Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 11, март 2008 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Министры финансов государств ЕС пришли к согласию относительно разрешения государствам, присоединившимся к союзу в 2004 г., сохранить до конца 2010 г. льготы по НДС на ряд товаров и услуг:

Кипр - сохраняется нулевая ставка для лекарств и большинства продуктов питания, а пониженная ставка (в размере 5%) - для услуг ресторанов;

Мальта - будет применяться нулевая ставка в отношении лекарств и продуктов питания;

Польша - продолжит облагать по нулевой ставке специальную периодику и определенные категории книг. По пониженной ставке в размере 7% подлежат налогообложению услуги ресторанов, строительство и ремонт жилья, а также реализация новых жилых домов, по "сверхнизкой" ставке в размере 3% - большинство продуктов питания;

Словения - по пониженной ставке (8,5%) будут облагаться услуги по приготовлению пищи, а по ставке 5% - работы по строительству, ремонту и содержанию жилых домов;

Чехия - продолжит использовать пониженную ставку в размере 5% при строительстве жилья.

Бразилия

Налоговое ведомство Бразилии обязало налогоплательщиков - юридических лиц представлять отчетность в электронном виде. К таковой относятся бухгалтерские книги, балансы и прочая документация, перечень которой установлен налоговой службой. Требование начало действовать с 1 января 2008 г. и распространяется на крупные компании, налоговый мониторинг которых осуществляется в особом порядке, а также на компании, облагаемые по системе "Lucro Real" (в которой налогом на прибыль корпораций (ставка 34%) облагается чистая прибыль от основной деятельности). Плательщиками последнего налога являются компании, сумма прибыли которых в прошедшем году превысила 48 млн бразильских реалов. На юридических лиц других категорий требование электронной подачи деклараций распространится только с 1 января будущего года. При этом должен использоваться пакет специального программного обеспечения PVA.

Канада

Правительством Канады создана консультационная рабочая группа, перед которой поставлена задача разработать направления совершенствования законодательства в сфере международного налогообложения. В группу вошли представители бизнеса, аудиторских компаний, научных кругов, юристы. Ее цель - найти пути построения более справедливой, более эффективной с точки зрения экономического развития и более конкурентоспособной (по сравнению с другими государствами) системы международного налогообложения. С другой стороны, поставлена задача минимизировать издержки налогоплательщиков, связанные с начислением и уплатой налогов, и одновременно упростить администрирование налогообложения для налогового ведомства. Должны быть предложены поправки в законодательство. Результаты работы группы должны быть представлены министру финансов страны до 1 декабря текущего года.

Китай

В Китае утверждена новая форма налоговой декларации для физических лиц, годовой доход которых превышает 120 тыс. юаней. Основные ее отличия от старой налоговой декларации следующие:

в новой форме необходимо отражать более подробную информацию о работодателе (ИНН, характер деятельности предприятия);

налогоплательщик теперь обязан указывать "количество дней, проведенных на территории КНР";

в новой форме появились поля "Облагаемый доход", а также "Полное или частичное освобождение от налогов";

данные о приросте капитала от реализации ценных бумаг и о приросте капитала от реализации недвижимости отражаются теперь раздельно, что связано с различным порядком налогообложения этих видов доходов. Предполагается, что новая форма декларации позволит повысить уровень собираемости налогов и станет очередным шагом в направлении стандартизации процедуры налогового декларирования в стране.

Нидерланды

Правительство Голландии намерено ввести до 2016 г. новый дорожный налог, уплачиваемый по принципу "плата по мере движения". Обычный дорожный сбор будет отменен, а ему на смену придет налог с каждого пройденного машиной километра. Согласно замыслу властей для расчета пути, пройденного каждым автомобилем, будет использоваться система спутникового слежения. Полагают, что новая система начисления налога позволит снизить интенсивность движения на дорогах. Ожидается, что ее внедрение начнется с грузовых автомобилей в 2011 г., а годом позже распространится на легковые.

Соединенные Штаты Америки

Всемирный банк провел исследование налоговых систем 178 стран мира с целью определить государства, в которых в 2006 г. "усовершенствовано" налогообложение юридических лиц. Удалось выявить 31 страну, где либо были уменьшены ставки налогов, либо упрощена система налогообложения, либо какой-то налог был вообще отменен. Государства ранжированы по следующим признакам:

количество различных налоговых платежей, которые обязана произвести компания;

затраты времени компании, связанные с выполнением ее налоговых обязательств;

размер консолидированной ставки налогообложения (рассчитывается, как доля платежей этих налогов в прибыли компании).

Суммарный налоговый платеж компании определялся суммой уплаченных ею налогов плюс суммой налогов, собранных фирмой в качестве налогового агента (с других лиц).

Второй год подряд перечень стран, где платить налоги проще всего, возглавляют Мальдивы. Единственными налогоплательщиками - юридическими лицами на Мальдивах являются банки и гостиницы, которые уплачивают всего один налог. На его администрирование время не требуется. Местные компании перечисляют в бюджет 9,1% своей прибыли, по этому показателю Мальдивы занимают второе место после Вануату, где компании уплачивают в виде налогов всего 8,4% своей прибыли.

Верх списка также занимают Сингапур, Гонконг, ОАЭ, Оман, Ирландия, Саудовская Аравия, Кувейт, Новая Зеландия и Кирибати. Что касается промежуточных мест, то на 168-м месте оказался Китай, на 165-м - Индия, на 130-м - Россия. Франция заняла 82 место, США - 76, Германия - 67 место. В России на уплату налогов компании расходуют 448 час. в год, в казну перечисляется 51,4% прибыли. Замыкают таблицу Панама, Ямайка, Мавритания, Боливия, Гамбия, Венесуэла, Республика Конго, Украина (177 место) и Беларусь (178 место). При исследовании не обнаружена прямая зависимость между низкими налоговыми ставками, количеством налоговых платежей и затратами времени на выполнение налоговых обязательств. Одна и та же страна может занимать первые места по количеству различных платежей и затратам времени, одновременно находясь в середине списка по консолидированной ставке налогообложения, и наоборот.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 11, март 2008 г.