Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2013 г. N 15АП-6148/13

город Ростов-на-Дону

07 июня 2013 г.

дело N А32-37993/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 04 июня 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 07 июня 2013 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Сулименко О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Согомонян А.Н.

при участии:

от заявителя - представитель по доверенности от 21.03.2012 N 163 - Мишенин Д.Ю., паспорт,

от заинтересованного лица - представитель не явился, уведомлен надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества коммерческий банк "Кубанский торговый банк"

на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 01.03.2013 по делу N А32-37993/2012, принятое судьей Руденко Ф.Г. в порядке упрощенного производства

по заявлению закрытого акционерного общества коммерческий банк "Кубанский торговый банк"

к заинтересованному лицу - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном внутригородском округе г. Краснодара

о признании недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество коммерческий банк "Кубанский торговый банк" (далее - общество, банк) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном внутригородском округе г. Краснодара (далее - управление, административный орган) о признании недействительным решения N 148 от 29.11.2012.

Арбитражный суд Краснодарского края рассмотрел дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением суда первой инстанции от 01.03.2013 оспариваемое решение административного органа признано недействительным в части привлечения закрытого акционерного общества коммерческий банк "Кубанский торговый банк", г.Краснодар к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, предусмотренной ст. 49 Закона N 212-ФЗ в части штрафа в размере 36 000 руб., как несоответствующее положениям Налогового кодекса Российской Федерации. В остальной части заявления отказано.

Суд пришел к выводу о нарушении банком срока отправления сообщения на 33 дня, однако, с учетом смягчающих вину обстоятельств, посчитал необходимым снизить размер штрафа до 4000 руб.

Закрытое акционерное общество коммерческий банк "Кубанский торговый банк" обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило его отменить, ссылаясь на то, что первой сообщение об открытии счета было направлено налоговому органу 05.06.2012, в связи с непоступлением сведений о принятии сообщения, банк 30.07.2012 повторно направил сообщение об открытии счета. Вина общества отсутствует.

Отзыв на апелляционную жалобу не поступил.

В судебном заседании на основании ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 17 час 20 мин 30.05.2013 до 09 час. 35 мин. 04.06.2013. Извещение о перерыве размещено на официальном сайте Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда и телеграмма с вызовом направлена должнику. После перерыва судебное заседание продолжено с объявлением перерыва в пределах дня в порядке части 3 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя пояснил, что сведения банком были направлены своевременно. Повторно файл направлен по собственной инициативе. Вины банка не имеется.

Управление, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя банка, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 05.06.2012 в банке был открыт счет индивидуальному предпринимателю Мереуц Р.В. Сведения от банка об открытии счета предпринимателем поступили в электронном виде в учреждение 30.07.2012, то есть с нарушением предусмотренного законом срока на предоставление таких сведений.

01.11.2012 по факту несвоевременного сообщения банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии счета плательщика страховых взносов (индивидуального предпринимателя) должностным лицом учреждения в отношении банка был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 148 (л.д. 8-10).

Обществом представлены возражения от 23.11.2012 N 282/5-3 на акт, согласно которым банк указывал на повторную отправку сообщения в связи с непоступлением отчета о принятии первоначально направленного файла.

По результатам рассмотрения акта начальником управления в присутствии представителя общества, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, вынесено решение от 29.11.2012 N 148 (л.д. 11-13) о привлечении банка к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с принятым решением, общество обжаловало его в судебном порядке.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Частью 1 статьи 4 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что сроки, установленные данным Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (часть 2 статьи 4 Закона N 212-ФЗ).

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (часть 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1.1 "Положения о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", утвержденного Банком России 15.11.2010 N 361-П (далее - Положение N 361-П) сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, является сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, сформированное в соответствии с Положением Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".

Датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.

Доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Положения, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России N 311-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка (далее - территориальное учреждение), и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов (п. 1.2. Положения N 361-П).

Согласно пункту 2.1. Положения N 361-П Банк получает квитанции, содержащие подтверждения соответственно Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о получении электронного сообщения, сформированные уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации в электронном виде и снабженные кодом аутентификации (далее - КА) указанных подразделений после получения ими электронного сообщения и квитанции о принятии уполномоченным налоговым органом этого электронного сообщения (далее - квитанция о получении электронного сообщения).

Электронное сообщение банка, в отношении которого уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации получена квитанция о его непринятии уполномоченным налоговым органом, исключается из дальнейшей обработки. В этом случае квитанция о получении этого электронного сообщения уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации не формируется и банку не направляется.

Форматы и структура квитанции о получении электронного сообщения, а также извещения о корректировке приведены в приложении 2 к настоящему Положению (п. 2.3. Положения N 361-П).

В соответствии с пунктами 3.1 и 3.6 Положения Банка России от 07.09.2007 N 311-П по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформулированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде; датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии), изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.

Из содержания пункта 3.2 Положения Банка России от 07.09.2007 N 311-П также следует, что информация о непринятии сообщения доводится до банка в форме квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения или в форме извещения об ошибках.

В соответствии с пунктом 3.4 Положения Банка России от 07.09.2007 N 311-П в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.

Пунктом 3.6 Положения Банка России от 07.09.2007 N 311-П предусмотрено, что в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением.

В соответствии со статьей 49 Закона N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей.

Доводы апелляционной жалобы сводятся к тому, что отсутствует событие административного правонарушения, поскольку банк свою обязанность по направлению сообщения исполнил в день открытия счета предпринимателю - 05.06.2012 (л.д. 15,16).

Как следует из пояснений представителя общества, данных суду апелляционной инстанции, первоначально отправленное сообщение не было получено управлением по состоянию на 30.07.2012. Не получив уведомление об ошибке, банк направил повторное сообщение об открытии счета предпринимателем 30.07.2013 по собственной инициативе.

В обоснование своих требований общество ссылается на уведомления о принятии транспортного файла, содержащего сведения об открытии счета, а также копии самих сообщений (л.д. 17-19). Указывает, что файлы были идентичными.

Проанализировав все имеющиеся материалы дела в совокупности, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Сообщение N 0478000012000097 от 05.06.2012 имело три вложенных файла с именами, среди которых имелся файл:

SBC010349718_231020120605_0478000012000097_200.txt. (л.д. 15,16).

Данное сообщение соответствует формату и структуре электронных сообщений, предусмотренных Приложением 1 к Положению Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", в соответствии с которым Наименование электронного сообщения имеет следующую структуру <SBCXabbbbbbb_LLLLDDDDDDDD_RRRRFFFFGGNNNNNN_MMM.txt>, где:

SBC - идентификатор электронного сообщения;

X = 0 - для электронного сообщения об открытии счета;

X = 1 - для электронного сообщения об изменении реквизитов счета;

X = 2 - для электронного сообщения о закрытии счета;

a = 1 - для первичного электронного сообщения;

a = 2 - для электронного сообщения, направляемого в связи с получением извещения об ошибках либо направляемого после получения квитанции о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и в связи с самостоятельным обнаружением в нем ошибки, которая подлежит исправлению (далее - корректирующее электронное сообщение);

a = 3 - для электронного сообщения, направляемого после получения квитанции о принятии уполномоченным налоговым органом ранее направленного электронного сообщения и в связи с самостоятельным обнаружением в нем ошибки, требующей аннулирования такого сообщения, включая все корректирующие его электронные сообщения (при наличии) (далее - отменяющее электронное сообщение);

bbbbbbb - знаки с 3-го по 9-й БИК банка (филиала), отправившего электронное сообщение;

LLLL - код налогового органа по месту нахождения банка (филиала) в соответствии со Справочником кодов обозначений налоговых органов для целей учета налогоплательщиков (далее - СОУН) (4 символа с лидирующим нулем, например, 0522);

DDDDDDDD - дата направления электронного сообщения в формате: год, месяц, день, например - 20091012 (совпадает по значению с реквизитом "Дата сообщения" в таблицах 1.2 и 1.3 приложения 1 к настоящему Положению);

RRRRFFFFGGNNNNNN_MMM - номер электронного сообщения, который указывается в установленных формах, где:

RRRR - регистрационный номер банка, в котором открыт счет, в соответствии с КГРКО (с лидирующими нулями, например - 0007). В электронном сообщении о счете, открытом в государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" (далее - Внешэкономбанк), принимает следующие значения: первый разряд принимает значение <8>, в разрядах со 2-го по 4-й указываются знаки с 3-го по 5-й БИК такой организации,

FFFF - порядковый номер филиала банка, в котором открыт счет, в соответствии с КГРКО (с лидирующими нулями, например - 0003). В случае направления электронного сообщения банком, Внешэкономбанком принимает значение <0000>,

GG - две последние цифры текущего года. При направлении корректирующего электронного сообщения или отменяющего электронного сообщения принимает те же значения, что и в первичном электронном сообщении,

NNNNNN - порядковый номер, который присваивается банком (филиалом) электронному сообщению в текущем календарном году. Задается последовательно начиная со значения 000001. При направлении корректирующего электронного сообщения или отменяющего электронного сообщения принимает те же значения, что и в первичном электронном сообщении,

MMM - признак электронного сообщения принимает следующие значения: #00 - для первичного электронного сообщения; #01 - для корректирующего электронного сообщения (при направлении каждого последующего корректирующего электронного сообщения возрастает на единицу (например - #01, #02,... #76); #77 - для отменяющего электронного сообщения,

<#> принимает следующие значения: <1> - для электронного сообщения о счете организации; <2> - для электронного сообщения о счете индивидуального предпринимателя; <3> - для электронного сообщения о счете нотариуса, занимающегося частной практикой; <4> - для электронного сообщения о счете адвоката, учредившего адвокатский кабинет; <5> - для электронного сообщения об изменении реквизитов счета, в служебной части которого в реквизите "тип информации" указывается текст <ЕДИНСООБЩ>.

При направлении корректирующего электронного сообщения или отменяющего электронного сообщения первые 16 знаков номера электронного сообщения принимают те же значения, что и в первичном электронном сообщении.

Таким образом, сообщение от 05.06.2013 содержало файл об открытии счета предпринимателем (<#> имеет значение <2>), касалось сведений об открытии счета (X = 0), являлось первичным (a = 1), номер сообщения, присвоенный банком 000097, сообщения о счете индивидуального предпринимателя, дата отправки сообщения 05.06.2012. транспортный файл банка был принят территориальным учреждением 03ГУ банка России по Краснодарскому краю 05.06.2012, что подтверждается уведомлением (л.д. 16).

Анализ содержания сообщения от 30.07.2013 N 0478000012000097,200 (л.д. 17,18) позволяет прийти к выводу, что банком был отправлен файл А4971812073001.ARJ, содержащий 1 файл с именами, имеющий следующий вид:

SBC010349718_231020120730_0478000012000097_200.txt.

Данный файл отличается от первоначально направленного лишь датой (30.07.2012). Согласно уведомлению (л.д. 18), данный транспортный файл также был принят ТУ 03 ГУ Банка России по Краснодарскому краю.

Таким образом, банк обязанность по направлению соответствующего электронного сообщения выполнил в установленный законом срок - 05.06.2012.

Доказательств, однозначно свидетельствующих о вине общества в неполучении учреждением сообщения, направленного 05.06.2012, материалы дела не содержат и административным органом в рамках административного производства не установлены.

При таких обстоятельствах, оспариваемое решение Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном внутригородском округе г.Краснодара N 148 от 29.11.2012 подлежит признанию недействительным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 01.03.2013 по делу N А32-37993/2012 отменить. Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном внутригородском округе г. Краснодара от 29.11.2012 N 148.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

В соответствии с частью 3 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа при наличии оснований, предусмотренных частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

О.А. Сулименко