Аудиторы хотят уменьшить профессиональные риски (М. Дудко, "Московский бухгалтер", N 3, февраль 2008 г.)

Аудиторы хотят уменьшить профессиональные риски

Накануне в Московском филиале Аудиторской Палаты России состоялся V круглый стол, на котором обсуждался ряд важных вопросов. Одной из главных тем встречи стали "аудиторские риски", возникающие у специалистов из-за нерадивых клиентов.

Аудитор на спецзадании

В последнее время аудиторские проверки все чаще проводятся по специальному заданию. Инициаторами таких ревизий являются, как правило, владельцы организаций, генеральные директоры, а также представители государственных органов. Однако иногда заказчиками таких заключений становятся так называемые третьи лица - потенциальные покупатели проверяемой организации. В основном их интересует проверка бухгалтерской отчетности организации за ряд смежных лет. Это необходимо, чтобы понять, все ли в порядке у компании с бухучетом и стоит ли ее покупать, говорит генеральный директор фирмы "Великс-Амиго" Николай Давыдов:

- Если заранее не подсуетиться, новому владельцу такое приобретение может принести одни неприятности. К примеру, могут возникнуть проблемы с контролирующими органами. Помимо этого в будущем возможны грандиозные затраты на развитие компании. Да и разориться на такой покупке тоже недолго. Поэтому потенциальный владелец должен иметь представление о том, на что он тратит свои деньги.

Тем не менее работа самих аудиторов с появлением так называемых третьих лиц стала более трудоемкой. С недавнего времени необходимо указывать в договорах, кто является пользователем аудиторского заключения, говорит генеральный директор аудиторской фирмы "Форос Аудит" Елена Васильева:

- Наша компания неоднократно сталкивалась с конфликтными ситуациями, когда владелец проверяемой организации по каким-либо своим соображениям не желает делиться определенной информацией с покупателем. Аудитору стоит помнить, что данные о компании, указанные в заключении, он разглашает лицу, фактически не осуществившему покупку. Поэтому тут надо быть чрезвычайно осторожным, чтобы не навредить бизнесу и выдать правдивое заключение.

Кроме того, по мнению экспертов, в целях безопасности аудиторское заключение для третьих лиц не должно содержать выражение: "бухгалтерская отчетность достоверна". Проверяющие должны помнить, что они не подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности, а констатируют некие факты, уверена ведущий аудитор фирмы "АФК Аудит" Вера Венедиктова:

- Мы имеем право написать, что отчетность велась должным образом и что в ней нет погрешностей или неточностей. Признать ее "белой" на данный момент мы можем, а вот достоверной - никак. Аудитор ведь не присутствовал в компании все то время, когда она велась и, следовательно, не компетентен судить об этом.

Шокирующие ревизии

Отсутствие или некорректное осуществление учетной политики в компаниях являются наиболее распространенными нарушениями, выявляемым в ходе аудиторских проверок. По признанию ведущего специалиста организации "АФ Трай-МАК Аудит" Антонины Некрасовой, за долгое время своей работы она ни разу не встречала предприятие, в котором учетная политика была бы налажена должным образом:

- Даже если она существует, складывается ощущение, что сотрудники организации с ней совсем не знакомы. Нас часто приглашают в крупные фирмы с просьбой разъяснить этот вопрос. Хотя сам документ занимает страничку-полторы, а к каждой его строчке прилагается методичка листов на 50, которую те же самые бухгалтеры не спешат изучать.

Подобная ситуация складывается и с неотъемлемой частью учетной политики - документооборотом. Соответствующие графики на первый взгляд выглядят идеально, однако при изучении системы подписей зачастую оказывается, что определенной должности нет или сотрудник давно уволился. То есть реально исполняемый график, безусловно, есть в любой компании, но никто его не составляет, говорит Антонина Некрасова:

- Все знают: кому, что, куда и когда следует нести на подпись. Однако эти правила документооборота должны быть оговорены в письменном виде, чтобы не усложнять свою и, в том числе, нашу работу в момент проверки.

По признанию аудиторов, требовать наличия реального графика документооборота они не вправе. И единственное, что остается контролерам, - это пытаться угадать заведенную систему контроля бумаг в той или иной организации.

Еще одной проблемой для правильного ведения бухучета в организации является наличие юридического отдела. По мнению Антонины Некрасовой, наличие такого подразделения фактически означает, что организация находится в группе риска. Дело в том, что юридический отдел фирмы должен составлять большое количество документов, которыми, как правило, никто в организации не пользуется: уведомления, сообщения, приложения и т.п. И если при проверке аудитор просит предоставить такую "первичку", часто ее не оказывается, ведь большинство сотрудников предпочитают решать текущие вопросы по телефону.

Кроме проблем, связанных с несуществующими бумагами, юристы порой не совсем компетентны в сфере налогообложения, что влечет за собой убытки для компании. Причем самое "слабое место" юристов - это продажа финансовых вложений, сетует Антонина Некрасова:

- Если у юриста спросить, нужен ли бухгалтеру номинал финансового вложения, он ответит, что обязательно. По его мнению, то, что написано на акции, - это самое главное. Мы же считаем, что важным является, по какой цене ее купили или продали. И я точно знаю, что если у юриста поинтересоваться, есть ли прибыль, когда компания купила акции по номиналу и продала ее по нему же, он ответит, что "абсолютно точно нет"!

По словам Антонины Некрасовой, требуется не только анализ расходов, но и доходности по продажам. И после подобных "советов" собственного юридического отдела, бухгалтеры, получив бумаги в последние сроки и пройдя все круги регистрации и продажи, попадают под ответственность, предусмотренную статьей 280 Налогового кодекса.

Аудитор сам за себя

Проблемы с отчетностью в проверяемой организации нередко вызывают сложности и для аудитора, а риски компании плавно перетекают в аудиторские. Поэтому "идти навстречу клиенту" контролер может лишь в четко ограниченных рамках. Причем при каждой проверке необходимо страхование ответственности специалиста, говорит аудитор компании "Реноме" Наталья Медведева:

- Такое страхование является обязательным, но и тут нас поджидают казусы. Например, непонятно, на какую сумму следует страховаться. Чем больше цена страховки, тем более защищенными в кризисных ситуациях мы себя чувствуем. Тем не менее позволить себе каждый раз страховку "на миллион" может не каждый аудитор.

Если аудитор "прикрывает" клиента тем, что дает неясные определения о нарушениях компании, описанных в заключении, впоследствии у него самого могут возникнуть сложности с контролерами, - как правило, налоговиками. Поэтому на первый взгляд, представляя интересы клиента, аудитор преследует и собственную "выгоду", предлагая фирме исправить ошибки в кратчайшие сроки, даже выдав "отрицательное" заключение, утверждает Наталья Медведева:

- Во избежание проблем мы просим бухгалтеров внести корректировки в документы, а в случае отказа фирмы последовать рекомендациям, предупреждаем: мы никакой ответственности за дальнейшие события нести в этом случае не будем. Ведь только одним существованием "тайм-аута" мы фактически подставляем себя под удар.

Несмотря на аудиторское великодушие, "шаг навстречу" компании действительно оказывает подчас лишь отрицательный эффект, который ложится тяжким грузом на специалиста и тормозит его работу. Становится неясно, сколько конкретно по времени должен длиться такой "тайм-аут", ведь он нигде никак не оговаривается по срокам, считает Наталья Медведева:

- У меня по некоторым фирмам эта приостановка длится уже год. Они не говорят, что не будут устранять ошибки, но в тоже время и не исправляют их. В результате аудитор находится в "подвешенном состоянии", не зная, как поступить в такой ситуации.

Во избежание возможных проблем все указанные варианты должны быть четко прописаны в договоре, уверен директор Московского филиала Аудиторской Палаты России Денис Лысенко. Помимо этого специалисты должны научиться защищать свои интересы, а не только заботиться о фирмах-клиентах. Это необходимо потому, что многие сложности в процессе проверки возникают у аудиторов по причине недостаточного уважения со стороны заказчиков.

М. Дудко

Время аудиторского отчета

В соответствии с постановлением Росстата от 14 ноября 2006 г. N 66 аудиторские компании и индивидуальные аудиторы до 15 апреля 2008 года обязаны представить отчет об аудиторской деятельности за 2007 год по форме N 2-аудит. Об этом говорится в письме Минфина от 10 января 2008 г. N 07-03-10/11.

Отчет нужно направить в Департамент регулирования государственного финансового контроля аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина по адресу: 109097, Москва, ул. Ильинка, д. 9.

"Московский бухгалтер", N 3, февраль 2008 г.