Комментарий к письму Центрального банка РФ от 04.12.2007 N 190-T ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 4, февраль 2008 г.)

Комментарий к письму Центрального банка РФ от 04.12.2007 N 190-T

Это письмо, несомненно, будет интересно всем организациям и предпринимателям. Банк России разъяснил, кому, когда и как применять лимит расчетов наличными и на что можно расходовать выручку из кассы...

Появление данного документа связано с тем, что новые правила наличных расчетов, введенные Указаниями Банка России от 20.06.2007 N 1843-У, вызвали массу вопросов. Напомним, что упомянутые Указания подняли лимит расчетов наличными деньгами с 60 000 до 100 000 рублей. Кроме того, действие этого лимита официально было распространено и на предпринимателей. К тому же наконец четко были определены цели, на которые можно расходовать выручку, поступившую в кассу.

В документе Банка России, публикуемом в этом номере, разъяснены некоторые тонкости, которые нужно учитывать при расчетах наличными.

Во-первых, Банк России разъяснил, что ограничение по сумме распространяется абсолютно на все юридические лица. В том числе и на те организации, которые удовлетворяют государственные и муниципальные нужды.

Во-вторых, 100 000 рублей - предел для расчетов в рамках одного договора. Он не должен быть превышен, даже если платежи производятся частично и значительно отстают друг от друга во времени.

В-третьих, сдвинулось наконец с мертвой точки решение проблемы страховщиков. Дело в том, что действующий порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными идет вразрез с реалиями бизнеса. Правила кассовой дисциплины заставляют страховые организации вынужденно их нарушать. Специфика работы страховщиков и страховых агентов не позволяет ежедневно приходовать в кассу полученные от клиентов деньги, а также в некоторых случаях соблюдать установленный законодательством лимит расчета наличными (письмо Всероссийского союза страховщиков от 14.02.2007 N 94). Но с выходом в свет публикуемого документа решена наконец часть проблемы: лимит расчетов наличными больше не распространяется на случаи внесения страховым агентом в кассу страховой организации страховых премий, полученных им от страхователей от имени и по поручению страховой организации.

В-четвертых, норма, устанавливающая лимит расчетов наличными деньгами, не применяется при расчетах работодателя со своими сотрудниками, связанных с выплатой им заработной платы, стипендий, иных сумм (в т.ч. социального характера), командировочных расходов. Если же полученными под отчет наличными сотрудники расплатились по финансово-хозяйственным договорам от имени своего работодателя или за него, предельный размер расчетов наличными деньгами должен соблюдаться.

В-пятых, Банк России разъяснил, что расходовать выручку, поступившую наличными деньгами в кассу за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также в качестве страховых премий, на предоставление займов нельзя. Впрочем, это правило существовало и ранее.

Обратите внимание: административной ответственности за нецелевое использование наличных средств из кассы Кодекс об административных правонарушениях не предусматривает.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 4, февраль 2008 г.