Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 6, февраль 2008 г.)

Налоговое обозрение

Китай

Китайская налоговая служба объявила о новых приоритетах в своей деятельности. Компании высоко прибыльных отраслей, а также фирмы, показывающие в отчетности более низкие по сравнению с их контрагентами суммы налога на доходы наемных работников, будут подвергаться детальной налоговой проверке. При этом планируется проверять банковские счета, финансовые потоки, размер вознаграждения наемным работникам такой компании. Будет также проводиться мониторинг доходов граждан, полученных от операций на фондовом рынке. Особое внимание намерены уделять гражданам, приобретающим "дорогое жилье". Как полагают в налоговой службе, эти меры должны сократить постоянно растущий разрыв в доходах граждан. В настоящее время в Китае около 70% налоговых поступлений приходится на работников со средними доходами.

До сих пор в налоговых органах страны не было информации о количестве налогоплательщиков - физических лиц, обязанных платить налог на доходы. Теперь фирмы, в которых общая сумма выплат налога на доходы работников превышает 300 тыс. юаней в год, должны будут подать декларацию до конца 2008 г. Прочие фирмы должны задекларировать доходы до конца 2009 г.

В начале 2007 г. налоговые органы Китая потребовали от всех граждан, зарабатывающих более 120 тыс. юаней в год, до марта задекларировать свои доходы. Декларации подали более 1,6 млн человек. В результате в первой половине 2007 г. было собрано налогов на доходы физических лиц на 28% больше, чем за аналогичный период предшествующего года.

Нигерия

Федеральной налоговой службой Нигерии предложено властям штатов страны отказаться от использования налоговых консультантов в качестве агентов по сбору налогов. Подчеркнуто, что "такая практика является незаконной" и ведет к неоправданному расходованию государственных средств. По данным руководства налоговой службы, губернаторы некоторых штатов платили налоговым консультантам в качестве вознаграждения за их услуги от 10 до 40% собранной суммы налогов и в то же время не могли выделить из этих денег хотя бы 5% для финансирования работы налоговых органов на местах. Согласно нигерийскому законодательству начислением и сбором налогов должны заниматься налоговые службы штатов. Другие способы сбора налогов руководством налоговой службы расценено как средство увода денег, необходимых для реализации программ развития инфраструктуры, из бюджетов штатов.

Одновременно властям на местах настоятельно рекомендовано воздерживаться от введения новых налогов. Федеральные власти утверждают, что новые местные налоги будут препятствовать увеличению объемов инвестиций, поступающих как внутри страны, так и из-за рубежа, что неблагоприятно отразится на экономическом развитии Нигерии. Одновременно досталось и налоговым службам штатов. Была отмечена их неэффективность. Дело в том, что прогнозировалось собрать более чем в 2 раза больше налогов, чем это сделано на местах.

Соединенные Штаты Америки

Центры помощи налогоплательщикам в США подверглись критике. По данным инспекторской проверки таких центров, относящихся к ведению Федеральной налоговой службы США, из 36 налоговых деклараций, подготовленных с помощью работников центров, лишь 24 оказались заполненными без ошибок. Среди других недостатков отмечалась слабая помощь налогоплательщикам в отношении разъяснения налогового законодательства. Некоторым гражданам приходилось по несколько раз приходить в центр, прежде чем там могли заняться их делами. С целью оценки качества правовой помощи проверяющие (под видом налогоплательщиков) задавали вопросы сотрудникам центров помощи, обращались за помощью по телефону, выходили на сайт налоговой службы. Оказалось, что правильные ответы были получены на 50 из 53 заданных вопросов, что в целом положительно характеризует качество обслуживания налогоплательщиков. Вместе с тем была отмечена узкая специализация работников центра, порой они не обладали подготовкой, позволяющей им отвечать на любые вопросы налогоплательщиков.

Южно-африканская республика

Установлен новый порядок предоставления льгот офшорным компаниям в ЮАР. Доходы офшорной компании, доля южноафриканского капитала в которой превышает 50%, могут облагаться налогом в ЮАР в соответствии с режимом контролируемой иностранной корпорации. Иностранная компания может быть освобождена от налогообложения лишь в случае, если ее присутствие в офшорной юрисдикции носит несимволический характер. С недавнего времени для получения освобождения требуется, чтобы персонал в такой фирме работал полный рабочий день. Таким образом, налоговая льгота теперь не распространяется на компанию, где работники трудятся по неполной ставке. В соответствии с новым порядком заработная плата работников подлежит обложению в ЮАР. В ЮАР также предполагают изменить порядок налогообложения дивидендов. В частности, предлагается, чтобы плательщиком налога на дивиденды стал акционер, их получивший (сейчас налогом облагается компания, выплачивающая дивиденды). При этом размер ставки налогообложения может быть установлен на уровне 10%. Естественно, в случае принятия такого порядка при налогообложении дивидендов, выплаченных иностранным акционерам, придется учитывать положения соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Если иностранный акционер находится в государстве, заключившем такое соглашение с ЮАР, может возникнуть ситуация, когда в соответствии с этим соглашением дивиденды не смогут облагаться в ЮАР. Налоговая служба ЮАР намерена собирать, по крайней мере, 5%-ный налог на дивиденды акционеров-нерезидентов. Это означает, что ЮАР придется пересмотреть соглашения, предусматривающие нулевую ставку налога на дивиденды.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 6, февраль 2008 г.