Основные изменения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса, вступающие в силу с 1 января 2008 года ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.)

Основные изменения главы 21
"Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса,
вступающие в силу с 1 января 2008 года

Обнов- ленная статья НК РФ	Как было	Как стало	Закон, которым внесены изменения
Ст. 145	Документами, которые подтвержда- ют сумму полученной выручки и право компании на освобождение от НДС, являются выписка из ба- ланса (для организаций), выписка из книги продаж, копия журналов, полученных и выставленных сче- тов-фактур	Изменения коснулись компаний-упрощенцев. Вместо упомянутых документов они должны представить в налоговую инспекцию лишь выписку из книги учета доходов и расходов	Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ
Ст. 149	Операции по реализации лома, а также отходов черных и цветных металлов не облагают НДС. При этом компания была вправе отка- заться от применения этой льготы	Налогом не облагают доходы от реализации лома и отходов цветных металлов. Черный металл из льготного перечня исключен. При этом компания не вправе отказаться от данной льготы	Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ
	Новая норма	Не облагают НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронно-вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование по лицензионным договорам. При этом компания не вправе отказаться от данной льготы	Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ
	Новая норма	Не облагают НДС операции, связанные с выполнением НИОКР и технологических работ, которые связаны с созданием новой продукции и технологий или их усовершенствованием. К таким работам, в частности, относят: разработку инженерного объекта или технической системы; новых технологий; создание опытных образцов машин. Компания вправе льготу не применять	Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ
Ст. 154	Согласно этой статье НДС не об- лагают лишь авансы, полученные в счет предстоящих поставок това- ров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготов- ления (выполнения, оказания) ко- торых превышает 6 месяцев	Согласно новой редакции Кодекса от налога ос- вобождены предоплаты под предстоящую поставку как товаров (работ, услуг) с длительным про- изводственным циклом, так и ценностей, работ или услуг, облагаемых НДС по ставке 0 процен- тов, а также освобожденных от налога. Отме- тим, что по разъяснениям налоговой службы авансы, полученные в оплату имущества, осво- божденного от НДС по статье 149 Кодекса, не облагались НДС и ранее (см. письмо ФНС России от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@)	Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ
Ст. 163	Налоговый период по НДС состав- ляет календарный месяц. Для ком- паний, у которых в течение квар- тала ежемесячная выручка не пре- вышает 2 млн рублей, налоговый период составляет квартал	Для всех плательщиков НДС налоговый период составляет квартал. Это правило распространя- ется и на налоговых агентов по НДС	Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ
Ст. 170	Новая норма	Перечень случаев, когда сумму НДС, ранее при- нятую к вычету, нужно восстановить, дополнил- ся. С 2008 года налог восстанавливают и при передаче имущества участнику договора о сов- местной деятельности при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собствен- ности участников договора, или раздела такого имущества	Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ
	Новая норма	Компании, которые освобождены от налога, име- ют право включить в затраты сумму НДС, удер- жанную ими в качестве налогового агента, при возврате тех или иных товаров (работ, услуг) продавцу, отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей	Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ
Ст. 171	Новая норма	Налоговые агенты имеют право принять к вычету суммы НДС, перечисленные в бюджет при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных компа- ний, при возврате приобретенных ценностей (отказе от работ или услуг) продавцу или расторжении соответствующих договоров	Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ
Ст. 172	При проведении товарообменных сделок компания определяет сумму "входного" НДС, которую можно принять к вычету, исходя из ба- лансовой стоимости ценностей, переданных в обмен. При этом она не должна превышать сумму НДС, указанную в счете-фактуре парт- нера	Сумма "входного" НДС, которую можно принять к вычету по ценностям, полученным в ходе товарообменных сделок, равна налогу, перечисленному партнеру платежным поручением. Она должна соответствовать сумме налога, указанной партнером в счете-фактуре	Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ
	При расчетах закупленные товары (работы, услуги) векселями сумму "входного" НДС, которую можно принять к вычету, определяют ис- ходя из сумм фактически уплачен- ных компанией-покупателем по векселю	Сумму "входного" налога, которую можно принять к вычету по купленным товарам (работам, услугам), при расчетах векселями определяют исходя из суммы НДС, перечисленной продавцу товаров (работ, услуг) платежным поручением	Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ
Ст. 174	Компании и предприниматели, по- лучившие за прошлый квартал до- ходы от продаж в пределах 2 млн рублей в месяц, вправе платить НДС ежеквартально	С 1 января 2008 года все компании и предприниматели вправе перечислять НДС в бюджет ежеквартально. С этой даты сумма полученной выручки значения не имеет	Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.