Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 апреля 2013 г. N 20АП-669/13 (ключевые темы: авансовый отчет - касса - руководитель должника - банкротство - ведение бухгалтерского учета)

Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 апреля 2013 г. N 20АП-669/13

Тула

4 апреля 2013 г.

Дело N А23-5823/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 28.03.2013.

Постановление изготовлено в полном объеме 04.04.2013.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Игнашиной Г.Д., судей Юдиной Л.А. и Дайнеко М.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Королевой А.А., при участии в судебном заседании от ООО "Гигант Трэйд" - Тереховой Н.Ю. (доверенность от 20.09.2012), в отсутствие иных лиц участвующих в деле о банкротстве, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу арбитражного управляющего Саврасова Сергея Ивановича на определение Арбитражного суда Калужской области от 15.01.2013 по делу N А23-5823/2009 (судья Глазкова С.В.), установил следующее.

Определением Арбитражного суда Калужской области от 25.12.2009 заявление Федеральной налоговой службы в лице ИФНС по Ленинскому округу г. Калуги было признано обоснованными, и в отношении общества с ограниченной ответственностью "Гигант Трэйд" (далее - должник, общество) введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда Калужской области от 21.10.2010 общество было признано несостоятельным (банкротом), и в отношении должника открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден Саврасов Сергей Иванович.

Определением Арбитражного суда Калужской области от 12.03.2012 Саврасов Сергей Иванович освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО "Гигант Трэйд", конкурсным управляющим утвержден Агапов Даниил Евгеньевич.

Определением Арбитражного суда Калужской области от 28.08.2012 Агапов Д.Е. от исполнения обязанностей конкурсного управляющего освобожден. Определением суда от 12.09.2012 конкурсным управляющим должника утвержден Варыгин Алексей Анатольевич.

Конкурсный управляющий Варыгин А.А. обратился в Арбитражный суд Калужской области с ходатайством об истребовании у бывшего конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Гигант Трэйд" Саврасова С.И. документации, материальных и иных ценностей должника.

В судебном заседании представитель конкурсного управляющего уточнил заявленное ходатайство и просил истребовать у бывшего конкурсного управляющего должника Саврасова С.И. с целью передачи конкурсному управляющему должника Варыгину А.А.:

1. Документы, составляющие реестр требований кредиторов ООО "Гигант Трэйд" и подтверждающие данные, внесенные в реестр (требования кредиторов ООО "Гигант Трэйд", определения Арбитражного суда Калужской области о включении требований в реестр требований кредиторов ООО "Гигант Трэйд");

2. Бухгалтерскую документацию ООО "Гигант Трэйд", в том числе:

- учетную политику организации (для бухгалтерского учета, для налогового

учета), с приложением рабочего плана счетов за период с 2006-2012 г.

- электронный файл автоматизированной системы ведения бухгалтерского учета (бухгалтерская база данных) на дату окончания ведения бухгалтерского учета арбитражным управляющим Саврасовым С.И. и/или привлеченными им лицами,

- регистры бухгалтерского учета (журналы ордера и ведомости по всем счетам бухгалтерского учета в соответствии с утвержденным учетной политикой, рабочим планом счетов, оборотно - сальдовые ведомости, карточки и анализ по всем счетам; главная книга),

- первичные бухгалтерские документы (первичные учетные документы по учету: основных средств и нематериальных активов, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда) за период с 2006 по 2010 года; документы по учету кассовых операций за 2007 год, 2010 - 2012 года;

- квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу, налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения) с доказательствами ее представления в налоговый орган за 2007 год и за период с 4 квартала 2011 года по дату передачи документов Агапову Д.Е. - 04.04.2012;

3. Протоколы (решения) общего собрания участников ООО "Гигант Трэйд" за период всей деятельности общества (кроме Протокола N 4 от 22.10.2009); уставы ООО "Гигант Трэйд" (кроме Устава ООО "Гигант Трэйд" от 23.06.2010 и Устава ООО "Гигант Трэйд" от 06.01.2000 р/н 999/99), изменения к ним за период с 2000 по 2010, а также иные имеющиеся внутренние документы общества за период его деятельности;

4. Уведомление о регистрации ООО "Гигант Трэйд" в территориальном органе Пенсионного фонда РФ;

5. Документы по личному составу работников ООО "Гигант Трэйд" за период деятельности ООО "Гигант Трэйд" (приказы о принятии на работу, увольнении, предоставлении отпусков, трудовые договоры), а также трудовые книжки работников, продолжающих работу в ООО "Гигант Трэйд", справки о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ за период с 2009 по 2012 года;

6. Имущество ООО "Гигант Трэйд", включенное в инвентаризационные описи от 12.04.2011 N 2 и от 12.04.2011 N 3, в том числе:

- ККМ "КАСБИ-02К" инв. N 00000360;

- Компьютер АМД 2500, 256 mb, 80gb, 17" S795DF инв. N 00000205;

- Компьютер Пентиум 4 инв. N 00000363;

- Компьютер АМD Athlon 64 2800 инв. N 00000317;

- Компьютер АМD Athlon 64 3000 инв. N 00000332;

- Компьютер АМD Athlon 64 3100 инв. N 00000365;

- Мини АТС Panasonic КХ-TDA100RU инв. N 00000215;

- Охранно-пожарная сигнализация ООО "Гигант Трэйд" инв. N 00000210;

- Сейф инв. N 00000175;

- АТС КХ 1232 инв. N 00000028;

- Выпрямитель сварочный;

- Леса штыревые СПШ-2000 40 480 м 2 инв. N 00000204;

- Телефонный аппарат РН-129 инв. N 00000239.

Определением Арбитражного суда Калужской области от 15.01.2013 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с вынесенным определением, арбитражный управляющий Саврасов С.И. подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить определение суда первой инстанции, поскольку судом не выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела. В обоснование жалобы заявитель указывает, что конкурсным управляющим Варыгиным А.А. не представлено доказательств, подтверждающих, что Саврасов С.И. располагает истребуемыми у него документами или сведениями об их месте нахождения. Инвентаризационная опись, по мнению апеллянта, указывает лишь на проведенную инвентаризацию и не может служить доказательством факта передачи имущества от одного лица к другому. Арбитражный управляющий Саврасов С.И. считает, что при вынесении обжалуемого определения судом были нарушены нормы процессуального права. Нарушение выразилось в том, что арбитражный управляющий был лишен возможности представить возражения на уточненные требования Варыгина А.А., поскольку получил их почтой накануне судебного заседания - 09.01.2013. Суд данное обстоятельство не учел и рассмотрел уточненные требования в заседании 10.01.2013.

Изучив материалы дела, проверив обоснованность доводов, изложенных в жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции, при этом исходит из следующего.

Как усматривается из материалов дела, конкурсный управляющий Агапов Д.Е. 22.03.2012 обратился к арбитражному управляющему Саврасову С.И. с письмом N 4, в котором просил в соответствии с положениями статьи 126 Федерального закона от 26.10.20002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в течении трех дней обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации ООО "Гигант Трэйд", а также печати штампы, материальные и иные ценности должника (т. 11, л. д. 80).

Согласно актам приема-передачи от 04.04.2012 Саврасов С.И. передал представителю конкурсного управляющего Агапова Д.Е. - Безбожной Е.В. печать ООО "Гигант ТрЭйд", а также следующую документацию: бухгалтерские отчеты; письма из налоговой; выставленные счета; инвентаризация; уставы общества; протокол от 22.10.2009 N 4 общего собрания участников; уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве; письма статистики от 24.04.2000, 02.10.2007, 09.12.1996; свидетельство о регистрации страхователя в ТФОМС при ОМС; свидетельства о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц за ГРН 2094027072940, 2064027083019, 2064027086627, 2094027108195, 2064027095273, 2114027022118; свидетельство о государственного регистрации 05.12.1996 N 831, извещение о регистрации в качестве страхователя, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; отчеты N 27/03, 27/02, 27/04 об оценке рыночной стоимости двухкомнатных квартир; отчет N 327/01 об оценке рыночной стоимости права аренды трех земельных участков; свидетельство о регистрации А09-40491; договор от 29.11.2011 N 825 энергоснабжения по одноставочному тарифу; договор N 1-Б на ведение бухгалтерского учета от 01.07.2011; договор N 27-о оказания услуг по оценке стоимости имущества от 08.04.2011; соглашение об оказании услуг АБ "Тарасов и партнеры"; Дополнительное соглашение к соглашению об оказании услуг АБ "Тарасов и партнеры" от 22.02.2011; договор б/н от 25.10.2010 оказания услуг по проведению инвентаризации от 25.10.2010; акт сдачи приемки услуг по договорам от 25.10.2010, 01.05.2011; договор охраны от 01.12.2011 N 07/11, документы по собранию кредиторов от 21.02.2011: протокол, журнал регистрации, доверенности, бюллетени, уведомления; документы по собранию кредиторов от 26.04.2011: протокол, журнал регистрации, доверенности, бюллетени, уведомления: документы по собранию кредиторов 05.09.2011: протокол, журнал регистрации, бюллетени, требование о проведении собрания кредиторов; папки "Акты выполненных работ 2008-2010", Папка "Счета-факты полученные 2010", "Акты сверок (2010 год)", "Акты выполненных работ 2008-2010", "Авансовые отчеты август, сентябрь 2010", "Авансовые отчеты июль 2010", "Авансовые отчеты 2 кв. 2010 года", "Договора 2010 г.", "Договора 2008 г.", "Договора 2009 г.", "Счета-фактуры выданные",

"Счета-фактуры полученные 2 кв. 2008 г.", "Счета-фактуры полученные 1 кв. 2008 г.", "Счета-фактуры полученные октябрь 2008 г.", "Счета-фактуры полученные 3 кв. 2008 г.", "Счета-фактуры полученные ноябрь 2008 г.", "Счета-фактуры полученные декабрь 2008 г.", "Налоговые декларации 2008 г.", "Служба судебных приставов, ИФНС, гор управа 2009 г.", "Служба судебных приставов, ИФНС, гор управа 2010", "Отчеты 2009 г.", "Касса 2010 г.", "Январь-сентябрь 2009 г., счета 76.5 и 60.4", "Авансовые отчеты январь, февраль 2009", "Касса июль-декабрь 2009 г.", "Касса май, июнь 2009 г.", "Касса апрель 2009 г.", "Справка-отчет (по кассовому аппарату) январь-февраль 2008", "Кассовая книга 2008", "Касса февраль", "Касса январь", "Счета-фактуры полученные 2009 г.", "Поступление материалов 1 кв. 2009", "ОАО "Мобильные телесистемы апрель 2009 г.", "Авансовые отчеты март", "ОАО "Мобильные телесистемы январь-март 2009 г.", "Касса октябрь 2008", "Касса сентябрь 2008", Папка счета-фактуры выданные 2009 г", "Счета-фактуры выданные 2008 г.", "Кассовая книга 2009 г.", "Касса декабрь 2008 г.", "Авансовые отчеты октябрь 2008 г.", "Счета-фактуры полученные октябрь 2008 г.", "Счета-фактуры полученные январь-сентябрь 2008 г.", "Касса март 2009", "Касса ноябрь 2008", "Касса апрель 2008 г.", "Касса.май 2008 г.", "Касса июнь 2008 г.", "Касса август 2008 г.", "Касса июль 2008 г.", "Авансовые отчеты май-август 2009 г", "Авансовые отчеты март, апрель 2009 г.", "Авансовые отчеты декабрь 2008 г.", "Азансовые отчеты ноябрь 2008 г.", "Авансовые отчеты октябрь-декабрь 2009 г.", "Авансовые отчеты апрель-сентябрь 2008 г.", "Авансовые отчеты 1 кв. 2010 г.".

Конкурсный управляющий Агапов Д.Е. повторно обратился письмом от 09.04.2012 N 9 к арбитражному управляющему Саврасову С.И., в котором уведомил последнего о том, что документация им передана не в полном объеме в отношении процедуры банкротства должника и требованием передать недостающую часть документации, а также материальные и иные ценности должника конкурсному управляющему, в частности конкурсным управляющим было обращено внимание на необходимость передачи реестра требований кредиторов и требования кредиторов должника, информации в отношении работников. Письмо получено Саврасовым С.И. 17 апреля 2012 года, однако оставлено без ответа.

Судом первой инстанции установлено, что между ООО "Антикризисный центр" (исполнитель) и ООО "Гигант Трэйд", в лице конкурсного управляющего Саврасова С.И. (заказчик), был заключен договор от 01.07.2011 N 1-Б, согласно которому исполнителю, в целях обеспечения деятельности арбитражного управляющего при проведении процедуры банкротства, передаются функции по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности заказчика. В пункте 1.2 договора указаны передаваемые исполнителю функции. В обязанность заказчика входит обеспечение исполнителя документацией, консультационно-правовыми программами и базами, передача исполнителю информации и материалов, необходимые для выполнения обязательств по договору.

Письмом от 17.04.2012 N 25 конкурсный управляющий Агапов Д.Е. направил в адрес ООО "Антикризисный центр" требование о предоставлении документов и информации по исполнению обязательств, принятых на себя ООО "Антикризисный центр" по договору от 01.07.2011 N 1-Б. Ответа на данное письмо от ООО "Антикризисный центр" не поступило.

В соответствии с пунктом 2 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства полномочия органов управления должника прекращаются.

Согласно пункту 1 статьи 129 АПК РФ с даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника - унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 2 статьи 129 Закона о банкротстве на конкурсного управляющего возложены, в частности, обязанности по принятию в ведение имущества должника, проведению инвентаризации такого имущества; по принятию мер, направленных на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц; по принятию мер по обеспечению сохранности имущества должника; по предъявлению к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требований о ее взыскании в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

С целью исполнения указанных обязанностей конкурсный управляющий должен располагать бухгалтерской и иной документацией должника.

В связи с указанным, в абзаце 2 пункта 2 статьи 126 Закона о банкротстве предусмотрено, что руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.

Таким образом, новому управляющему документация должна быть передана в течение 3 дней с даты утверждения конкурсного управляющего. Указанная обязанность по предоставлению необходимой документации носит безусловный характер.

Пунктом 47 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 г. N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" предусмотрено, что согласно абзацу второму пункта 2 статьи 126 Закона о банкротстве руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему. В случае отказа или уклонения указанных лиц от передачи перечисленных документов и ценностей арбитражному управляющему он вправе обратиться в суд, рассматривающий дело о банкротстве, с ходатайством об их истребовании по правилам частей 4 и 6 - 12 статьи 66 АПК РФ (при этом для временного управляющего истребуются заверенные руководителем должника копии документов, а для конкурсного управляющего - оригиналы документов и сами ценности). В определении об их истребовании суд указывает, что они должны быть переданы арбитражному управляющему; в случае неисполнения соответствующего судебного акта суд вправе выдать исполнительный лист, а также наложить на нарушивших свои обязанности лиц штраф (часть 9 статьи 66 АПК РФ). В случае необходимости суд вправе также истребовать их и у бывших руководителей должника, а также у других лиц, у которых имеются соответствующие документы.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что бывшим конкурсным управляющим ООО "Гигант Трэйд" Саврасовым С.И. частично передана документация, материальные и иные ценности должника, что подтверждается представленными в материалы дела актами приема-передачи от 04.04.2012 ( л.д.90-94).

Арбитражным управляющий Саврасовым С.И. не представлены доказательства, подтверждающие исполнение им в полном объеме обязанности, предусмотренной статьей 126 Закона о банкротстве.

Довод арбитражного управляющего Саврасова С.И. о том, что часть документации ООО "Гигант Трэйд" не была передана руководителем должника, истребовалась им у директора общества в судебном порядке, о чем свидетельствует определение Арбитражного суда Калужской области от 09.06.2011 по делу N А 23-5823/2009, которое не было исполнено, во внимание не принимается. Саврасов С.И. не представил в суд доказательства неисполнения судебного акта. Кроме того, судом апелляционной инстанции исследован перечень, указанный в определении от 09.06.2011 и в обжалуемом определении. Ходатайство конкурсного управляющего Варыгина А.А. не содержит требования о передачи документов и имущества, указанных в определении от 09.06.2011, в том числе бухгалтерская документация касается иного периода (с 21.10.2010 по 12.03.2012), документы по личному составу также относятся к периоду деятельности Саврасова С.И. в качестве арбитражного управляющего.

Довод подателя жалобы о том, что инвентаризационная опись указывает лишь на проведенную инвентаризацию и не может служить доказательством факта передачи имущества от одного лица к другому, судебной коллегией отклоняется

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка (пункт 26 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 N 34, Методические указания по инвентаризации, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 N 49)

В совокупности с имеющимися в деле актами приема-передачи инвентаризационная опись указывает на материальные ценностей, которые не были переданы конкурсному управляющему.

Довод жалобы о процессуальных нарушениях при рассмотрении судом ходатайства,

которые выразились в том, что арбитражный управляющий был лишен возможности представить возражения на уточненные требования Варыгина А.А., поскольку получил их почтой накануне судебного заседания - 09.01.2013, не может служить основанием для отмены судебного акта. При этом суд апелляционной инстанции учитывает, что конкурсный управляющий Саврасов С.И. не был лишен возможности подать в суд письменное ходатайство об отложении судебного разбирательства, вместе с тем этого не сделал. Все возражения по существу изложены в апелляционной жалобе, исследованы при повторном рассмотрении дела.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Суд апелляционной инстанции считает, что судом области нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

Руководствуясь частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Калужской области от 15 января 2013 года по делу N А23-5823/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение одного месяца со дня изготовления постановления в полном объеме. В соответствии с частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба на постановление суда подается через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Г.Д. Игнашина

Судьи

Л.А. Юдина М.М. Дайнеко