколу

рассмотрев в судебном заседании

апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Таштаголе Кемеровской области на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 09.11.2012 по делу N А27-15508/2012

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Отель Елена" (ОГРН 1054228007668, ИНН 4228009061) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Таштаголе Кемеровской области (ОГРН 1024201963356, ИНН 4228007480) о признании недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Отель Елена", пгт. Шерегеш обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Таштаголе Кемеровской области, г. Таштагол N 2 от 31.07.2012 в части предложения уплатить страховые взносы в сумме 129 174 руб., начисления соответствующих сумм пеней, в части привлечения к ответственности в виде штрафа размере 25 834,80 руб. и 11 677,22 руб.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 09.11.2012 г. требования заявителя удовлетворены.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Управление обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления по основаниям неправильного применения судом норм материального права.

Так, по мнению апеллянта, произведенные налогоплательщиком выплаты учредителям Общества в качестве дивидендов за 2 квартал 2010 г. в рамках Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" не являются таковыми, и должны быть отнесены к объектам обложения страховыми взносами, в связи с получением Обществом в конце налогового периода - 2010 года убытка.

Более подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Общества возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям отзыва.

Представители апеллянта в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела в порядке статьи 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва, выслушав представителя Общества, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены решения Арбитражного суда Кемеровской области от 09.11.2012 г.

Как следует из материалов дела, пенсионным фондом проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов Обществом с ограниченной ответственностью "Отель Елена", по результатам которой 25.06.2012 г. составлен акт проверки N 2.

В ходе проверки установлено, что 15.06.2010 г. общим собранием учредителей было принято решение о распределении прибыли, полученной в первом квартале 2010 г. между участниками Общества.

Однако, пенсионный фонд пришел к выводу то том, что поскольку по итогам года налогоплательщик получил убыток, следовательно, выплаченные суммы и сторнированные по бухучету не могут быть признаны дивидендами и подлежат отнесению к выплатам в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в силу чего облагаются страховыми взносами.

31.07.2012 г. пенсионным фондом принято решение N 2 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Решением от 31.07.2012 г. N 2 (в оспариваемой части) страхователю предложены к уплате страховые взносы в сумме 129 174 руб., начислены соответствующие суммы пени, а также Общество привлечено к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах в виде штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 47 Закон N 212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) сумм страховых взносов в результате занижения для исчисления страховых взносов в размере 25 834,80 руб., и в виде штрафа, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", за представление неполных (недостоверных) сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в размере 11 677 руб.

Общество не согласилось в части с данным решением и обратилось в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявление Общества, суд первой инстанции исходил из того, что выплаты, произведенные по итогам 1 квартала 2010 г. в августе 2010 г., являлись дивидендами за 1 квартал 2010 г. и осуществлялись из чистой прибыли, определенной на основании данных бухгалтерского учета по итогам отчетного (налогового) периода 1 квартала 2010 г., в связи с чем, не подлежат обложению страховыми взносами.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции, считая их обоснованными.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, которая распределяется между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе, в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Пунктом 2 статьи 214 НК РФ установлено, что в случае, когда источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 224 НК РФ доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9 процентов.

Соответственно, часть чистой прибыли общества, распределяемая между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признается для целей налогообложения выплатой дивидендов, в отношении которых в соответствии с п. 4 ст. 224 Кодекса устанавливается льготная налоговая ставка (9 процентов). При этом чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности общества в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н.

Из материалов дела следует, что Общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов.

Частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2010 г.) определен объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

База для начисления страховых взносов для указанных плательщиков страховых взносов указана как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

В материалы дела представлены доказательства, в частности, платежные поручения, расчетная ведомость за июнь 2010, свод начислений и удержаний за июнь 2010 г., карточка счета 70 "виды выплат: дивиденды", отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2010 г., подтверждающие, что произведенные и оформленные протоколом внеочередного общего собрания от 15.06.2010 г. выплаты являлись дивидендами за 1 квартал 2010 г.

Указанные выплаты произведены Обществом по итогам 1 квартала 2010 г. в августе 2010 г. из чистой прибыли, определенной по данным бухгалтерского учета по итогам отчетного (налогового) периода 1 квартала 2010 г.

Учитывая, что основанием для начисления дивидендов является наличие у физического лица акций (ценных бумаг) конкретной организации, а не отношения, связанные с исполнением обязанностей по трудовому, гражданско-правовому, авторскому договору, суд первой инстанции правомерно сделал вывод о том, что произведенные Обществом выплаты не являются объектом для исчисления страховых взносов.

Доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты произведены в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, пенсионным фондом не представлено.

Ссылка апеллянта на получение Обществом убытка в конце года, как на доказательство несоблюдения условия для выплаты дивидендов, подлежит отклонению, как не основанные на нормах действующего законодательства.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы, проверенные судом апелляционной инстанции не свидетельствуют о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права, направлены на переоценку выводов суда первой инстанции, в силу чего, не являются основаниями для отмены по существу правильно принятого судом первой инстанции решения.

При изложенных обстоятельствах, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Руководствуясь ст.156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 09.11.2012 по делу N А27-15508/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий

В.А. Журавлева

Судьи

Л.А. Колупаева Л.Е. Ходырева