4. Приложение к балансу предприятия (форма N 5)

4. Приложение к балансу предприятия (форма N 5)

4.1. В разделе "Движение фондов" отражается движение резервного и других фондов предприятия, образуемых в соответствии с учредительными документами, а также средств целевых финансирования и поступлений.

4.1.1. По статье "Резервный фонд" показывается движение средств резервного фонда, образованного на предприятии в соответствии с учредительными документами и законодательством. При этом акционерные общества и предприятия с иностранными инвестициями в соответствии с законодательством могут производить отчисления в указанный фонд до расчетов с бюджетом.

4.1.2. По статьям "Фонды накопления" и "Фонды потребления" показываются фонды накопления и потребления, образованные предприятием в соответствии с учредительными документами, за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

По строке 034 из строки 030 выделяется движение имущества, полученного предприятием от других предприятий и физических лиц безвозмездно (учитываемого на счете 88, субсчете "Безвозмездно полученные ценности").

По строке 035 предприятие показывает начисление индексации амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в порядке, установленном письмом Министерства экономики и финансов Российской Федерации от 20 января 1992 г. N3-40, учитываемое на отдельном субсчете счета 89. В случае использования средств резерва индексированных амортизационных отчислений на финансирование капитальных вложений делается запись по дебету указанного субсчета счета 89 и кредиту счета 88, субсчет по учету фонда накопления, образуемого на предприятии для финансирования капитальных вложений.

Если предприятие считает целесообразным имеющиеся свободные средства резерва индексированных амортизационных отчислений направить на прирост норматива собственных оборотных средств, то в бухгалтерском учете эта операция отражается в аналогичном порядке по кредиту счета 88, субсчет "Фонд пополнения собственных оборотных средств".

4.1.3. По статьям "Целевое финансирование из бюджета" и "Целевое финансирование из отраслевых и межотраслевых фондов" показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается по строкам 110 - 150.

Наряду с этой справкой предприятия должны представлять отчетные сведения о расшифровке расходования средств по формам, установленным отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации.

4.1.4. По строке 070 предприятие отражает движение фондов либо целевых поступлений, не упомянутых по другим статьям.

4.2. В разделе "Движение заемных средств" предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов в учреждениях банков, так и у других предприятий. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

Предприятие, получившее кредит на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 212 выделяет из строки 211 сумму указанного кредита, не погашенную в срок.

4.3. В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, учитываемое на счетах учета расчетов, включая векселя и авансы. При этом к краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года.

Предприятие, осуществляющее строительство за счет государственных централизованных капвложений, выделяют из строк 330 и 340 просроченную задолженность по ним по вписываемой строке 361 "Просроченная кредиторская задолженность по государственным централизованным капитальным вложениям".

4.4. В разделе "Состав нематериальных активов на конец года" расшифровывается состав нематериальных активов, принадлежащих предприятию на конец года. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

4.4.1. По статье "Права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" показывается стоимость прав на изобретения, промышленные образцы, техническую, организационную и коммерческую информацию, составляющую секреты производства (пакеты, лицензии, ноу-хау, программные продукты и т.п.), монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, иные имущественные права.

4.4.2. По статье "Права пользования природными ресурсами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), зданий и оборудования.

4.4.3. По статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов по созданию предприятия, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный фонд этого предприятия, включая плату за государственную регистрацию предприятия; право пользования брокерским местом, торговые марки, товарные знаки и знаки обслуживания.

4.4.4. Стоимость прав, перечисленных в пунктах 4.4.1 и 4.4.2, а также право пользования брокерским местом переносятся на издержки производства или обращения по нормам, определенным на предприятии в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

4.5. В подразделе I "Основные средства" раздела 5 "Наличие и движение основных средств" показываются наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общесоюзному классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта СССР от 17.09.87 N 182.

В подразделе отражается стоимость всех основных средств предприятия, числящихся у него на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по первоначальной стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: дооценку, ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других предприятий и организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства по всем источникам финансирования, включая введенные средства за счет кредитов банка.

В графе 5 подраздела отражается общее выбытие основных средств в отчетном году, включая: уценку, проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим предприятиям и организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий и аварий, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи "Итого основных средств" показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.

К производственным основным средствам относятся средства, которые связаны с производством промышленной продукции, строительством, сельским хозяйством, торговлей и общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции и другими видами деятельности, относящимися к сфере материального производства.

К основным средствам непроизводственного назначения относятся средства жилищного и коммунального хозяйства, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения, народного образования, культуры и т.п.

4.6. В подразделе II "Незавершенное строительство" раздела 5 отражается движение затрат предприятия по строительству объектов, выполняемому как подрядным, так и хозяйственным способом, а также приобретению основных средств.

В графе 4 подраздела показываются произведенные затраты предприятия по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств.

В графе 5 подраздела показывается стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списанных затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

4.7. В подразделе "Справки" раздела 5 показываются:

по строке 530 - стоимость отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим предприятиям;

по строке 540 - стоимость основных средств, взятых в аренду, как отдельных их видов, так и в целом, числящихся в составе имущества арендного предприятия;

по строкам 550 - 570 - расшифровка средств, использованных предприятием в течение года на финансирование строительства объектов и приобретение основных средств по группам источников.

4.8. В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений предприятия, учитываемых на счетах 06 и 58.

4.8.1. По статье "Паи и акции других предприятий" показываются сумма вложений предприятия в акции акционерных обществ, уставные фонды других предприятий, созданных на территории страны (в том числе дочерних), капитал предприятий за пределами Российской Федерации (в том числе дочерних) и т.п.

4.8.2. По статье "Облигации и другие ценные бумаги" показывается сумма вложений (инвестиций) в процентные облигации государственных и местных займов, а также иные аналогичные ценные бумаги.

4.8.3. По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных предприятием другим предприятиям займов.

4.8.4. По статье "Прочие" показывается сумма вложений в российской и иностранных валютах предприятия в депозиты (сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06 и 58.

4.9. В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели.

4.9.1. По статьям "Отчисления на социальные нужды: в Фонд социального страхования; в Пенсионный фонд; в фонд занятости" отражаются образование и использование средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации) и обязательные отчисления в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации от средств на оплату труда.

В соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О страховом тарифе взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. N 2126-1 на 1992 г. установлен страховой тариф взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для предприятий, организаций и учреждений независимо от форм собственности в размере 5,4 процента по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. При производстве взносов по указанному страховому тарифу следует иметь в виду Разъяснение по отдельным вопросам управления государственным социальным страхованием, данное Комитетом по законодательству Верховного Совета Российской Федерации, Министерством юстиции Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации от 30 марта 1992 г.

При осуществлении отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации следует руководствоваться Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в статьи 8 и 12 Закона РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" и Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. Норматив обязательных ежемесячных отчислений работодателей в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации установлен в размере одного процента средств, направляемых на оплату труда.

Предприятие, осуществляющее отчисления по медицинскому страхованию, показывает их по строке 740.

4.9.2. По строкам 750 - 763 показываются среднесписочная численность работников и средства, направленные на потребление. При заполнении этих строк необходимо руководствоваться Инструкциями Госкомстата СССР от 17 сентября 1987 г. N 17-10-0370 по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях и от 13 декабря 1990 г. N 17-24/6-72 о составе средств, направляемых на потребление.

4.10. В разделе "Движение валютных средств" показывается движение валютных средств предприятия в отчетном году.