Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 июня 2013 г. N 09АП-14464/13

г. Москва

19 июня 2013 г.

Дело N А40-129062/12-140-863

Резолютивная часть постановления объявлена 13.06.2013 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 19.06.2013 г.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи С.Н. Крекотнева

Судей Н.В. Дегтяревой, М.С. Сафроновой

при ведении протокола судебного заседания секретарем М.А. Прозоровской

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.02.2013

по делу N А40-129062/12-140-863, принятое судьей О.Ю. Паршуковой

по заявлению ОАО "Варьеганнефтегаз"

(ОГРН 1028601465067; 628464, Тюменская обл., Ханты Мансийский автономный

округ - Югра, г. Радужный, 2 микрорайон, д. 21)

к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1

(ОГРН1047702057765; 129223, г. Москва, пр-т Мира, ВВЦ, стр. 194)

об обязании возвратить излишне взысканный налог, начислить и уплатить проценты

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Кодзданкер Э.С. по дов. N 213 от 14.12.2012; Суругин Д.Н. по дов. N

215 от 14.12.2012

от заинтересованного лица - Шиганов И.А. по дов. N 49 от 12.07.2012

УСТАНОВИЛ:

ОАО "Варьеганнефтегаз" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением (с учетом уточнения в порядке ст. ст. 49, 184 АПК РФ) к Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 (далее - инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) об обязании возвратить из бюджета излишне взысканные налоговые платежи в сумме 3 187 046 руб., в том числе: налога на прибыль (ФБ) 789 414 руб., налог на прибыль (региональный бюджет) - 1 639 553 руб., налога на прибыль (ФБ пени) - 190 102 руб., налога на прибыль (региональный бюджет пени) - 82 183 руб., налога на прибыль (ФБ штраф) - 157 883 руб., налога на прибыль (региональный бюджет, штраф) - 327 911 руб.; обязании начислить и уплатить проценты на сумму излишне взысканных налогов, пеней, штрафов по состоянию на 22.02.2013 г. в размере 17 260 635 руб. 94 коп.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 27.02.2013 требования заявителя удовлетворены.

Не согласившись с принятым решением, инспекция обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Представитель заявителя в порядке ст. 49 АПК РФ в судебном заседании заявил письменное ходатайство об отказе от требования к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 о возврате из бюджета излишне взысканного налога на прибыль в сумме 3 187 046 руб. и процентов в общей сумме 1 314 855,25 руб.

Представитель инспекции представил письменные пояснения по ходатайству заявителя об отказе от заявленных требований.

В соответствии с ч.2 ст.49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Согласно части 5 статьи 49 АПК РФ, арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, уменьшение им размера исковых требований, признание ответчиком иска, не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

Суд апелляционной инстанции, рассмотрев заявление об отказе от заявленных требований в части, считает его подлежащим удовлетворению, поскольку данный отказ не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Учитывая изложенное, решение суда от 27.02.2013 в части удовлетворения заявленных требований ОАО "Варьеганнефтегаз" к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 о возврате из бюджета излишне взысканного налога на прибыль в сумме 3 187 046 руб. и процентов в общей сумме 1 314 855,25 руб. подлежит отмене, а производство по делу в указанной части - прекращению.

Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения арбитражного суда в остальной части и удовлетворения апелляционной жалобы, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ОАО "Варьеганнефтегаз" по вопросам соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах за период за 2005 год вынесено решение от 28.09.2007 N 52/2202 "О привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового правонарушения", которым Обществу начислены: налог на прибыль в размере 22 560 538 руб., пени - 2 237 386 руб., штраф -4 512 108 руб. налог на добавленную стоимость в размере 7 840 138 руб., пени - 1 134 534 руб., штраф -1 568 028 руб., налог на добычу полезных ископаемых в размере 59 790 402 руб., пени - 9 224 106 руб., штраф - 11 958 080 руб., налог на имущество организаций в размере 571 153 руб., пени - 89 796 руб., штраф - 114 231 руб., транспортный налог в размере 68 205 руб., пени - 13 686 руб., штраф - 13 641 руб. пени по налогу на доходы физических лиц в размере 31 871 руб., штраф по ст. 123 НК РФ в размере 26 448 руб.

Общество привлечено также к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, в ере 2 600 руб. В пункте 5 резолютивной части Решения Обществу предложено удержать доначисленную сумму НДФЛ в сумме 132 238 руб. непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме, с учетом положений п.4 ст. 226 НК РФ.

Не согласившись с выводами налогового органа, Общество обратилось в ФНС России с апелляционной жалобой на решение инспекции в части доначисления налога на прибыль, НДС.

Решением ФНС России от 19.08.2008 N ММ-26-3/90@ решение инспекции изменено путем плены в резолютивной части доначисления налога на прибыль за 2005 год в размере 210 110 руб., соответствующих сумм пени и штрафа по налогу на прибыль. Одновременно с этим, ФНС России утвердило решение инспекции и признало его вступившим в силу.

На основании решения, инспекцией были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 707 и 707/1 по состоянию на 02.09.2008 г.

Исполнение требований было произведено следующим образом: по налогу на прибыль (федеральный бюджет, налог) - платежное поручение N 938 от 01.09.2008 г.; по налогу на прибыль (региональный бюджет, налог) - платежное поручение N 939 от 01.09.2008 г.; по налогу на прибыль (федеральный бюджет, пени) - платежное поручение N 945 от 01.09.2008 г.; по налогу на прибыль (региональный бюджет, пени) - платежное поручение N 946 от 01.09.2008 г.; по налогу на прибыль (федеральный бюджет, штраф) - платежное поручение N 954 от 01.09.2008 г.; по налогу на прибыль (региональный бюджет, штраф) - платежное поручение N 955 от 01.09.2008 г.; по налогу на добавленную стоимость (налог) - платежное поручение N 940 от 01.09.2008 г.; по налог на добавленную стоимость (пени) - платежное поручение N 947 от 01.09.2008 г.; по налогу на добавленную стоимость (штраф) - платежное поручение N 956 от 01.09.2008 г.; по налогу на добычу полезных ископаемых (налог) - платежное поручение N 941 от 01.09.2008 г.; по налог на добычу полезных ископаемых (пени) - платежное поручение N 948 от 01.09.2008 г.; по налогу на добычу полезных ископаемых (штраф) - платежное поручение N 957 от 01.09.2008 г.; по налогу на имущество (налог) - платежное поручение N 962 от 01 09.2008 г.; по налогу на имущество (пени) - платежное поручение N 963 от 01.09.2008 г.; по налогу на имущество (штраф) - платежное поручение N 964 от 01 09.2008 г.; по транспортному налогу (налог) - платежное поручение N 965 от 01.09.2008 г.; по транспортному налогу (пени) - платежное поручение N 966 от 01 09.2008 г.; по транспортному налогу (штраф) - платежное поручение N 967 от 01 09.2008 г.

Кроме того, за период с даты принятия инспекцией решения (28 сентября 2007 года) по дату оставления требований об уплате доначисленных платежей (02 сентября 2008 года) инспекцией по лицевому счету начислены дополнительные пени на указанные суммы налогов, которые были оплачены Обществом в следующем порядке: по налог на добычу полезных ископаемых (пени) - сумма 2 343 845,86 рублей, платежное поручение N 300 от 16.09.2008 г.; по налогу на прибыль (федеральный бюджет, пени) - сумма 61 511,13 рублей, платежное поручение N 298 от 16.09.2008 г.; по налогу на имущество (пени) - сумма 72 198, 50 рублей, платежное поручение N 311 от 17.09.2008 г.; по транспортному налогу (пени) - сумма 8 621, 68 рублей, платежное поручение N 312 от 17.09.2008 г.

ОАО "Варьеганнефтегаз" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 о признании недействительным решения от 28.09.2007 N 52/2202 "О привлечении к ответветственности за совершение налогового правонарушения".

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.04.2009 г. по делу N А40-78155/08-117-359 требования Общества удовлетворены в части начисления недоимки, пени и налоговых санкций по эпизодам, в пунктах 1.2, 2.2, 1.10, 1.11. 2.3, 1.12, 1.13, 1.16, 3.1, 1.3, 1.17. 2.4, 2.5. 4.1, 5.1 решения.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2009 решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.04.2009 оставлено без изменения. Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 26.01.2010 решение суда инстанции и постановление суда апелляционной инстанции изменил, дополнительно признал недействительным решение инспекции в части начисления недоимки, пени и налоговых санкций по эпизодам, описанным в пунктах 1.15 и 1.4 решения.

Высший арбитражный суд Российской Федерации постановлением от 23.11.2010 судебные акты нижестоящих судов изменил, дополнительно признал недействительным решение инспекции в части начисления налога на прибыль в сумме 2 428 967 рублей, пени и налоговых санкций по эпизодам, в пунктах 1.5, 1.6, 1.7 и 1.8 решения.

Излишне взысканные суммы налогов, пени и штрафа инспекция вернула следующим образом. После рассмотрения дела в Девятом апелляционном арбитражном суде:

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, налог) - сумма 1 168 891,00 рублей, платежное поручение N 887 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, налог) - сумма 3 147 013,00 рублей, платежное поручение N 890 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, пени) - сумма 424 226,00 рублей, платежное поручение N 888 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, пени) - сумма 336 260,00 рублей, платежное поручение N 891 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, штраф) - сумма 233 778,00 рублей, платежное поручение N 889 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, штраф) - сумма 629 403,00 рублей, платежное поручение N 892 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.;

- по налогу на добавленную стоимость (налог) - сумма 6 516 010,00 рублей, платежное поручение N 884 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.;

- по налогу на добавленную стоимость (налог) - сумма 1 300 000,00 рублей, решение о зачете N 6543 от 22.09.2009 г.;

- по налог на добавленную стоимость (пени) - сумма 1 133 982,00 рублей, платежное поручение N 885 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.;

- по налогу на добавленную стоимость (штраф) - сумма 1 563 202,00 рублей, платежное поручение N 886 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.; к. по налогу на добычу полезных ископаемых (налог) - сумма 59 790 402,00 рублей,

- платежное поручение N 893 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.; I. по налог на добычу полезных ископаемых (пени) - сумма 9 224 106,00 рублей, платежное поручение N 895 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.; rn.no налогу на добычу полезных ископаемых (штраф) - сумма 11 958 079,00 рублей,

- платежное поручение N 894 от 25.09.2009, поступило на счет 28.09.2009 г.; п. по налогу на имущество (налог) - не возвращен до настоящего момента;

- по налогу на имущество (пени) - не возвращен до настоящего момента; р. по налогу на имущество (штраф) - не возвращен до настоящего момента;

- по транспортному налогу (налог) - не возвращен до настоящего момента; г. по транспортному налогу (пени) - не возвращен до настоящего момента;

- по транспортному налогу (штраф) - не возвращен до настоящего момента;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, дополнительные пени) - не возвращен;

- по налог на добычу полезных ископаемых (пени) - сумма 1 379 982,22 рублей, решение о зачете N 6733 от 20.10.2009 г.;

- по налог на добычу полезных ископаемых (пени) - сумма 963 863,64 рублей, не возвращен;

- по налогу на имущество (дополнительные пени) - не возвращен;

- по транспортному налогу (дополнительные пени) - не возвращен.

После рассмотрения дела в Федеральном арбитражном суде Московского округа:

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, налог) - сумма 4 054 301,00 рублей, платежное поручение N 180 от 22.03.2010, поступило на счет 23.03.2010 г.;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, налог) - сумма 8 420 472,00 рублей, платежное поручение N 177 от 22.03.2010, поступило на счет 23.03.2010 г.;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, пени) - сумма 397 996,00 рублей, платежное поручение N 179 от 22.03.2010, поступило на счет 23.03.2010 г.;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, пени) - сумма 674 132,00 рублей, платежное поручение N 176 от 22.03.2010, поступило на счет 23.03.2010 г.;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, штраф) - сумма 810 860,00 рублей, платежное поручение N 178 от 22.03.2010, поступило на счет 23.03.2010 г.;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, штраф) - сумма 1 684 094,00 рублей, платежное поручение N 175 от 22.03.2010, поступило на счет 23.03.2010 г.;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, дополнительные пени) - не возвращен.

После рассмотрения дела в Высшем арбитражном суде Российской Федерации (по расчетам налогоплательщика):

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, налог) - сумма 789 414,00 рублей, не возвращен;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, налог) - сумма 1 639 553,00 рублей, не возвращен;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, пени) - сумма 111 920,00 рублей, не возвращен;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, пени) - сумма 128 966,00 рублей, не возвращен;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, штраф) - сумма 157 883,00 рублей, не возвращен;

- по налогу на прибыль (региональный бюджет, штраф) - сумма 327 911,00 рублей, не возвращен;

- по налогу на прибыль (федеральный бюджет, дополнительные пени) - не возвращен.

Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начислена нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В пункте 9 ст. 79 НК РФ указано, что правила, установленные настоящей статьей, применяются в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования федерального банка РФ.

Как указано Конституционным судом РФ в определении от 27.12.2005 г. N 503 регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности предусматривая начисления процентов на сумму излишне взысканного налога, федеральный законодатель установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленные в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны права частной собственности законом.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, выраженной в постановлении ума от 29.03.2005 г. N 13592/04, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Таким образом, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.

Следовательно, такое перечисление носит характер взыскания налоговым органом недоимок, а оплаченные денежные средства в бюджет на основании требования об уплате налога, впоследствии незаконным (недействительным) являются излишне взысканными и подлежат возврату налогоплательщику с процентами по правилам ст. 79 НК РФ. Поскольку суммы налогов, пени, штрафов были уплачены Обществом по результатам выездной налоговой проверки на основании решения и требований, признанных впоследствии незаконными, указанные суммы являются излишне взысканными.

Суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции выяснены все обстоятельства дела, правильно оценены доводы заявителя и заинтересованного лица и вынесено законное и обоснованное решение, в связи с чем апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены обжалуемого решения суда первой инстанции (с учетом отказа заявителя от части требований в порядке ст. 49 АПК РФ).

Поскольку в силу п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 г. N 281-ФЗ) налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина по апелляционной жалобе взысканию не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266, 267, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы 27 февраля 2013 года по делу N А40-129062/12-140-863 изменить.

Принять отказ ОАО "Варьеганнефтегаз" от заявленных требований к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 о возврате из бюджета излишне взысканного налога на прибыль в сумме 3 187 046 руб. 00 коп. и процентов в общей сумме 1 314 855 руб. 25 коп.

Отменить решение суда в части удовлетворения заявленных требований ОАО "Варьеганнефтегаз" к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 о возврате из бюджета излишне взысканного налога на прибыль в сумме 3 187 046 руб. 00 коп. и процентов в общей сумме 1 314 855 руб. 25 коп. Производство по делу в указанной части прекратить.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий

С.Н. Крекотнев

Судьи

Н.В. Дегтярева М.С. Сафронова